В 2016 году порядок исчисления «ввозного» НДС и иных таможенных платежей не изменился. Изменились ставки акцизов.

Андрей Аброскин, экономист, специалист таможенного дела

Законом № 343-З внесены традиционные ежегодные изменения и дополнения в НК. Несмотря на то что НК регулирует вопросы в т.ч. уплаты таможенных платежей, на этот раз существенных изменений в части таможенного регулирования в НК не будет. Вместе с тем напомним основные правила, установленные НК при исчислении и уплате таможенных платежей, и рассмотрим, какие корректировки предусмотрены в этой части Законом № 343-З.

С 1 ЯНВАРЯ 2016 ГОДА ПОНЯТИЕ «ТАМОЖЕННАЯ ТЕРРИТОРИЯ ТАМОЖЕННОГО СОЮЗА» ЗАМЕНЕНО НА ПОНЯТИЕ «ТАМОЖЕННАЯ ТЕРРИТОРИЯ ЕВРАЗИЙСКОГО ЭКОНОМИЧЕСКОГО СОЮЗА»

Это вызвано тем, что с 1 января 2015 г. вступил в силу Договор о Евразийском экономическом союзе от 29.05.2014 между Республикой Беларусь, Республикой Казахстан и Российской Федерацией. Впоследствии к этому договору присоединились Республика Армения и Республика Кыргызстан.

«ВВОЗНОЙ» НДС

Как известно, одним из условий ввоза в Беларусь товаров из-за пределов таможенной территории Евразийского экономического союза (далее – ЕАЭС) является уплата «ввозного» НДС |*|. Данный платеж уплачивается таможенным органам при помещении товаров под таможенные процедуры выпуска для внутреннего потребления, временного ввоза (допуска), переработки на таможенной территории.

* Информация о прекращении обязанности по уплате пеней при наличии задолженности по «ввозному» НДС и иным таможенным платежам доступна для подписчиков электронного «ГБ»

НК предусмотрены следующие положения относительно уплаты таможенным органам НДС.

Справочно: выпуск для внутреннего потребления – таможенная процедура, при помещении под которую иностранные товары находятся и используются на таможенной территории ЕАЭС без ограничений по их пользованию и распоряжению, если иное не установлено Таможенным кодексом Таможенного союза (ТК ТС);

временный ввоз (допуск) – таможенная процедура, при которой иностранные товары используются в течение установленного срока на таможенной территории ЕАЭС с условным освобождением, полным или частичным, от уплаты ввозных таможенных пошлин, налогов и без применения мер нетарифного регулирования с последующим помещением под таможенную процедуру реэкспорта;

переработка на таможенной территории – таможенная процедура, при которой иностранные товары используются для совершения операций по переработке на таможенной территории ЕАЭС в установленные сроки с полным условным освобождением от уплаты ввозных таможенных пошлин, налогов и без применения мер нетарифного регулирования с последующим вывозом продуктов переработки за пределы таможенной территории ЕАЭС.

Ставки НДС (ст. 102 НК). С 1 января 2016 г. они не претерпели изменений

НК предусмотрено применение двух ставок НДС, взимаемого таможенными органами:

– 10 % – применяется в отношении продовольственных товаров и товаров для детей. Перечень таких товаров определен Указом Президента Республики Беларусь от 21.06.2007 № 287 «О налогообложении продовольственных товаров и товаров для детей» (далее – Указ № 287);

– 20 % – применяется в отношении иных товаров.

Порядок определения налоговой базы НДС, взимаемого таможенными органами (ст. 99 НК). Изменений нет

По общему правилу налоговая база НДС, взимаемого таможенными органами при ввозе товаров на территорию Республики Беларусь, определяется как сумма:

– их таможенной стоимости;

– подлежащих уплате сумм таможенных пошлин;

– подлежащих уплате сумм акцизов (по подакцизным товарам).

При этом при помещении товаров под иные таможенные процедуры, чем таможенная процедура выпуска для внутреннего потребления, условно исчисленные суммы таможенных пошлин, акцизов, которые подлежали бы уплате при помещении ввозимых товаров под таможенную процедуру выпуска для внутреннего потребления, также включаются в налоговую базу для исчисления НДС, взимаемого таможенными органами |*|.

* Текст письма МНС Республики Беларусь от 12.01.2015 № 2-1-10/104 «О порядке вычета сумм «ввозного» НДС по импортированным и реализуемым в неизменном состоянии товарам» доступен для подписчиков электронного «ГБ»

Например, организация импортирует в Беларусь партию оборудования (происхождение – Германия) таможенной стоимостью 1 000 000 000 бел. руб. Ставка пошлины – 10 %.

При помещении таких товаров под таможенную процедуру выпуска для внутреннего потребления подлежит уплате НДС ((1 000 000 000 бел. руб. + 100 000 000 бел. руб.) × 20 % / 100 %).

Отметим, что на ряд импортируемых товаров установлены антидемпинговые и специальные пошлины. К таможенным платежам они не относятся (в них включаются ввозная и вывозная таможенная пошлина, НДС и акцизы, взимаемые при ввозе товаров на таможенную территорию ЕАЭС, а также таможенные сборы) (ст. 70 ТК ТС).

То есть включать антидемпинговые и специальные пошлины в налоговую базу для расчета НДС не требуется.

В свою очередь в случае уплаты и (или) взыскания сумм таможенных пошлин, акцизов в отношении товаров, помещенных под соответствующие таможенные процедуры с использованием налоговых льгот по уплате таможенных пошлин, акцизов, сопряженных с ограничениями по пользованию и распоряжению этими товарами, пересчет налоговой базы НДС, взимаемого таможенными органами, в связи с уплатой (взысканием) указанных сумм таможенных пошлин, акцизов не производится, если иное не предусмотрено Президентом.

НДС также подлежит уплате, если под таможенную процедуру выпуска для внутреннего потребления помещаются товары (продукты переработки), ввозимые после таможенной процедуры переработки вне таможенной территории.

В данном случае ст. 262 ТК ТС определено, что сумма подлежащего уплате НДС определяется исходя из стоимости операций по переработке товаров. Подобное требование установлено ст. 99 НК. Так, при взимании НДС таможенными органами в отношении продуктов переработки, полученных в результате переработки товаров, помещенных под таможенную процедуру переработки вне таможенной территории, налоговая база НДС определяется как стоимость операций переработки товаров. При отсутствии документов, подтверждающих стоимость операций переработки товаров, налоговая база НДС рассчитывается как разность между таможенной стоимостью продуктов переработки и таможенной стоимостью товаров, помещенных под таможенную процедуру переработки вне таможенной территории.

Например, организация декларирует с целью помещения под таможенную процедуру выпуска для внутреннего потребления оборудование, ввезенное в республику после ремонта (возмездного), осуществленного в Германии, в соответствии с таможенной процедурой переработки вне таможенной территории.

Сумма подлежащего уплате НДС определяется в данном случае исходя из стоимости операций по переработке товаров. При стоимости ремонта (операций переработки), предположим, 200 000 000 бел. руб. подлежащая уплате сумма НДС составит 40 000 000 бел. руб. (200 000 000 бел. руб. × 20 % / 100 %).

Льготы по уплате НДС по ввозимым товарам (ст. 96 НК) остались прежними

Категории товаров, освобождаемые от НДС, определены ст. 96 НК. Отметим, что такие товары разграничены на товары, которые считаются выпущенными без ограничений по пользованию и (или) распоряжению, и условно выпущенные товары (см. табл).


АКЦИЗЫ ПО ВВОЗИМЫМ ТОВАРАМ

При ввозе в Беларусь товаров из-за пределов таможенной территории ЕАЭС акцизы уплачиваются таможенным органам в тех же случаях, что и НДС, но только в отношении подакцизных товаров. НК предусмотрены следующие положения относительно уплаты акцизов таможенным органам |*|.

* Информация о том, что должен учитывать переработчик давальческого сырья при уплате акцизов по произведенной подакцизной продукции, доступна для подписчиков электронного «ГБ»

Изменились ставки акцизов (приложение 1 к НК)

Ставки акцизов определяются приложением 1 к НК ежегодно. Соответственно с принятием Закона № 343-З они претерпели изменения.

Как и ранее, они являются специфическими, так как установлены в белорусских рублях в зависимости от объема подакцизных товаров в натуральном выражении (ст. 117 НК). Следовательно, для расчета акцизов по таким ставкам применима следующая формула:

Акцизы = Количество × Ставку,

где Акцизы – подлежащая уплате сумма акцизов, бел. руб.;

Количество – количество подакцизного товара в единицах измерения, в которых установлена ставка акцизов;

Ставка – ставка акцизов, бел. руб.

Например, при импорте пива (с содержанием спирта 5 %) в количестве 10 000 л придется уплатить акцизы в I квартале 2016 г. в размере 35 000 000 бел. руб. (10 000 л × 3 500 бел. руб. за 1 л готовой продукции).

Справочно: налоговая база по акцизам при ввозе подакцизных товаров на территорию Республики Беларусь, взимание акцизов по которым осуществляется таможенными органами, определяется:

– как объем подакцизных товаров в натуральном выражении – по подакцизным товарам, в отношении которых установлены твердые (специфические) ставки акцизов;

– как таможенная стоимость подакцизных товаров, увеличенная на подлежащие уплате суммы таможенных пошлин, – по подакцизным товарам, в отношении которых установлены процентные (адвалорные) ставки акцизов (ст. 117 НК).

Фактически применяется первое правило, так как (уже указывалось ранее) ставки акцизов твердые (специфические).

Перечень подакцизных товаров определен ст. 111 НК и с 1 января 2016 г. не изменился

Как и ранее, такой перечень включает в себя следующие товары:

– спирт;

– алкогольную продукцию;

– непищевую спиртосодержащую продукцию в виде растворов, эмульсий, суспензий, произведенных с использованием этилового спирта из всех видов сырья, иных спиртосодержащих продуктов;

– пиво, пивной коктейль;

– слабоалкогольные напитки с объемной долей этилового спирта более 1,2 % и менее 7 % (слабоалкогольные натуральные напитки, иные слабоалкогольные напитки), вина с объемной долей этилового спирта от 1,2 % до 7 %;

– сидры;

– пищевую спиртосодержащую продукцию в виде растворов, эмульсий, суспензий, произведенных с использованием этилового спирта;

– табачные изделия;

– автомобильные бензины;

– дизельное топливо и дизельное топливо с метиловыми эфирами жирных кислот;

– судовое топливо;

– газ углеводородный сжиженный и газ природный топливный компримированный, используемые в качестве автомобильного топлива;

– масло для дизельных и (или) карбюраторных (инжекторных) двигателей.

Отметим, что случаи освобождения от акцизов при ввозе определены ст. 116 НК. Они также не изменились с 1 января 2016 г.

Справочно: пивным коктейлем признается продукт, изготовленный путем купажирования пива или специального пива и других компонентов без добавления этилового ректификованного спирта из пищевого сырья, с содержанием пива в готовом пивном коктейле не менее 50 %.

Слабоалкогольными натуральными напитками считаются слабоалкогольные напитки, содержащие этиловый спирт только эндогенного происхождения, изготовленные без использования консервантов (за исключением сорбиновой кислоты и ее солей), подсластителей, искусственных и идентичных натуральным ароматизаторов, синтетических и искусственных красителей.

Иные слабоалкогольные напитки – это слабоалкогольные напитки, за исключением слабоалкогольных натуральных напитков.

ПОРЯДОК ВОЗВРАТА И (ИЛИ) ЗАЧЕТА ИЗЛИШНЕ УПЛАЧЕННЫХ (ИЗЛИШНЕ ВЗЫСКАННЫХ) СУММ ТАМОЖЕННЫХ ПЛАТЕЖЕЙ В 2016 ГОДУ НЕ ИЗМЕНИЛСЯ

Возврат и (или) зачет излишне уплаченных или излишне взысканных сумм таможенных платежей осуществляются в порядке и сроки, установленные НК (ст. 115 Закона Республики Беларусь от 10.01.2014 № 129-З «О таможенном регулировании в Республике Беларусь»).

Такие порядок и сроки определены ст. 60–61 НК. Предусмотренные ими правила с 1 января 2016 г. не изменились.

You can highlight and get a piece of text that will get a unique link in your browser.

Назад
Содержание: № 3 январь 2016
Содержание

Колонка главного редактора

3

вопрос недели

7

Каков экономический эффект от новых сложных расчетов по зарубежным командировкам, или Зачем создавать сложности там, где их никогда не возникало?

7

Новости

8

АНОНС КРУГЛОГО СТОЛА

10

прямая линия

11

Банковские услуги: кредитование, факторинг, расчетно-кассовое обслуживание, валютные операции.

11

КРУГЛЫЙ СТОЛ

16

Как назначать пособия семьям, воспитывающим детей (Окончание).

16

НОРМАТИВНЫЕ ДОКУМЕНТЫ И КОММЕНТАРИИ

20

Налоги

20

Указ Президента Республики Беларусь от 24.12.2015 № 521 «О производстве художественных изделий из хрусталя и стекла и изделий медицинского назначения из стекла»

20

Государственное регулирование

23

Указ Президента Республики Беларусь от 31.12.2015 № 534 «О вопросах социального обеспечения»

23

Валютное регулирование

25

Постановление Правления Нацбанка Республики Беларусь от 28.12.2015 № 776 «О внесении изменений в постановление Правления Национального банка Республики Беларусь от 20 августа 2001 г. № 208»

25

Труд и социальная защита

26

Постановление Совета Министров Республики Беларусь от 31.12.2015 № 1126 «О внесении изменений и дополнений в постановление Совета Министров Республики Беларусь от 27 декабря 2004 г. № 1651»

26

события. подробности

29

Вниманию налогоплательщиков! Изменены сроки представления отчетности и уплаты налога на прибыль

29

НОРМАТИВНЫЕ ДОКУМЕНТЫ И КОММЕНТАРИИ

30

НАЛОГОВЫЙ КОДЕКС-2016[Срочно и важно]

30

Комментарии

30

Новации в налогообложении прибыли в 2016 году.

30

Налог на прибыль: что изменилось в 2016 году в контроле за трансфертными ценами, в применении льгот и сдаче налоговой декларации?

37

Что изменилось в налогообложении доходов иностранных организаций из источников в Республике Беларусь в 2016 году.

40

Порядок применения отдельных льгот по подоходному налогу изменился  в 2016 году.

44

В 2016 году действует новый порядок уплаты налогов.

49

При камеральной проверке налоговый орган может потребовать любой документ (Комментарий к ст. 63, 70, 81 НК).

53

В 2016 году порядок исчисления «ввозного» НДС и иных таможенных платежей не изменился. Изменились ставки акцизов.

55

Вычеты по НДС: какие изменения нужно учесть в 2016 году?

60

НДС-2016: для чего вводят электронный счет-фактуру и что изменилось в порядке вычетов по НДС.

64

ОБЗОР ТЕКУЩЕГО ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВА

68

ВОПРОС-ОТВЕТ

69

НДС при возврате товара, ранее отправленного на экспорт в Россию.

69

НДС при оказании нерезидентом проектных услуг.

70

Утилизация оборудования российской организации и НДС.

71

Работник получил доходы после восстановления на работе по решению суда.

72

Возмещаемые расходы и налог при УСН.

73

Порядок исправления ошибки.

74

Курсовые разницы и работы, проведенные до начала строительства.

74

Заполнение расчетного документа при отсутствии УНП у иностранной организации.

76

Зависимые хозяйственные общества.

77

Контроль по выявлению подозрительных финансовых операций в лизинговой организации.

77

Курсовые разницы при получении обеспечительного платежа и оказании услуг нерезиденту.

79

СПРАВОЧНИК БУХГАЛТЕРА

83

Нужно активизировать торговлю? Разрабатываем Положение о предоставлении скидок с розничных цен.

83

СТАТИСТИЧЕСКАЯ ИНФОРМАЦИЯ

88

Коэффициенты изменения стоимости видов (групп) основных средств по состоянию на 1 января 2016 года

88

Об индексе цен производителей промышленной продукции производственно-технического назначения за декабрь 2015 года

92

Об индексе потребительских цен за декабрь 2015 года

92

О порядке индексации минимальной заработной платы и денежных доходов населения за декабрь 2015 года

92

СОБЫТИЯ. ПОДРОБНОСТИ

94

Деноминация в бухучете, налоговой отчетности, оплате труда

94

Реклама

95

БУХГАЛТЕРУ НА ЗАМЕТКУ

95

БАНКОВСКАЯ ИНФОРМАЦИЯ

96

Курсы валют за период с 7 по 15 января 2016 года

96