Печать
В закладки
Сохранить
Наверх
Вниз

Как правильно заполнить декларацию по НДС при распределении налоговых вычетов по удельному весу

Наталья Нехай, ведущий аудитор ООО «Аудиторский центр «Эрудит»

Уже становится традицией публиковать в нашем журнале прикладной материал по заполнению налоговой декларации по НДС при распределении налоговых вычетов по НДС по удельному весу с развернутыми примерами согласно изменениям, произошедшим в законодательстве в соответствующем году. Такой материал подготовлен и в 2017 г.

В предыдущем номере журнала опубликована первая, вступительная часть материала (см.: «ГБ», 2017, № 26, с. 89–92).

В этом номере автор рассматривает распределение налоговых вычетов по удельному весу на примере.

Пример. Распределение НДС по удельному весу

Организация занимается оптовой торговлей и оказанием услуг, в т.ч. по договорам с иностранными резидентами.

Согласно учетной политике организации:

– суммы налоговых вычетов распределяются методом удельного веса;

– ведется книга покупок;

– остаток налоговых вычетов по товарам (работам, услугам), имущественным правам на 1 января 2017 г. распределяется по удельному весу;

– предусмотрен метод вычета остатка налоговых вычетов по основным средствам и нематериальным активам на 1 января 2017 г. равными долями по 1/4 каждый квартал;

– отчетным периодом избран календарный квартал.

За I квартал 2017 г. имеются следующие данные о налоговых вычетах и оборотах по реализации.

Сумма налоговых вычетов за I квартал 2017 г. составила 60 000 руб., в т.ч.:

– налоговые вычеты по основным средствам и нематериальным активам – 8 000 руб.;

– остальные налоговые вычеты по книге покупок – 52 000 руб.

Из указанной суммы налоговых вычетов:

1) суммы НДС, предъявленные при приобретении объектов на территории Республики Беларусь, – 40 000 руб.;

2) суммы НДС, исчисленные и уплаченные при ввозе товаров с территории государств – членов ЕАЭС, – 19 000 руб.;

3) сумма НДС, уплаченная при выпуске товаров в соответствии с заявленной таможенной процедурой в 2016 г., – 1 000 руб. Право на вычет данной суммы НДС наступило в I квартале 2017 г. (по истечении 90 дней с даты выпуска товаров).

Эти данные о налоговых вычетах понадобятся нам при заполнении разд. IV налоговой декларации.

Сумма НДС, исчисленная по реализации, по данным гр. 4 стр. 14 налоговой декларации по НДС составила 36 400 руб. (см. табл. 5).

<…>

Полный текст читайте в журнале «Главный Бухгалтер», № 27/2017.

Полный текст статьи доступен для подписчиков журнала

Приглашаем всех посeтителей сайта получить демо-доступ на три дня ко всем материалам электронного "Главного Бухгалтера" в полном объеме

Получить демо-доступ

У меня есть подписка

Статьи на тему

Комментарий к постановлению Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 24 января 2018 г. № 1 «О внесении изменений и дополнений в постановление Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 25 апреля 2016 г. № 15»

№12, март 2018

Ввоз товаров из ЕАЭС: когда нужно уплачивать НДС

№12, март 2018

У вас налоговая проверка: правомерны ли корректировки налоговых вычетов по НДС

№12, март 2018

You can highlight and get a piece of text that will get a unique link in your browser.