Подоходный налог и автомобиль в счет дивидендов

Елена Водянова, экономист

2 (327). Организация начислила дивиденды учредителям (физическим лицам). По заявлению одного из учредителей в счет выплаты дивидендов организация передает легковой автомобиль по остаточной стоимости.

Является ли передача автомобиля в счет выплаты дивидендов доходом физического лица в натуральной форме?

Является.

При выплате дивидендов в натуральной форме налоговая база по подоходному налогу определяется в порядке, определенном п. 1 ст. 157 Налогового кодекса Республики Беларусь (далее – НК).

Данный вывод основан на нормах гл. 16 НК.

Белорусская организация, выплачивающая дивиденды физическому лицу:

– определяет сумму подоходного налога отдельно по каждому плательщику применительно к каждой выплате указанных доходов исходя из налоговой базы, определяемой в порядке, установленном п. 4 ст. 141 и п. 3 ст. 156 (ст. 159 НК);

– признается налоговым агентом и обязана исчислить, удержать у плательщика и перечислить в бюджет исчисленную сумму подоходного налога (п. 1 ст. 175 НК).

Д-т 84 – К-т 70

– начислены дивиденды учредителю, если он является работником организации;

Д-т 84 – К-т 75-2

– начислены дивиденды учредителю, если он не является работником организации*.

__________________
* Здесь и далее корреспонденция счетов составлена редакцией.

В рассматриваемом случае организация одному из учредителей начислила дивиденды в виде имущества. Поэтому для целей удержания подоходного налога организация должна применить нормы, регулирующие выплаты дохода:

– в виде дивидендов (ст. 159 НК);

– в натуральной форме (ст. 157 НК).

При получении плательщиком дохода от организаций в натуральной форме в виде товаров (иного имущества) налоговая база подоходного налога определяется как стоимость (с учетом НДС, а для подакцизных товаров – и акцизов) этих товаров (иного имущества), исчисленная исходя из регулируемых цен (тарифов). При их отсутствии – как указанная стоимость на дату начисления плательщику дохода (п. 1 ст. 157 НК).

Дата начисления дивидендов – дата принятия решения о распределении прибыли путем объявления и выплаты дивидендов (часть вторая п. 4 ст. 141 НК).

Налоговые агенты обязаны удержать исчисленную сумму подоходного налога непосредственно из доходов плательщика при их фактической выплате. Удержание производится:

– за счет любых денежных средств, выплачиваемых налоговым агентом плательщику;

– при фактической выплате этих средств плательщику либо по его поручению третьим лицам (п. 8 ст. 175 НК).

При получении доходов в натуральной форме дата фактического получения дохода определяется как день передачи доходов в натуральной форме (подп. 1.3 п. 1 ст. 172 НК).

Д-т 70, 75-2 – К-т 68

– удержан подоходный налог по ставке 13 %;

Д-т 02 – К-т 01

– списана сумма начисленной амортизации по автомобилю;

Д-т 91 – К-т 01

– отражена остаточная стоимость автомобиля;

Д-т 75-2, 70 – К-т 91

– отражена остаточная стоимость автомобиля с учетом НДС, передаваемого в качестве дивидендов учредителю;

Д-т 91 – К-т 68

– на сумму начисленного НДС.

Таким образом, при выплате дивидендов в натуральной форме налоговая база по подоходному налогу определяется в соответствии с п. 1 ст. 157 НК. Следовательно, стоимость автомобиля облагается подоходным налогом в соответствии с законодательством |*|.

* Ситуация, когда у организации возникает обязанность в начислении страховых взносов в ФСЗН и Белгосстрах на доходы, полученные ее работниками в натуральной форме

Справочно: при невозможности удержать исчисленную сумму подоходного налога с дохода, выплаченного плательщику в натуральной форме, по причине отсутствия ему денежных выплат и (или) отказа плательщика внести причитающиеся суммы подоходного налога налоговый агент обязан в месячный срок со дня выявления указанных фактов направить в налоговый орган по месту жительства плательщика письменное сообщение о сумме задолженности по подоходному налогу с физических лиц (п. 5 ст. 181 НК).

You can highlight and get a piece of text that will get a unique link in your browser.

Назад
Содержание: № 38 октябрь 2016
Содержание

КОЛОНКА ГЛАВНОГО РЕДАКТОРА

3

ВОПРОС НЕДЕЛИ

7

В каких единицах составлять бухгалтерскую отчетность за III квартал 2016 года?

7

НОВОСТИ

8

АНОНС «ПРЯМОЙ ЛИНИИ»

10

НОРМАТИВНЫЕ ДОКУМЕНТЫ И КОММЕНТАРИИ

11

Государственное регулирование

11

Постановление Минтруда и соцзащиты Республики Беларусь от 05.10.2016 № 54 «Об установлении расчетной нормы рабочего времени на 2017 год»

11

Комментарии

12

В Беларуси создается реестр банковских гарантий

12

С 1 октября 2016 года изменились цены на алкогольные напитки

15

На рынке ценных бумаг очередное изменение: новый порядок раскрытия информации

18

У бюджетников есть особенности налогообложения[Срочно и важно]

22

МНС РАЗЪЯСНЯЕТ

25

Письмо МНС Республики Беларусь от 07.10.2016 № 2-1-10/01925 «Об особенностях создания ЭСЧФ»[Срочно и важно]

25

Письмо МНС Республики Беларусь от 07.10.2016 № 2-1-10/01924 «Об актуальных вопросах по ЭСЧФ»[Срочно и важно]

29

ПРАКТИКУМ ДЛЯ БУХГАЛТЕРА

34

На что надо обращать внимание при расчетах с поставщиками в белорусских рублях и в валюте

34

Семь вариантов действий по одной ситуации, связанной с ЭСЧФ[Срочно и важно]

38

ОБЗОР ТЕКУЩЕГО ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВА

40

СПЕЦИАЛЬНАЯ РУБРИКА ЖУРНАЛА «ГЛАВНЫЙ БУХГАЛТЕР»

42

Налоговый кодекс: считаем налоги правильно

42

Налог на прибыль: актуальные вопросы рождены практикой

42

Четыре ситуации по НДС, которые могут быть у каждой организации

45

В белорусской организации работает иностранец: когда и как надо удержать подоходный налог?

48

Надо ли резиденту уплачивать налог на доходы с вознаграждения нерезиденту за оказанную услугу?

53

ВОПРОС-ОТВЕТ

58

Определение налоговой базы плательщиком УСН

58

Подоходный налог и автомобиль в счет дивидендов

59

Медобслуживание для работников

60

Имущественный вычет при изменении условий в договоре финансовой аренды (лизинга)

61

Предоставление бюджетной организацией помещения в безвозмездное пользование и земельный налог

62

Поступление платы за пользование жилыми помещениями государственной организации и налог на прибыль

63

Применение льгот по налогам фермерским хозяйством

64

Внутреннее совмещение и страховые взносы в Белгосстрах

64

Премия после увольнения и страховые взносы в Белгосстрах

65

Кассовое оборудование и деноминация

66

У ВАС ПРОВЕРКА

68

Почему инспекторы проверяют реальность перевозки

68

ТИПИЧНЫЕ НАРУШЕНИЯ

70

Когда часто ошибаются при определении объектов обложения НДС: 4 ситуации

70

СОВЕТЫ ОПЫТНОГО БУХГАЛТЕРА

74

Проводим корпоратив: как отразить в бухгалтерском и налоговом учете расходы на алкоголь и питание

74

СПРАВОЧНИК БУХГАЛТЕРА

77

Нужно ли создавать ЭСЧФ: 5 непростых ситуаций

77

Всегда ли неиспользуемое здание – основание для уплаты земельного налога в 10-кратном размере?

80

СОВЕТЫ ЮРИСТА

82

Внимательно составляйте договор гражданско-правового характера

82

ЗА РУБЕЖОМ

84

Проверка резидента Украины

84

СТАТИСТИЧЕСКАЯ ИНФОРМАЦИЯ

88

Об индексах изменения стоимости строительной продукции

88

Об индексе цен производителей промышленной продукции производственно-технического назначения за сентябрь 2016 года

92

Об индексе потребительских цен за сентябрь 2016 года

92

О порядке индексации минимальной заработной платы и денежных доходов населения за сентябрь 2016 года

93

БУХГАЛТЕРУ НА ЗАМЕТКУ

94

РЕКЛАМА

95

БАНКОВСКАЯ ИНФОРМАЦИЯ

96

Курсы валют с 8 по 14 октября 2016 года

96