Налоговая база НДС

По общим нормам момент фактической реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав (далее – объектов) для исчисления НДС определяют как приходящийся на отчетный период день их отгрузки независимо от даты проведения расчетов по ним, но при условии, что иное не установлено гл. 12 Налогового кодекса Республики Беларусь (далее – НК) (п. 1 ст. 100 НК). В соответствии с гл. 12 НК могут возникать обороты по реализации объектов, когда нужно исчислить и уплатить НДС за тот отчетный период, в котором осуществлены расчеты, в т.ч. и денежными средствами. Рассмотрим, в каких случаях это возможно, и заодно напомним, как определяют момент фактической реализации объектов.

Установление объектов налогообложения является основополагающим действием при определении обязательств перед бюджетом по уплате любого налога, в т.ч. и НДС. При определении объектов обложения НДС могут быть допущены ошибки, которые лучше исправить еще до их обнаружения налоговиками. На практических ситуациях рассмотрим наиболее типичные ситуации, связанные с определением объекта обложения НДС, с которыми сталкиваются организации при реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав |*|.

В организациях, занимающихся транспортно-экспедиционной деятельностью, часто возникают вопросы: как правильно определять место реализации для целей исчисления НДС не только по национальному законодательству, но и с учетом норм международного соглашения стран – членов ЕАЭС; в каких случаях можно применить нулевую ставку НДС? Эти вопросы мы сегодня и обсудим |*|.

Между Республикой Беларусь и другими государствами – членами Евразийского экономического союза (далее – ЕАЭС) довольно активно осуществляется перемещение товаров (грузов) в связи с оживлением экономических отношений между странами, входящими в этот союз. Автор рассматривает вопросы, касающиеся исчисления НДС при оказании транспортных услуг.

Во взаимоотношениях с резидентами стран ЕАЭС в части исчисления НДС нужно учитывать не только нормы Налогового кодекса Республики Беларусь (далее – НК), но и, прежде всего, положения Договора о Евразийском экономическом союзе от 29.05.2014 (далее – Договор) |*|. Когда следует исчислять НДС при приобретении товаров (работ, услуг) у таких контрагентов, а когда нет, разъяснит автор статьи.

При исчислении НДС необходимо определить налоговую базу этого налога. Рассмотрим наиболее типичные ситуации, связанные с определением налоговой базы НДС, с которыми приходится сталкиваться белорусским организациям при реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав.

Всегда трудно усваивался порядок исчисления НДС при переработке давальческого сырья, ввозимого из-за пределов Республики Беларусь. Сколько объектов исчисления НДС возникает? В отдельных случаях это и стоимость сырья, получаемого в качестве оплаты за выполненные работы, и стоимость работ, и стоимость приобретаемой переработанной продукции… Четко определить такие случаи поможет предлагаемый материал, построенный на различных вариантах развития одной ситуации.