Печать
В закладки
Сохранить
Наверх
Вниз

Подоходный налог и автомобиль в счет дивидендов

Елена Водянова, экономист

2 (327). Организация начислила дивиденды учредителям (физическим лицам). По заявлению одного из учредителей в счет выплаты дивидендов организация передает легковой автомобиль по остаточной стоимости.

Является ли передача автомобиля в счет выплаты дивидендов доходом физического лица в натуральной форме?

Является.

При выплате дивидендов в натуральной форме налоговая база по подоходному налогу определяется в порядке, определенном п. 1 ст. 157 Налогового кодекса Республики Беларусь (далее – НК).

Данный вывод основан на нормах гл. 16 НК.

Белорусская организация, выплачивающая дивиденды физическому лицу:

– определяет сумму подоходного налога отдельно по каждому плательщику применительно к каждой выплате указанных доходов исходя из налоговой базы, определяемой в порядке, установленном п. 4 ст. 141 и п. 3 ст. 156 (ст. 159 НК);

– признается налоговым агентом и обязана исчислить, удержать у плательщика и перечислить в бюджет исчисленную сумму подоходного налога (п. 1 ст. 175 НК).

Д-т 84 – К-т 70

– начислены дивиденды учредителю, если он является работником организации;

Д-т 84 – К-т 75-2

– начислены дивиденды учредителю, если он не является работником организации*.

__________________
* Здесь и далее корреспонденция счетов составлена редакцией.

В рассматриваемом случае организация одному из учредителей начислила дивиденды в виде имущества. Поэтому для целей удержания подоходного налога организация должна применить нормы, регулирующие выплаты дохода:

– в виде дивидендов (ст. 159 НК);

– в натуральной форме (ст. 157 НК).

При получении плательщиком дохода от организаций в натуральной форме в виде товаров (иного имущества) налоговая база подоходного налога определяется как стоимость (с учетом НДС, а для подакцизных товаров – и акцизов) этих товаров (иного имущества), исчисленная исходя из регулируемых цен (тарифов). При их отсутствии – как указанная стоимость на дату начисления плательщику дохода (п. 1 ст. 157 НК).

Дата начисления дивидендов – дата принятия решения о распределении прибыли путем объявления и выплаты дивидендов (часть вторая п. 4 ст. 141 НК).

Налоговые агенты обязаны удержать исчисленную сумму подоходного налога непосредственно из доходов плательщика при их фактической выплате. Удержание производится:

– за счет любых денежных средств, выплачиваемых налоговым агентом плательщику;

– при фактической выплате этих средств плательщику либо по его поручению третьим лицам (п. 8 ст. 175 НК).

При получении доходов в натуральной форме дата фактического получения дохода определяется как день передачи доходов в натуральной форме (подп. 1.3 п. 1 ст. 172 НК).

Д-т 70, 75-2 – К-т 68

– удержан подоходный налог по ставке 13 %;

Д-т 02 – К-т 01

– списана сумма начисленной амортизации по автомобилю;

Д-т 91 – К-т 01

– отражена остаточная стоимость автомобиля;

Д-т 75-2, 70 – К-т 91

– отражена остаточная стоимость автомобиля с учетом НДС, передаваемого в качестве дивидендов учредителю;

Д-т 91 – К-т 68

– на сумму начисленного НДС.

Таким образом, при выплате дивидендов в натуральной форме налоговая база по подоходному налогу определяется в соответствии с п. 1 ст. 157 НК. Следовательно, стоимость автомобиля облагается подоходным налогом в соответствии с законодательством |*|.

* Ситуация, когда у организации возникает обязанность в начислении страховых взносов в ФСЗН и Белгосстрах на доходы, полученные ее работниками в натуральной форме

Справочно: при невозможности удержать исчисленную сумму подоходного налога с дохода, выплаченного плательщику в натуральной форме, по причине отсутствия ему денежных выплат и (или) отказа плательщика внести причитающиеся суммы подоходного налога налоговый агент обязан в месячный срок со дня выявления указанных фактов направить в налоговый орган по месту жительства плательщика письменное сообщение о сумме задолженности по подоходному налогу с физических лиц (п. 5 ст. 181 НК).

Статьи на тему

Досуг, отдых, оздоровление: смысл один, а налоговые последствия разные

№24, июнь 2018

Два готовых решения по уплате подоходного налога при начислении отпускных и зарплаты

№24, июнь 2018

Отказ работника от внутренней отделки квартиры и имущественный налоговый вычет

№24, июнь 2018

You can highlight and get a piece of text that will get a unique link in your browser.