Имущественный вычет при изменении условий в договоре финансовой аренды (лизинга)

Анна Павлова, экономист

4 (329). Работник организации (место основной работы) в августе 2016 г. представил в бухгалтерию документы, подтверждающие, что он как нуждающийся в улучшении жилищных условий заключил с лизинговой компанией договор финансовой аренды (лизинга) сроком на 15 лет.

Договор предусматривает:

– передачу в пользование работника 2-комнатной квартиры стоимостью 63 000 руб.;

– выкуп квартиры (предмета лизинга) по окончании срока его действия;

– внесение лизинговых платежей ежемесячно равными частями в течение всего срока его действия.

В сентябре 2016 г. данный работник уплатил лизинговой организации 350 руб. лизинговых платежей, на которые ему по месту работы был предоставлен имущественный налоговый вычет.

В октябре 2016 г. в договор финансовой аренды (лизинга) были внесены изменения – из него исключено условие выкупа предмета лизинга.

Следует ли организации в данной ситуации (работник организации утратил право на имущественный налоговый вычет) перерассчитать подоходный налог за сентябрь 2016 г.?

Не следует.

Несмотря на то что работник утратил право на имущественный налоговый вычет, организации не надо перерассчитывать подоходный налог за сентябрь 2016 г. Это сделает налоговый орган исходя из представленной работником налоговой декларации.

Обоснуем наш ответ.

При определении размера налоговой базы в соответствии с п. 3 ст. 156 Налогового кодекса Республики Беларусь (далее – НК) плательщик вправе применить имущественный налоговый вычет в сумме фактически произведенных им и членами его семьи, состоящими на учете нуждающихся в улучшении жилищных условий, расходов на приобретение на территории Республики Беларусь одноквартирного жилого дома или квартиры, в т.ч. в соответствии с договором финансовой аренды (лизинга), предусматривающим выкуп предмета лизинга (подп. 1.1 п. 1 ст. 166 НК).

Справочно: члены семьи – это супруг (супруга), их не состоящие в браке на момент осуществления расходов дети и иные лица, признанные в судебном порядке членами семьи плательщика.

При приобретении одноквартирного жилого дома или квартиры в соответствии с договором финансовой аренды (лизинга) фактически произведенные расходы на такое приобретение подлежат вычету:

– в пределах оплаты стоимости предмета лизинга – одноквартирного жилого дома или квартиры, указанной в договоре финансовой аренды (лизинга);

– после подписания акта приемки-передачи предмета лизинга;

– если договор финансовой аренды (лизинга) предусматривает выкуп предмета лизинга.

В рассматриваемой ситуации с учетом внесенных в договор финансовой аренды (лизинга) изменений по окончании срока его действия квартира выкупаться не будет. В связи с этим работник утратил право на имущественный налоговый вычет, установленный подп. 1.1 п. 1 ст. 166 НК, на сумму произведенных им лизинговых платежей.

В результате он должен представить налоговую декларацию (расчет) в налоговый орган по месту жительства для перерасчета подоходного налога с доходов, уплаченных в качестве лизинговых платежей по указанному договору, в отношении которых был применен указанный имущественный налоговый вычет |*| (п. 42 ст. 180 НК).

* Процедура предоставления имущественного вычета на приобретение жилья в 2016 г. 

Справочно: декларация представляется не позднее 1 марта года, следующего за истекшим календарным годом (п. 11 ст. 180 НК). Исчисленная в соответствии с налоговой декларацией (расчетом) сумма подоходного налога уплачивается в бюджет не позднее 15 мая года, следующего за отчетным календарным годом, на основании извещения, вручаемого налоговым органом не позднее 1 мая года, следующего за отчетным календарным годом (п. 6 ст. 180 НК).

Лизинговая компания, внесшая в договор финансовой аренды (лизинга) изменения, исключающие условие выкупа предмета лизинга, должна направить эту информацию с пояснениями:

– в налоговый орган по месту постановки на учет;

– в течение 30 календарных дней со дня расторжения договора или внесения в него изменений (п. 12 ст. 175 НК).

Указанная информация представляется ежегодно не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим календарным годом, в порядке и по форме, утвержденным постановлением МНС Республики Беларусь от 31.12.2010 № 100 «О некоторых вопросах, связанных с исчислением и уплатой налогов с физических лиц».

You can highlight and get a piece of text that will get a unique link in your browser.

Назад
Содержание: № 38 октябрь 2016
Содержание

КОЛОНКА ГЛАВНОГО РЕДАКТОРА

3

ВОПРОС НЕДЕЛИ

7

В каких единицах составлять бухгалтерскую отчетность за III квартал 2016 года?

7

НОВОСТИ

8

АНОНС «ПРЯМОЙ ЛИНИИ»

10

НОРМАТИВНЫЕ ДОКУМЕНТЫ И КОММЕНТАРИИ

11

Государственное регулирование

11

Постановление Минтруда и соцзащиты Республики Беларусь от 05.10.2016 № 54 «Об установлении расчетной нормы рабочего времени на 2017 год»

11

Комментарии

12

В Беларуси создается реестр банковских гарантий

12

С 1 октября 2016 года изменились цены на алкогольные напитки

15

На рынке ценных бумаг очередное изменение: новый порядок раскрытия информации

18

У бюджетников есть особенности налогообложения[Срочно и важно]

22

МНС РАЗЪЯСНЯЕТ

25

Письмо МНС Республики Беларусь от 07.10.2016 № 2-1-10/01925 «Об особенностях создания ЭСЧФ»[Срочно и важно]

25

Письмо МНС Республики Беларусь от 07.10.2016 № 2-1-10/01924 «Об актуальных вопросах по ЭСЧФ»[Срочно и важно]

29

ПРАКТИКУМ ДЛЯ БУХГАЛТЕРА

34

На что надо обращать внимание при расчетах с поставщиками в белорусских рублях и в валюте

34

Семь вариантов действий по одной ситуации, связанной с ЭСЧФ[Срочно и важно]

38

ОБЗОР ТЕКУЩЕГО ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВА

40

СПЕЦИАЛЬНАЯ РУБРИКА ЖУРНАЛА «ГЛАВНЫЙ БУХГАЛТЕР»

42

Налоговый кодекс: считаем налоги правильно

42

Налог на прибыль: актуальные вопросы рождены практикой

42

Четыре ситуации по НДС, которые могут быть у каждой организации

45

В белорусской организации работает иностранец: когда и как надо удержать подоходный налог?

48

Надо ли резиденту уплачивать налог на доходы с вознаграждения нерезиденту за оказанную услугу?

53

ВОПРОС-ОТВЕТ

58

Определение налоговой базы плательщиком УСН

58

Подоходный налог и автомобиль в счет дивидендов

59

Медобслуживание для работников

60

Имущественный вычет при изменении условий в договоре финансовой аренды (лизинга)

61

Предоставление бюджетной организацией помещения в безвозмездное пользование и земельный налог

62

Поступление платы за пользование жилыми помещениями государственной организации и налог на прибыль

63

Применение льгот по налогам фермерским хозяйством

64

Внутреннее совмещение и страховые взносы в Белгосстрах

64

Премия после увольнения и страховые взносы в Белгосстрах

65

Кассовое оборудование и деноминация

66

У ВАС ПРОВЕРКА

68

Почему инспекторы проверяют реальность перевозки

68

ТИПИЧНЫЕ НАРУШЕНИЯ

70

Когда часто ошибаются при определении объектов обложения НДС: 4 ситуации

70

СОВЕТЫ ОПЫТНОГО БУХГАЛТЕРА

74

Проводим корпоратив: как отразить в бухгалтерском и налоговом учете расходы на алкоголь и питание

74

СПРАВОЧНИК БУХГАЛТЕРА

77

Нужно ли создавать ЭСЧФ: 5 непростых ситуаций

77

Всегда ли неиспользуемое здание – основание для уплаты земельного налога в 10-кратном размере?

80

СОВЕТЫ ЮРИСТА

82

Внимательно составляйте договор гражданско-правового характера

82

ЗА РУБЕЖОМ

84

Проверка резидента Украины

84

СТАТИСТИЧЕСКАЯ ИНФОРМАЦИЯ

88

Об индексах изменения стоимости строительной продукции

88

Об индексе цен производителей промышленной продукции производственно-технического назначения за сентябрь 2016 года

92

Об индексе потребительских цен за сентябрь 2016 года

92

О порядке индексации минимальной заработной платы и денежных доходов населения за сентябрь 2016 года

93

БУХГАЛТЕРУ НА ЗАМЕТКУ

94

РЕКЛАМА

95

БАНКОВСКАЯ ИНФОРМАЦИЯ

96

Курсы валют с 8 по 14 октября 2016 года

96