Как правильно заполнить декларацию по НДС при распределении налоговых вычетов по удельному весу

Наталья Нехай, ведущий аудитор ООО «Аудиторский центр «Эрудит»

Уже становится традицией публиковать в нашем журнале прикладной материал по заполнению налоговой декларации по НДС при распределении налоговых вычетов по НДС по удельному весу с развернутыми примерами согласно изменениям, произошедшим в законодательстве в соответствующем году. Такой материал подготовлен и в 2017 г.

В предыдущем номере журнала опубликована первая, вступительная часть материала (см.: «ГБ», 2017, № 26, с. 89–92).

В этом номере автор рассматривает распределение налоговых вычетов по удельному весу на примере.

Пример. Распределение НДС по удельному весу

Организация занимается оптовой торговлей и оказанием услуг, в т.ч. по договорам с иностранными резидентами.

Согласно учетной политике организации:

– суммы налоговых вычетов распределяются методом удельного веса;

– ведется книга покупок;

– остаток налоговых вычетов по товарам (работам, услугам), имущественным правам на 1 января 2017 г. распределяется по удельному весу;

– предусмотрен метод вычета остатка налоговых вычетов по основным средствам и нематериальным активам на 1 января 2017 г. равными долями по 1/4 каждый квартал;

– отчетным периодом избран календарный квартал.

За I квартал 2017 г. имеются следующие данные о налоговых вычетах и оборотах по реализации.

Сумма налоговых вычетов за I квартал 2017 г. составила 60 000 руб., в т.ч.:

– налоговые вычеты по основным средствам и нематериальным активам – 8 000 руб.;

– остальные налоговые вычеты по книге покупок – 52 000 руб.

Из указанной суммы налоговых вычетов:

1) суммы НДС, предъявленные при приобретении объектов на территории Республики Беларусь, – 40 000 руб.;

2) суммы НДС, исчисленные и уплаченные при ввозе товаров с территории государств – членов ЕАЭС, – 19 000 руб.;

3) сумма НДС, уплаченная при выпуске товаров в соответствии с заявленной таможенной процедурой в 2016 г., – 1 000 руб. Право на вычет данной суммы НДС наступило в I квартале 2017 г. (по истечении 90 дней с даты выпуска товаров).

Эти данные о налоговых вычетах понадобятся нам при заполнении разд. IV налоговой декларации.

Сумма НДС, исчисленная по реализации, по данным гр. 4 стр. 14 налоговой декларации по НДС составила 36 400 руб. (см. табл. 5).

<…>

Полный текст читайте в журнале «Главный Бухгалтер», № 27/2017.

Полный текст статьи доступен для подписчиков журнала

Приглашаем всех посeтителей сайта получить демо-доступ ко всем материалам электронного "Главного Бухгалтера" в полном объеме

Получить демо-доступ

У меня есть подписка

Забыли пароль?

You can highlight and get a piece of text that will get a unique link in your browser.

Назад
Содержание: № 27 июль 2017
Содержание

КОЛОНКА ГЛАВНОГО РЕДАКТОРА

3

ВОПРОС НЕДЕЛИ

7

Распространяется ли увеличение сроков завершения внешнеторговых операций на ранее заключенные сделки?

7

НОВОСТИ

8

«ПРЯМАЯ ЛИНИЯ»

10

Актуальные вопросы взаимодействия субъектов хозяйствования с банками: кредитование, вклады (депозиты), внешнеторговая деятельность и валютные операции[Срочно и важно]

10

«ПРЯМАЯ ЛИНИЯ»

14

Налог на прибыль-2017: особенности формирования доходов и расходов[Срочно и важно]

14

НОРМАТИВНЫЕ ДОКУМЕНТЫ И КОММЕНТАРИИ

21

Бухгалтерский учет

21

Постановление Правления Нацбанка Республики Беларусь от 23.06.2017 № 248 «О внесении дополнений и изменений в постановление Правления Национального банка Республики Беларусь от 21 марта 2012 г. № 124, признании утратившими силу некоторых постановлений Правления Национального банка Республики Беларусь и отдельного структурного элемента постановления Правления Национального банка Республики Беларусь от 3 июня 2015 г. № 343»

21

Государственное регулирование

23

Указ Президента Республики Беларусь от 29.06.2017 № 234 «Об изменении Указа Президента Республики Беларусь»

23

Постановление Совета Министров Республики Беларусь от 04.07.2017  № 500 «О некоторых вопросах оказания аудиторами услуг по независимой оценке деятельности юридических лиц (индивидуальных предпринимателей) при их ликвидации (прекращении деятельности)»

24

Комментарии

29

Закон Республики Беларусь «О внесении изменений и дополнений в некоторые Законы Республики Беларусь по вопросам государственных пособий семьям, воспитывающим детей»

29

Старые и новые правила осуществления внешнеторговых операций

31

Должностным лицам должника могут ограничить выезд из Республики Беларусь

36

ОБЗОР ТЕКУЩЕГО ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВА

40

ВОПРОС-ОТВЕТ

42

Вычет НДС по приобретенному капитальному строению

42

Отгрузка в Россию одежды из давальческого сырья: создание ЭСЧФ и отражение в налоговой декларации по НДС

43

Договор страхования на время поездки за границу заключил сам работник

45

Исправление данных в ЭСЧФ

46

Расходы на стоянку автомобилей в бухгалтерском и налоговом учете

47

Ошибочное создание резервного фонда заработной платы

48

Отражение в учете имущества, сданного в аренду

49

Начисление амортизации по имуществу, сданному в аренду

50

Минимальный размер уставного фонда микрофинансовой организации

51

ПРАКТИКУМ ДЛЯ БУХГАЛТЕРА

52

Бухгалтерский учет у комитента: о чем не следует забывать

52

Организация-дольщик получила от застройщика акт С-17. Что необходимо знать и проверить дольщику

58

У ВАС ПРОВЕРКА

64

Почему за нарушения по формальному признаку продолжают конфисковывать выручку и обвинять в нарушениях налогового законодательства, которых нет?

64

ТИПИЧНЫЕ НАРУШЕНИЯ

69

Цены на продукцию общественного питания не всегда формируются свободно

69

СОВЕТЫ ОПЫТНОГО БУХГАЛТЕРА

74

Задаток получен или перечислен контрагенту: проведем эти операции в учете

74

СУДЕБНАЯ ПРАКТИКА

77

Украден груз. Как возместить его стоимость?

77

СПРАВОЧНИК БУХГАЛТЕРА

78

Как правильно заполнить декларацию по НДС при распределении налоговых вычетов по удельному весу

78

Назначение детских пособий: 2 непростые ситуации

84

Особенности создания ЭСЧФ в рознице: 3 ситуации из практики

87

СОВЕТЫ ЮРИСТА

89

Внешнеторговые договоры: отдельные аспекты расчетов с нерезидентом

89

СТАТИСТИЧЕСКАЯ ИНФОРМАЦИЯ

92

Коэффициенты изменения стоимости видов (групп) основных средств по состоянию на 1 июля 2017 года*

92

Об индексе потребительских цен за июнь 2017 года

93

Об индексе цен производителей промышленной продукции производственно-технического назначения за июнь 2017 года

93

О порядке индексации доходов населения за июнь 2017 года

94

БУХГАЛТЕРУ НА ЗАМЕТКУ

95

БАНКОВСКАЯ ИНФОРМАЦИЯ

96

Курсы валют с 8 по 14 июля 2017 года

96