Может ли головная организация передать филиалу
проценты по валютному кредиту и курсовые разницы,
если кредит был взят головной организацией
на закупку материалов, переданных филиалу?
Специалист ИМНС:
– По общему правилу выручка от реализации и затраты, учитываемые при налогообложении, а также внереализационные доходы и внереализационные расходы, возникшие в связи с осуществлением деятельности филиала (обособленного подразделения), подлежат учету при исчислении налога на прибыль только у этого подразделения.
Особенности установлены только для учета при исчислении налога на прибыль расходов, связанных с управлением организацией. По решению юридического лица управленческие расходы могут передаваться филиалам. Эти расходы распределяются между всеми подразделениями, исполняющими налоговые обязательства юридического лица, независимо от результатов их финансово-хозяйственной деятельности, пропорционально критерию, определенному учетной политикой юридического лица (подп. 2.11 п. 2 ст. 130 НК). По нашему мнению, с учетом изложенного по аналогии с данной методикой проценты по валютному кредиту и курсовые разницы могут быть переданы филиалу (обособленному подразделению). Данный подход необходимо закрепить в учетной политике.
Специалист юридической фирмы:
– Филиалом является обособленное подразделение юридического лица, расположенное вне места его нахождения и осуществляющее все или часть его функций (пп. 2, 3 ст. 51 Гражданского кодекса Республики Беларусь; далее – ГК). Филиалы не являются юридическими лицами.
Право собственности на имущество, которое имеет собственника, может быть приобретено другим лицом на основании договора купли-продажи, мены, дарения или иной сделки об отчуждении этого имущества (п. 2 ст. 219 ГК).
В рассматриваемой ситуации договорные отношения между головной организацией и филиалом не возникают. При передаче имущества головной организацией филиалу перехода права собственности на это имущество не происходит. Для целей исполнения налоговых обязательств юридического лица проценты по валютному кредиту и курсовые разницы могут быть переданы головной организацией филиалу.
Ольга Ивановна, бухгалтер:
– Если у организации возникает производственная необходимость разграничить передачу материалов, процентов по валютному кредиту и курсовых разниц, то их следует отразить в бухгалтерском учете. По хозяйственным операциям, совершаемым в пределах юридического лица, доходы не признаются (часть вторая п. 3 Инструкции № 102*), а используется счет 79 «Внутрихозяйственные расчеты» (часть первая п. 61 Инструкции № 50**).
__________________________
* Инструкция по бухгалтерскому учету доходов и расходов, утвержденная постановлением Минфина Республики Беларусь от 30.09.2011 № 102.
** Инструкция о порядке применения типового плана счетов бухгалтерского учета, утвержденная постановлением Минфина Республики Беларусь от 29.06.2011 № 50.
