Некоторые ситуации по применению электронного счета-фактуры (далее – ЭСЧФ) становятся уже привычными. Но за кажущейся простотой кроются ошибки, особенно если надо свести учет у заказчика и подрядчика. Проверим свои знания на примере трех ситуаций, подготовленных автором и подсказывающих бухгалтеру правильные действия.
При реализации товаров по договору комиссии комиссионер выставляет электронный счет-фактуру (ЭСЧФ) |*| покупателю на основании данных ЭСЧФ, выставленных комиссионеру комитентом. В этом случае сумма НДС по товарам, указанная в ЭСЧФ комитента, отражается в ЭСЧФ, который комиссионер выставляет покупателю (п. 12 ст. 106-1 Налогового кодекса Республики Беларусь; далее – НК).
Рассмотрим, как комиссионеру заполнить ЭСЧФ для покупателя товаров, принадлежащих комитенту.
Товар передан в ходе рекламного мероприятия... Выявлена недостача товаров, которую возместит виновное лицо…
Что объединяет эти операции? Правильно, в обоих случаях нужно выяснить, следует ли выставлять электронный счет-фактуру по НДС (далее – ЭСЧФ). Ведь с 1 июля 2016 г. введено новое условие принятия к вычету НДС – наличие ЭСЧФ |*|.
Автор на практических ситуациях, встречающихся фактически в каждой организации, рассказал о правилах и особенностях применения этого условия.
* Девять ситуаций, при которых вычет НДС с 1 июля 2016 г. возможен без ЭСЧФ
Налоговым кодексом (п. 1 ст. 100) установлено, что в целях определения момента фактической реализации для НДС день выполнения работ (оказания услуг) – это дата их передачи заказчику, что должно быть подтверждено оформленным документом (актом). Если такой документ заказчик не подписал до 20-го числа (включительно) месяца (квартала), следующего за отчетным, то днем выполнения работ (услуг) признается день составления приемо-сдаточных актов. Такой подход, с учетом необходимости выставления покупателю электронных счетов-фактур (ЭСЧФ), вызывает вопросы по определению правомерности действий исполнителя при выставлении ЭСЧФ.
На примере одной ситуации автор рассматривает варианты действий для организации-исполнителя.
Приобретая товары на основании договоров комиссии, комиссионер выставляет электронные счета-фактуры (ЭСЧФ) комитенту на основании данных ЭСЧФ, выставленных комиссионеру продавцом – плательщиком НДС. В этом случае сумму НДС по товарам, отраженную в ЭСЧФ, выставленном комиссионером комитенту, указывают из ЭСЧФ продавца, выставленного комиссионеру (п. 13 ст. 1061 Налогового кодекса Республики Беларусь; далее – НК) |*|.
Рассмотрим, как комиссионер должен заполнить ЭСЧФ для комитента по приобретенным товарам, на условном примере.