5 (203). Организация (подрядчик), применяющая УСН и ведущая учет на общих основаниях, заключила с организацией (заказчик) договор на выполнение проектных работ. Согласно условиям договора заказчик перечисляет подрядчику задаток в размере 40 % стоимости работ. По вине третьих лиц заказчик отказался от исполнения договора.
Включают ли сумму задатка, оставшуюся у организации (подрядчика), в налоговую базу налога при УСН?
Включают.
Налоговая база налога при УСН определяется как денежное выражение валовой выручки. Валовой выручкой признают сумму выручки от реализации активов и внереализационных доходов (п. 2, подп. 3.6 п. 3 ст. 288 Налогового кодекса Республики Беларусь; далее – НК).
Сторона, получившая задаток, включает эту сумму в состав внереализационных доходов. Суммы, полученные за нарушение условий договоров, отражают на дату признания доходов в бухгалтерском учете (п. 2 ст. 128 НК).
Таким образом, сумма задатка, оставшаяся у подрядчика, включается им в налоговую базу налога при УСН |*|.
* Информация о том, какие налоги должен, а какие может уплачивать плательщик налога при УСН
Справочно: задаток – одна из форм исполнения обязательств. Задатком признают денежную сумму, выдаваемую одной из договаривающихся сторон в счет причитающихся с нее по договору платежей другой стороне в доказательство заключения договора и в обеспечение его исполнения (п. 1 ст. 310, п. 1 ст. 351 Гражданского кодекса Республики Беларусь; далее – ГК).
Если за неисполнение договора ответственна сторона, давшая задаток, то он остается у другой стороны (подрядчика). Сторона, ответственная за неисполнение договора, обязана возместить другой стороне убытки с зачетом суммы задатка, если в договоре не предусмотрено иное (п. 2 ст. 352 ГК).
Данный порядок применяется в ситуации, когда обязательство не исполнено виновной стороной в полном объеме, и не распространяется на случаи ненадлежащего исполнения договорных обязательств.
