Top.Mail.Ru
54

Получение международной технической помощи и исчисление НДС

Сергей Козырев, канд. экон. наук, DipIFR, аудитор ООО «Аудиторский центр «Эрудит»

1 (393). Организация выполняет работы, обороты по реализации которых на территории Беларуси облагаются НДС по ставке 20 %. В текущем месяце у нее были обороты по реализации работ получателю международной технической помощи. Согласно учетной политике налоговые вычеты распределяются по удельному весу.

Возникают следующие вопросы:

1.1. Распределяются ли налоговые вычеты между оборотами, облагаемыми по ставке 20 %, и оборотами по реализации работ получателю международной технической помощи?

Не распределяются при соблюдении определенных условий.

При реализации плательщиком работ, налоговые вычеты по которым производятся в различном порядке, распределение общей суммы налоговых вычетов плательщика по товарам (работам, услугам), имущественным правам (далее – активы) между этими оборотами производится двумя методами (методом удельного веса или методом раздельного учета), если иное не установлено гл. 12 Налогового кодекса Республики Беларусь (далее – НК).

Справочно: один из 2 методов распределения налоговых вычетов применяется как минимум в течение 1 календарного года и утверждается учетной политикой организации (п. 24 ст. 107 НК).

Суммы НДС включают в затраты плательщика по производству и реализации активов, учитываемые при налогообложении, в случае использования приобретенных работ для производства и (или) реализации активов, операции по реализации которых освобождены от налогообложения (п. 2 ст. 106 НК).

Не признают объектами обложения НДС получаемые в рамках международной технической помощи обороты:

– по реализации на территории Беларуси работ, выполняемых поставщиком работ проекта (программы) международной технической помощи и (или) получателем международной технической помощи для ее осуществления;

– по их дальнейшей безвозмездной передаче в соответствии с целями и задачами проектов (программ) международной технической помощи, установленными Указом Президента Республики Беларусь от 22.10.2003 № 460 «О международной технической помощи, предоставляемой Республике Беларусь» (далее – Указ № 460) (подп. 2.19 п. 2 ст. 93 НК).

Для применения данной нормы НК получатель международной технической помощи и (или) поставщик работ проекта (программы) международной технической помощи должны представить в ИМНС по месту постановки на учет документы, подтверждающие выполнение работ на территории Беларуси для использования в целях, определенных проектом (программой) международной технической помощи (подп. 1.5-1 п. 1 Указа № 460).

Таким образом, при наличии и представлении в ИМНС документов, подтверждающих выполнение работ для осуществления проекта (программы) международной технической помощи, обороты по реализации работ получателю указанной помощи:

– не облагаются НДС;

– не отражаются в налоговой декларации по НДС;

– не участвуют в распределении налоговых вычетов по НДС.

1.2. Должен ли получатель международной технической помощи создавать электронный счет-фактуру (ЭСЧФ) при реализации работ?

Не должен.

Плательщик не создает ЭСЧФ при реализации работ:

– не признаваемых объектом обложения НДС в соответствии со ст. 93 НК (исключение – случаи, предусмотренные пп. 14, 15 ст. 106-1 НК) и (или) нормативными правовыми актами Президента Республики Беларусь;

– не подлежащих отражению в налоговой декларации по НДС (п. 7 ст. 106-1 НК) |*|.

* Комментарий к ст. 106-1 НК 

Таким образом, при соблюдении положений подп. 1.5-1 п. 1 Указа № 460 ЭСЧФ не создается.

You can highlight and get a piece of text that will get a unique link in your browser.

Назад
Назад
Содержание: № 45 декабрь 2016
Содержание

КОЛОНКА ГЛАВНОГО РЕДАКТОРА

3

ВОПРОС НЕДЕЛИ

7

В каких случаях надо и в каких не обязательно заполнять накладные при отпуске товаров по договорам розничной торговли?

7

НОВОСТИ

8

«ПРЯМАЯ ЛИНИЯ»

10

Подоходный налог: практика исчисления и уплаты[Срочно и важно]

10

НОРМАТИВНЫЕ ДОКУМЕНТЫ И КОММЕНТАРИИ

15

Государственное регулирование

15

Постановление Совета Министров Республики Беларусь от 04.11.2016 № 907 «О мерах по реализации Лесного кодекса Республики Беларусь»

15

СОБЫТИЯ. ПОДРОБНОСТИ

20

Добросовестным работникам – дополнительные гарантии

20

НОРМАТИВНЫЕ ДОКУМЕНТЫ И КОММЕНТАРИИ

21

Ценные бумаги

21

Постановление Минфина Республики Беларусь от 31.08.2016 № 76 «О регулировании рынка ценных бумаг»

21

Комментарии

33

Для кого утверждение правил внутреннего контроля является обязанностью?

33

Предупредить органы по труду и занятости о наличии вакансий нужно в течение 5 дней

38

Принимаем на работу иностранцев: где и как получить нанимателю разрешение?

41

Проверьте перед годовым отчетом: отчисления в ФСЗН от зарплаты участников студенческих отрядов в 2016 году имеют особенности

45

МНС РАЗЪЯСНЯЕТ

49

Письмо МНС Республики Беларусь от 25.11.2016 № 2-1-10/02241 «О принятии к вычету сумм НДС по затратам при создании безвозмездно передаваемых объектов инженерной инфраструктуры»[Срочно и важно]

49

ОБЗОР ТЕКУЩЕГО ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВА

52

ВОПРОС-ОТВЕТ

54

Получение международной технической помощи и исчисление НДС

54

Льгота по налогу на недвижимость для резидентов СЭЗ

55

Две льготы по налогу на недвижимость для резидентов СЭЗ

56

Сроки заполнения книги учета отходов

57

Можно ли продать шины б/у своим работникам?

58

Удержание неизрасходованного аванса по командировке

60

Отпуск без сохранения заработной платы и взносы в ФСЗН

62

Основания для проведения расчетов за выполнение проектных работ

63

ПРАКТИКУМ ДЛЯ БУХГАЛТЕРА

65

Когда пособия на погребение выплачивает организация, а когда – нет

65

Очередность переноса убытков зависит от их принадлежности к определенной группе операций

69

СОВЕТЫ ОПЫТНОГО БУХГАЛТЕРА

73

Проводите корпоративную игру? Правильно отразите в учете расходы по ее проведению

73

СПРАВОЧНИК БУХГАЛТЕРА

76

Десять ситуаций, когда камеральный контроль декларации по НДС не совпадет с данными из АИС по полученным и выставленным ЭСЧФ в 2016 году

76

Как правильно заполнить информацию о выполнении обязанности по сбору отходов товаров и отходов упаковки за IV квартал 2016 года

81

СОВЕТЫ ЮРИСТА

87

Как правильно закупать металлопродукцию

87

НАЛОГОВЫЙ КАЛЕНДАРЬ

89

Календарь уплаты налогов, сборов и неналоговых платежей, представления расчетов по ним в налоговые органы и платежных поручений в обслуживающий банк на декабрь 2016 года

89

БУХГАЛТЕРУ НА ЗАМЕТКУ

94

РЕКЛАМА

95

БАНКОВСКАЯ ИНФОРМАЦИЯ

95

Курсы валют с 26 ноября по 2 декабря 2016 года

96