45

Четыре ситуации по НДС, которые могут быть у каждой организации

Анна Уралова, экономист

Как правильно корректировать налоговую базу по НДС при возврате валютного товара? Надо ли исчислить НДС, если организация получает проценты за использование денежных средств? Как «дружат» НДС и посреднические услуги, оказанные нерезидентом?

Проанализируем эти и другие практические ситуации в настоящей статье.


Ситуация 1. Проценты по договору займа и НДС

Предприятие располагает свободными денежными средствами и использует их для выдачи процентных займов юридическим лицам.

Облагаются ли проценты по займам НДС?

Не облагаются.

Не облагаются НДС операции по предоставлению возмездных денежных займов, за исключением:

– микрозаймов, предоставляемых ломбардами физическим лицам под залог движимого имущества, предназначенного для личного, семейного или домашнего использования;

– коммерческих займов (подп. 2.27 п. 2 ст. 93 Налогового кодекса Республики Беларусь; далее – НК).

Справочно: по договору займа одна сторона (займодавец) передает в собственность другой стороне (заемщику) деньги или другие вещи, определенные родовыми признаками, а заемщик обязуется возвратить займодавцу такую же сумму денег (сумму займа) или равное количество других полученных им вещей того же рода и качества (п. 1 ст. 760 Гражданского кодекса Республики Беларусь; далее – ГК).

Займодавец вправе получить с заемщика проценты на сумму займа в размерах и порядке, определенных договором (ст. 762 ГК).

Коммерческий заем представляет собой отсрочку и рассрочку оплаты товаров, работ или услуг (ст. 770 ГК).

Таким образом, проценты, полученные организацией по некоммерческому договору займа, объектом обложения НДС |*| не признаются.

Д-т 06, 58 – К-т 51
– на сумму выданного займа;

Д-т 76 – К-т 91
– на сумму причитающихся процентов за пользование денежными средствами*.
__________________________
* Корреспонденция счетов составлена редакцией.

* Информация об особенностях исчисления НДС

Ситуация 2. Возврат товара: какой курс валюты применить

Организация реализовала товар резиденту Российской Федерации. По причине обнаружения производственного брака товар был возвращен.

В каком отчетном периоде следует отразить возврат товара?

По какому курсу необходимо откорректировать оборот по реализации для исчисления НДС и выручку от реализации для исчисления налога на прибыль: по курсу на дату отгрузки или на дату возврата?

Нужно применять курс на дату отгрузки.

В случае возврата покупателем товаров у продавца в целях исчисления:

НДС – на сумму оборота по реализации этих товаров уменьшаются обороты по реализации того отчетного периода, в котором произведен возврат товаров (п. 11 ст. 103 НК);

налога на прибыль – корректируются выручка и (или) соответствующие ей затраты по производству и реализации товаров при налогообложении в том отчетном периоде, в котором имел место возврат товаров (п. 7 ст. 127 НК).

Корректировка производится по курсу Нацбанка на дату отгрузки такого товара покупателю, т.е. на дату отражения оборотов по реализации для исчисления НДС и выручки от реализации продукции для исчисления налога на прибыль.

Ситуация 3. НДС и посреднический договор

Организация заключила посреднический договор с резидентом Германии о содействии нерезидента в заключении договора на разработку программного продукта для другого нерезидента.

Следует ли при приобретении посреднических услуг у резидента Германии исчислять НДС?

Не следует.

При реализации услуг на территории Республики Беларусь иностранными организациями, не осуществляющими деятельность в Республике Беларусь через постоянное представительство и не состоящими в связи с этим на учете в налоговых органах Республики Беларусь, обязанность по исчислению и перечислению в бюджет НДС возлагается на состоящие на учете в налоговых органах республики организации, приобретающие данные услуги (п. 1 ст. 92 НК).
Необходимо определить место реализации услуг.

Место реализации услуг, кроме реализации услуг в Евразийском экономическом союзе, определяется в соответствии со ст. 33 НК.

Местом реализации услуг признается территория Беларуси, если деятельность организации или индивидуального предпринимателя осуществляется на территории Беларуси и (или) местом их нахождения (местом жительства) является Беларусь и ими оказываются услуги, не предусмотренные подп. 1.1–1.4 п. 1 ст. 33 НК (подп. 1.5 п. 1 ст. 33 НК).

Посреднические услуги не поименованы в подп. 1.1–1.4 п. 1 ст. 33 НК, поэтому местом реализации данных услуг, оказываемых резидентом Германии, не признается территория Республики Беларусь и они не подлежат обложению НДС.

Ситуация 4. Пошив форменной одежды и НДС

Организация занимается производством одежды, швейных изделий на территории Республики Беларусь.

Освобождаются ли от НДС обороты по реализации услуг, оказываемых физическим лицам, по производству форменной одежды согласно подп. 1.43 п. 1 ст. 94 НК?

От НДС освобождаются обороты по реализации на территории Республики Беларусь физическим лицам услуг по производству и ремонту одежды (подп. 1.43 п. 1 ст. 94 НК).

Обратимся к разд. 14 «Одежда» подсекции СВ секции С Общегосударственного классификатора Республики Беларусь ОКРБ 007-2012 «Классификатор продукции по видам экономической деятельности», утвержденного постановлением Госстандарта Республики Беларусь от 28.12.2012 № 83 (введен в действие с 1 января 2016 г.). В нем поименованы услуги в области производства рабочей одежды (производственной и профессиональной).

Таким образом, услуги по производству форменной одежды физическим лицам на основании заключенных с ними договоров на оказание услуг освобождаются от НДС |*|.

* Информация об особенностях применения освобождения от НДС 

You can highlight and get a piece of text that will get a unique link in your browser.

Назад
Назад
Содержание: № 38 октябрь 2016
Содержание

КОЛОНКА ГЛАВНОГО РЕДАКТОРА

3

ВОПРОС НЕДЕЛИ

7

В каких единицах составлять бухгалтерскую отчетность за III квартал 2016 года?

7

НОВОСТИ

8

АНОНС «ПРЯМОЙ ЛИНИИ»

10

НОРМАТИВНЫЕ ДОКУМЕНТЫ И КОММЕНТАРИИ

11

Государственное регулирование

11

Постановление Минтруда и соцзащиты Республики Беларусь от 05.10.2016 № 54 «Об установлении расчетной нормы рабочего времени на 2017 год»

11

Комментарии

12

В Беларуси создается реестр банковских гарантий

12

С 1 октября 2016 года изменились цены на алкогольные напитки

15

На рынке ценных бумаг очередное изменение: новый порядок раскрытия информации

18

У бюджетников есть особенности налогообложения[Срочно и важно]

22

МНС РАЗЪЯСНЯЕТ

25

Письмо МНС Республики Беларусь от 07.10.2016 № 2-1-10/01925 «Об особенностях создания ЭСЧФ»[Срочно и важно]

25

Письмо МНС Республики Беларусь от 07.10.2016 № 2-1-10/01924 «Об актуальных вопросах по ЭСЧФ»[Срочно и важно]

29

ПРАКТИКУМ ДЛЯ БУХГАЛТЕРА

34

На что надо обращать внимание при расчетах с поставщиками в белорусских рублях и в валюте

34

Семь вариантов действий по одной ситуации, связанной с ЭСЧФ[Срочно и важно]

38

ОБЗОР ТЕКУЩЕГО ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВА

40

СПЕЦИАЛЬНАЯ РУБРИКА ЖУРНАЛА «ГЛАВНЫЙ БУХГАЛТЕР»

42

Налоговый кодекс: считаем налоги правильно

42

Налог на прибыль: актуальные вопросы рождены практикой

42

Четыре ситуации по НДС, которые могут быть у каждой организации

45

В белорусской организации работает иностранец: когда и как надо удержать подоходный налог?

48

Надо ли резиденту уплачивать налог на доходы с вознаграждения нерезиденту за оказанную услугу?

53

ВОПРОС-ОТВЕТ

58

Определение налоговой базы плательщиком УСН

58

Подоходный налог и автомобиль в счет дивидендов

59

Медобслуживание для работников

60

Имущественный вычет при изменении условий в договоре финансовой аренды (лизинга)

61

Предоставление бюджетной организацией помещения в безвозмездное пользование и земельный налог

62

Поступление платы за пользование жилыми помещениями государственной организации и налог на прибыль

63

Применение льгот по налогам фермерским хозяйством

64

Внутреннее совмещение и страховые взносы в Белгосстрах

64

Премия после увольнения и страховые взносы в Белгосстрах

65

Кассовое оборудование и деноминация

66

У ВАС ПРОВЕРКА

68

Почему инспекторы проверяют реальность перевозки

68

ТИПИЧНЫЕ НАРУШЕНИЯ

70

Когда часто ошибаются при определении объектов обложения НДС: 4 ситуации

70

СОВЕТЫ ОПЫТНОГО БУХГАЛТЕРА

74

Проводим корпоратив: как отразить в бухгалтерском и налоговом учете расходы на алкоголь и питание

74

СПРАВОЧНИК БУХГАЛТЕРА

77

Нужно ли создавать ЭСЧФ: 5 непростых ситуаций

77

Всегда ли неиспользуемое здание – основание для уплаты земельного налога в 10-кратном размере?

80

СОВЕТЫ ЮРИСТА

82

Внимательно составляйте договор гражданско-правового характера

82

ЗА РУБЕЖОМ

84

Проверка резидента Украины

84

СТАТИСТИЧЕСКАЯ ИНФОРМАЦИЯ

88

Об индексах изменения стоимости строительной продукции

88

Об индексе цен производителей промышленной продукции производственно-технического назначения за сентябрь 2016 года

92

Об индексе потребительских цен за сентябрь 2016 года

92

О порядке индексации минимальной заработной платы и денежных доходов населения за сентябрь 2016 года

93

БУХГАЛТЕРУ НА ЗАМЕТКУ

94

РЕКЛАМА

95

БАНКОВСКАЯ ИНФОРМАЦИЯ

96

Курсы валют с 8 по 14 октября 2016 года

96