52

Льгота по подоходному налогу в отношении продукции растениеводства и животноводства

Анна Павлова, экономист

2 (133). Организация в апреле 2016 г. планирует закупить у физического лица – владельца личного подсобного хозяйства молоко и плодоовощную продукцию.

В данной ситуации возникли следующие вопросы.

2.1. Следует ли организации с подлежащего к выплате физическому лицу дохода удерживать подоходный налог?

Не следует.

В изложенном вопросе организации не надо исчислять подоходный налог с доходов, выплачиваемых физическому лицу – владельцу личного подсобного хозяйства за приобретенные продукты.

Это следует из норм Налогового кодекса Республики Беларусь (далее – НК) и, в частности:

– из п. 1 ст. 156 НК;

подп. 1.15 п. 1 ст. 163 НК.

Как правило, при определении налоговой базы подоходного налога организация должна учитывать все доходы плательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме. Исключения составляют доходы, в отношении которых законодательство предусматривает льготы.

Наш случай подпадает под такое исключение. Так, от подоходного налога освобождаются доходы плательщиков, получаемые от реализации продукции растениеводства и (или) животноводства, выращенной (произведенной) ими и (или) лицами, указанными в подп. 2.1 п. 2 ст. 153 НК, на находящемся на территории Республики Беларусь земельном участке, предоставленном таким лицам для строительства и обслуживания жилого дома и ведения личного подсобного хозяйства, коллективного садоводства, дачного строительства, огородничества, в виде служебного земельного надела (подп. 1.15 п. 1 ст. 163 НК).

Под указанную льготу подпадает не только владелец личного подсобного хозяйства, но и физические лица, состоящие в соответствии с законодательством с ним в отношениях близкого родства или свойства, отношениях опекуна, попечителя и подопечного.

Напомним, что к лицам, состоящим в отношениях:

близкого родства, – относятся родители (усыновители), дети (в т.ч. усыновленные, удочеренные), родные братья и сестры, дед, бабка, внуки, прадед, прабабка, правнуки, супруги;

свойства, – относятся близкие родственники другого супруга, в т.ч. умершего.

Указанная льгота не распространяется на доходы, полученные указанными физическими лицами в результате заключения между ними трудовых договоров, договоров купли-продажи и (или) иных гражданско-правовых договоров, связанных с осуществлением предпринимательской деятельности (подп. 2.1 п. 2 ст. 153 НК).

2.2. На основании каких документов организация может применить указанную льготу и в каком порядке?

На основании справки определенной формы.

Освобождение указанных доходов от налогообложения применяется при условии представления плательщиком справки, форма и порядок заполнения которой утверждены постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 31.12.2010 № 1935.

Указанная справка выдается местным исполнительным и распорядительным органом по месту нахождения земельного участка.

Порядок ее заполнения установлен подп. 18.14 п. 18 перечня административных процедур, осуществляемых государственными органами и иными организациями по заявлениям граждан, утвержденного Указом Президента Республики Беларусь от 26.04.2010 № 200 «Об административных процедурах, осуществляемых государственными органами и иными организациями по заявлениям граждан».

Отметим, что при реализации плательщиком продукции растениеводства заготовительным организациям потребительской кооперации и (или) другим организациям, индивидуальным предпринимателям такие доходы освобождаются от налогообложения без представления таким организациям, индивидуальным предпринимателям указанной справки.

Прежде чем перейти к порядку применения организацией льготы, предусмотренной подп. 1.15 п. 1 ст. 163 НК, необходимо определить, какая продукция относится к продукции растениеводства, а какая – к продукции животноводства.

Так, к продукции растениеводства относятся овощи и фрукты (в т.ч. в переработанном виде путем соления, квашения, мочения, сушения), иная продукция растениеводства (за исключением декоративных растений и продукции цветоводства).

К продукции животноводства относятся молочные и кисломолочные продукты (в т.ч. в переработанном виде), продукция пчеловодства, иная продукция животноводства (кроме пушнины) как в живом виде, так и продукты убоя в сыром или переработанном виде.

С учетом того что молоко относится к продукции животноводства, получаемые в рассматриваемом вопросе физическим лицом доходы не будут подлежать обложению подоходным налогом при условии представления им организации в отношении этой продукции справки.

Так как овощи и фрукты относятся к продукции растениеводства, то для получения льготы по доходам, полученным от ее реализации, представление организации указанной справки в отношении этих овощей и фруктов не требуется.

Вместе с тем, если сумма выплаты за продукцию растениеводства превысит 20 000 000 руб. в день, организации как налоговому агенту необходимо представить в налоговый орган по месту постановки на учет сведения о доходах, выплаченных на территории Республики Беларусь (п. 11 ст. 175 НК).

Указанные сведения |*| необходимо будет представить не позднее 1 апреля 2017 г. в электронном виде в порядке и по форме согласно постановлению МНС Республики Беларусь от 31.12.2010 № 100 «О некоторых вопросах, связанных с исчислением и уплатой налогов с физических лиц».

* Порядок представления налоговым органам сведений о выплаченных доходах физическим лицам за 2015 г. доступен для подписчиков электронного «ГБ»

You can highlight and get a piece of text that will get a unique link in your browser.

Назад
Назад
Содержание: № 15 апрель 2016
Содержание

КОЛОНКА ГЛАВНОГО РЕДАКТОРА

3

ВОПРОС НЕДЕЛИ

7

Почему премии, начисленные и выплаченные работникам после их увольнения, нельзя включать в состав затрат, учитываемых при налогообложении прибыли?

7

НОВОСТИ

8

АНОНС "ПРЯМОЙ ЛИНИИ"

10

«ПРЯМАЯ ЛИНИЯ»

11

Введение электронных счетов-фактур по НДС: проблемные вопросы[Срочно и важно]

11

«ПРЯМАЯ ЛИНИЯ»

15

Страховые взносы по государственному социальному страхованию: актуальные вопросы в непростое время[Срочно и важно]

15

КРУГЛЫЙ СТОЛ

19

Проблемные вопросы исчисления НДС в 2016 году[Срочно и важно]

19

НОРМАТИВНЫЕ ДОКУМЕНТЫ И КОММЕНТАРИИ

23

Налоги

23

Постановление Совета Министров Республики Беларусь от 28.03.2016 № 249 «О внесении изменений в постановление Совета Министров Республики Беларусь от 31 декабря 2010 г. № 1932»

23

Государственное регулирование

25

Постановление Минсельхозпрода Республики Беларусь от 24.03.2016 № 13 «Об установлении предельных максимальных цен на сельскохозяйственную продукцию (растениеводства) урожая 2016 года, закупаемую для государственных нужд»

25

Указ Президента Республики Беларусь от 30.03.2016 № 114 «О внесении изменений в Указ Президента Республики Беларусь»

27

Комментарий

27

Комментарии

31

Отменены льготы по перевозке пассажиров и увеличена ставка НДС по услугам электросвязи: как исчислить НДС

31

Что с 24 января запрещено руководителю?

32

Иностранные депозитарные расписки будут использоваться как инструмент привлечения иностранных инвестиций

35

С 1 апреля 2016 года установлен новый размер базовой арендной величины

39

МНС РАЗЪЯСНЯЕТ

40

Письмо МНС Республики Беларусь от 06.04.2016 № 2-1-9/02121 «О внедрении с 01.07.2016 электронных счетов-фактур по НДС»[Срочно и важно]

40

ОБЗОР ТЕКУЩЕГО ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВА

43

ПЕРЕЧЕНЬ ДОКУМЕНТОВ, ПОСВЯЩЕННЫХ ОДНОМУ ВОПРОСУ

45

Все, что надо знать об исчислении и уплате земельного налога в 2016 году

45

ВОПРОС-ОТВЕТ

52

Республиканский субботник и подоходный налог

52

Льгота по подоходному налогу в отношении продукции растениеводства и животноводства

52

Материальная помощь для бывшего работника

54

Налог на недвижимость по неиспользуемому зданию и налог на прибыль

55

Профсоюзная организация и страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний

56

Информация о скидках

58

Особенности представления статистической декларации

59

В маршрутном такси не надо устанавливать платежные терминалы

61

Получение разрешения общего собрания на крупную сделку

61

ПРАКТИКУМ ДЛЯ БУХГАЛТЕРА

63

Суррогатное материнство: на какие пособия может рассчитывать семья

63

Новые правила оформления листков нетрудоспособности: что должен знать бухгалтер?

68

Как определить дату отражения доходов от реализации проектных работ в 2016 году в бухгалтерском и налоговом учете

71

СОБЫТИЯ. ПОДРОБНОСТИ

76

Чтобы получить возможность тестирования ЭСЧФ, в заявке указывайте необходимые данные

76

У ВАС ПРОВЕРКА

77

Проверьте свои обязательства по уплате налога на доходы

77

ТИПИЧНЫЕ НАРУШЕНИЯ

83

Пять распространенных ошибок в учете полученных дивидендов: как их исправить

83

СОВЕТЫ ОПЫТНОГО БУХГАЛТЕРА

87

Для «упрощенщиков»: при исчислении НДС учитывайте особенности определения момента фактической реализации и вычетов

87

СПРАВОЧНИК БУХГАЛТЕРА

90

Особенности применения налоговых льгот в малых городах и сельской местности

90

РЕКЛАМА

95

БУХГАЛТЕРУ НА ЗАМЕТКУ

95

БАНКОВСКАЯ ИНФОРМАЦИЯ

96

Курсы валют за период со 2 по 8 апреля 2016 года

96