2 (185). Белорусская организация получила от нерезидента причитающиеся дивиденды за вычетом удержанного налога на доходы по ставке 20 %. С государством нерезидента договора об устранении двойного налогообложения нет. Справка об уплате налога за рубежом представлена.
Вправе ли организация зачесть сумму налога, уплаченного в бюджет иностранного государства?
Вправе.
Удержанные в соответствии с законодательством иностранного государства суммы налога на прибыль (доход) в отношении дохода, полученного в этом иностранном государстве, белорусская организация зачитывает при уплате налога на прибыль в Республике Беларусь в порядке и размерах, установленных ст. 144 Налогового кодекса Республики Беларусь (далее – НК).
Для зачета нужно:
– эту сумму налога на прибыль (доход) пересчитать в белорусские рубли по курсу Нацбанка на дату внесения налога в бюджет иностранного государства;
– представить в налоговый орган по месту постановки на учет справку (иной документ) налогового органа (иной компетентной службы, в функции которой входит взимание налогов) иностранного государства, подтверждающую факт уплаты данной суммы в этом государстве в том налоговом периоде, в котором представлена такая справка (п. 3 ст. 144 НК).
От редакции:
В справке, подтверждающей уплату налога на прибыль (доход) в иностранном государстве, должны быть указаны наименование плательщика, название налога, дата уплаты налога и период, за который уплачивался налог, название, размер объекта налогообложения (налоговой базы), ставка налога и сумма налога, зачисленного в бюджет иностранного государства.
При этом наличие международного договора не обязательно. Зачет суммы налога на прибыль (доход), удержанной в соответствии с законодательством иностранного государства и (или) международным договором по вопросам налогообложения в отношении дохода, полученного в иностранном государстве, производится в пределах уплаченной (уплачиваемой) в Республике Беларусь суммы налога на прибыль в отношении этого дохода и не может превышать суммы налога на прибыль:
– уплаченной в отношении этого дохода за календарный год, в котором он получен;
– причитающейся к уплате в соответствии с международным договором по вопросам налогообложения (при его наличии).
Ставка налога на прибыль по дивидендам, указанным в подп. 3.1 п. 3 ст. 128 НК (дивиденды от источников за пределами Республики Беларусь), – 12 % (п. 5 ст. 142 НК).
Таким образом, организация вправе зачесть сумму налога, уплаченного в бюджет иностранного государства, при наличии справки налогового органа, подтверждающей факт уплаты налога |*|. Однако зачет суммы налога производится в пределах уплачиваемой в Республике Беларусь суммы налога на прибыль в отношении этого дохода, т.е. 12 %. При этом для проведения зачета наличие международного договора не обязательно.
* Материалы «Прямой линии» на тему «Налог на доходы иностранных юридических лиц в 2017 году»
