Печать
В закладки
Сохранить
Наверх
Вниз

Отгрузка в Россию одежды из давальческого сырья: создание ЭСЧФ и отражение в налоговой декларации по НДС

Николай Савельев, эксперт в области налогообложения

2 (236). Белорусский переработчик 15 декабря 2016 г. отгрузил изготовленную из давальческого сырья одежду в Россию по заказу резидента Российской Федерации. Переработчик и заказчик подписали акт об изготовлении товаров 25 ноября 2016 г. Заявление о ввозе товаров получено 14 апреля 2017 г. Отчетный период по НДС – календарный квартал.

Возникли следующие вопросы:

2.1. Когда и как следовало выставить ЭСЧФ и заполнить стр. 3 «Дата совершения операции»?

ЭСЧФ выставляют не позднее 10-го числа месяца, следующего за истечением квартала, за который обороты по реализации отражены в декларации по НДС.

В ЭСЧФ в стр. 3 «Дата совершения операции» указывают дату совершения хозяйственной операции, которая соответствует:

– моменту фактической реализации объектов, определяемому в соответствии с законодательством, или иной дате, если указание такой даты предусмотрено Инструкцией № 15*;

_______________________
* Инструкция о порядке создания (в том числе заполнения), выставления (направления), получения, подписания и хранения электронного счета-фактуры, утвержденная постановлением МНС Республики Беларусь от 25.04.2016 № 15 (далее – Инструкция № 15).

– дате, относящейся к отчетному периоду, в котором должен быть отражен (откорректирован, исключен) в налоговой декларации по НДС соответствующий оборот по реализации объектов в случае, когда момент фактической реализации объектов не соответствует дате отражения (корректировки, исключения) оборотов в налоговой декларации. В таком случае может указываться дата, соответствующая последнему дню определенного отчетного периода (подп. 21.3 п. 21 Инструкции № 15).

<…>

Полный текст читайте в журнале «Главный Бухгалтер», № 27/2017.

2.2. Когда и как следовало отразить оборот по реализации работ по производству товаров из давальческого сырья в налоговой декларации по НДС?

В стр. 7 налоговой декларации по НДС за I или II квартал 2017 г.

Документально фактический вывоз товаров с территории Республики Беларусь на территорию государств – членов ЕАЭС в соответствии с пп. 5 и 7 ст. 102 НК подтверждается в течение 180 календарных дней с даты отгрузки (передачи) этих товаров (включая произведенные из давальческого сырья и материалов).

<…>

Полный текст читайте в журнале «Главный Бухгалтер», № 27/2017.

Полный текст статьи доступен для подписчиков журнала

Приглашаем всех посeтителей сайта получить демо-доступ на три дня ко всем материалам электронного "Главного Бухгалтера" в полном объеме

Получить демо-доступ

У меня есть подписка

You can highlight and get a piece of text that will get a unique link in your browser.