Печать
В закладки
Сохранить
Наверх
Вниз

УСН без НДС, но НДС платить нужно. В каком случае?

Наталья Курская, аудитор

Организация применяет УСН без уплаты НДС и ведет учет в книге доходов и расходов. Она ввозит товары в Беларусь из стран ЕАЭС. Является ли организация плательщиком НДС по такой операции? Если да, то возникают следующие вопросы:

– по каком курсу исчислять НДС?

– какую отчетность следует представлять?

Лучше всего разъяснения усваиваются на цифровом примере. Его и представил автор материала.

Ситуация. Организация, применяющая УСН, ввезла товары из Российской Федерации

Организация – резидент Республики Беларусь, применяющая УСН без уплаты НДС, приобрела товары в Российской Федерации (РФ) (футбольные мячи) на сумму 39 959,72 рос. руб.

18 мая 2017 г. перечислена предоплата 100 % в сумме 39 959,72 рос. руб. У белорусской организации открыт расчетный счет только в белорусских рублях. Обслуживающий банк произвел перевод с покупкой исходя из курса 3,30 бел. руб. за 100 рос. руб. Сумма покупки составила 1 318,67 бел. руб.

Курс Нацбанка Республики Беларусь на день проведения платежа составил 3,2758 бел. руб. за 100 рос. руб., на день оприходования товара – 3,274 бел. руб. за 100 рос. руб.

В соответствии со счетом-фактурой и CMR-накладной товары из РФ получены 24 мая 2017 г.

В счете-фактуре поставщика указаны следующие данные (см. таблицу):

Организация, применяющая УСН без уплаты НДС и не ведущая учет в общеустановленном порядке, обязана исчислить и уплатить НДС при ввозе товаров из РФ.

Обоснуем такой вывод.

Организации, применяющие УСН без уплаты НДС, при ввозе товаров на территорию Беларуси исчисляют и уплачивают НДС в общем порядке (подп. 1.2 ст. 93, подп. 3.1 ст. 286 Налогового кодекса Республики Беларусь; далее – НК).

При ввозе товаров на территорию Республики Беларусь с территории государств – членов ЕАЭС НДС взимают налоговые органы (п. 2 ст. 95 НК).

<…>

Полный текст читайте в журнале «Главный Бухгалтер», № 35/ 2017.

Полный текст статьи доступен для подписчиков журнала

Приглашаем всех посeтителей сайта получить демо-доступ на три дня ко всем материалам электронного "Главного Бухгалтера" в полном объеме

Получить демо-доступ

У меня есть подписка

Забыли пароль?

Статьи на тему

Курсовые и суммовые разницы по псевдовалютным договорам: 1 договор – 8 ситуаций

№24, июнь 2018

НДС и ЭСЧФ в системе Tax Free

№23, июнь 2018

Упрощенка с уплатой НДС: все ли правила исчисления двух налогов вы знаете?

№23, июнь 2018

You can highlight and get a piece of text that will get a unique link in your browser.