Пример. Распределение НДС по удельному весу

Организация занимается оптовой торговлей и оказанием услуг, в т.ч. по договорам с иностранными резидентами.

Согласно учетной политике организации:

– суммы налоговых вычетов распределяются методом удельного веса;

– ведется книга покупок;

– остаток налоговых вычетов по товарам (работам, услугам), имущественным правам на 1 января 2017 г. распределяется по удельному весу;

– предусмотрен метод вычета остатка налоговых вычетов по основным средствам и нематериальным активам на 1 января 2017 г. равными долями по 1/4 каждый квартал;

– отчетным периодом избран календарный квартал.

За I квартал 2017 г. имеются следующие данные о налоговых вычетах и оборотах по реализации.

Сумма налоговых вычетов за I квартал 2017 г. составила 60 000 руб., в т.ч.:

– налоговые вычеты по основным средствам и нематериальным активам – 8 000 руб.;

– остальные налоговые вычеты по книге покупок – 52 000 руб.

Из указанной суммы налоговых вычетов:

1) суммы НДС, предъявленные при приобретении объектов на территории Республики Беларусь, – 40 000 руб.;

2) суммы НДС, исчисленные и уплаченные при ввозе товаров с территории государств – членов ЕАЭС, – 19 000 руб.;

3) сумма НДС, уплаченная при выпуске товаров в соответствии с заявленной таможенной процедурой в 2016 г., – 1 000 руб. Право на вычет данной суммы НДС наступило в I квартале 2017 г. (по истечении 90 дней с даты выпуска товаров).

Эти данные о налоговых вычетах понадобятся нам при заполнении разд. IV налоговой декларации.

Сумма НДС, исчисленная по реализации, по данным гр. 4 стр. 14 налоговой декларации по НДС составила 36 400 руб. (см. табл. 5).

<…>

Полный текст читайте в журнале «Главный Бухгалтер», № 27/2017.