Top.Mail.Ru
76

Страховые взносы в Белгосстрах: разберем объект для начисления от «А» до «Я»

Елена Шаляпина, ведущий специалист отдела организации страхования и контроля управления страхования от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний БРУСП «Белгосстрах»

Объект для начисления страховых взносов в Белгосстрах в последнее время не менялся.

Однако не каждый бухгалтер ответит сразу на вопрос, облагается ли этими взносами оплата времени выполнения государственных и общественных обязанностей или компенсация за подвижной и разъездной характер работы. Предлагаемый материал – из разряда хрестоматийных. Бухгалтер, который начисляет страховые взносы по страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, должен всегда иметь его на рабочем столе.


Гражданин является застрахованным лицом по страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (далее – страхование, страховые взносы) с момента вступления в силу трудового договора (контракта) и (или) гражданско-правового договора, предметом которого является выполнение работ, оказание услуг или создание объектов интеллектуальной собственности в местах, предоставленных страхователем (п. 272 Положения № 530*). Выплаты, начисляемые ему в рамках трудовых отношений, необходимо рассматривать как объект для начисления страховых взносов. Исключение составляют выплаты, указанные в Перечне № 115**.

___________________

 * Положение о страховой деятельности в Республике Беларусь, утвержденное Указом Президента Республики Беларусь от 25.08.2006 № 530 (далее – Положение № 530).

** Перечень выплат, на которые не начисляются взносы по государственному социальному страхованию, в том числе по профессиональному пенсионному страхованию, в бюджет государственного внебюджетного фонда социальной защиты населения Республики Беларусь и по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в Белорусское республиканское унитарное страховое предприятие «Белгосстрах», утвержденный постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 25.01.1999 № 115 (далее – Перечень № 115).

В отношении работника осуществляются следующие выплаты:

– заработная плата за фактически выполненную работу, отработанное время;

– сохранение в определенных случаях среднего заработка за неотработанное время;

– компенсации и возмещение расходов, связанных с выполнением трудовых обязанностей;

– выплаты социального характера.

Заработная плата: что нужно помнить

Заработная плата – вознаграждение за труд, которое наниматель обязан выплачивать работнику за выполненную работу. Механизм начисления заработной платы определен формами и системами оплаты труда.

Коммерческие организации вправе самостоятельно принять решение об использовании любой формы и системы оплаты труда. Порядок и условия оплаты труда, действующие в организации, должны быть закреплены в локальном нормативном правовом акте. Это может быть коллективный договор, соглашение и др. (часть первая ст. 63 Трудового кодекса Республики Беларусь; далее – ТК).

Справочно: организации могут воспользоваться:

– Рекомендациями по применению гибких систем оплаты труда в коммерческих организациях, утвержденными постановлением Минтруда и соцзащиты Республики Беларусь от 21.10.2011 № 104;

– Рекомендациями по определению тарифных ставок (окладов) работников коммерческих организаций и о порядке их повышения, утвержденными постановлением Минтруда и соцзащиты Республики Беларусь от 11.07.2011 № 67;

постановлением Минтруда Республики Беларусь от 21.01.2000 № 6 «О мерах по совершенствованию условий оплаты труда работников бюджетных организаций и иных организаций, получающих субсидии, работники которых приравнены по оплате труда к работникам бюджетных организаций» (определены условия оплаты труда и тарифные разряды работникам бюджетной сферы).

Определяя условия и размеры оплаты труда, наниматель обязан соблюдать государственный минимальный социальный стандарт в этой области (п. 5 ст. 11 ТК). Трудовое законодательство не устанавливает конкретного размера зарплаты работников, но он не должен быть ниже минимального ее размера, установленного в порядке, определенном законодательством (ст. 59 ТК).

Справочно: с 1 января 2016 г. размер месячной минимальной заработной платы составляет 2 300 000 руб. (постановление Совета Министров Республики Беларусь от 24.12.2015 № 1094).

Случаи сохранения среднего заработка

Трудовым законодательством предусмотрены случаи, когда за работником сохраняется средний заработок. Это, например:

– трудовой (основной и дополнительный) и социальный (в связи с получением образования) отпуска (ст. 175, 208, 211, 216 ТК);

– выплата компенсации за неиспользованный трудовой отпуск (ст. 161 ТК);

– оплата времени выполнения государственных и общественных обязанностей (ст. 101 ТК), вынужденного прогула (ст. 79, 244, 296, 303 ТК);

– прохождение медицинских осмотров и освидетельствований (ст. 228, 275 ТК) и др.

Суммы сохраняемого среднего заработка включают в объект для начисления страховых взносов, если они произведены застрахованному лицу и указанная выплата не содержится в Перечне № 115. Например, в Перечень № 115 включена выплата выходного пособия. Оно рассчитывается исходя из среднего заработка, и на эту выплату страховые взносы не начисляются.

Справочно: при исчислении среднего заработка следует руководствоваться Инструкцией о порядке исчисления среднего заработка, сохраняемого в случаях, предусмотренных законодательством, утвержденной постановлением Минтруда Республики Беларусь от 10.04.2000 № 47.

В каких случаях компенсации – объект для начисления страховых взносов

Помимо заработной платы наниматель в случаях, определенных законодательством, обязан выплачивать работникам компенсации, т.е. возмещать затраты, связанные с выполнением ими трудовых функций. К таковым относятся следующие компенсации:

– вместо предупреждения о предстоящем увольнении (часть пятая ст. 43 ТК);

– за работу в сверхурочное время (ст. 69 ТК);

– за неиспользованный трудовой отпуск (ст. 161 ТК);

– за особые условия труда (ст. 225 ТК);

– ежемесячная компенсация расходов на приобретение учебной и методической литературы педагогическим работникам (п. 1 постановления Минобразования Республики Беларусь от 19.10.2011 № 273) и др.

На суммы данных компенсаций страховые взносы начисляют в общеустановленном порядке.

Начисляют страховые взносы также на компенсацию в случае досрочного расторжения контракта с работником из-за невыполнения или ненадлежащего выполнения его условий по вине нанимателя (п. 2 постановления Совета Министров Республики Беларусь от 02.08.1999 № 1180).

Компенсации работникам, предусмотренные гл. 9 «Гарантии и компенсации» ТК, включены в Перечень № 115 (п. 3), поэтому их исключают из объекта для начисления страховых взносов |*|.

* Информация о том, как не ошибиться в определении объекта для начисления страховых взносов по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, доступна для подписчиков электронного «ГБ»

Справочно: гл. 9 ТК предусмотрены следующие компенсации:

– гарантии и компенсации при служебных командировках (ст. 95);

– гарантии и компенсации в связи с переездом на работу в другую местность (ст. 96);

– компенсации за подвижной и разъездной характер работы, производство работ вахтовым методом (ст. 99);

– гарантии для работников на время выполнения государственных или общественных обязанностей (ст. 101);

– гарантии и компенсации для работников при повышении квалификации, переподготовке, профессиональной подготовке и стажировке по направлению нанимателя (ст. 102);

– гарантии для работников, направляемых на медицинский осмотр и медицинское обследование в государственные организации здравоохранения (ст. 103);

– гарантии для работников-изобретателей и рационализаторов (ст. 105);

– компенсация за износ транспортных средств, оборудования, инструментов и приспособлений, принадлежащих работнику (ст. 106).

Выплаты социального характера

В рамках социальной политики организации в коллективном договоре, соглашении, ином локальном нормативном акте между нанимателем и работником предусмотрена возможность устанавливать работникам выплаты социального характера в денежной и натуральной форме.

В зависимости от финансового состояния организации, специфики деятельности и других факторов в социальный пакет могут быть включены следующие выплаты:

– оплата культурного досуга работников (билеты в театры, музеи, на выставки и т.п.);

– оплата путевок в санатории, дома отдыха;

– оплата оздоровления работников (абонементы в спортивные клубы, фитнес-центры, бассейны и т.п.);

– обеспечение питанием;

– оплата коммунальных услуг;

– предоставление материальной помощи;

– выдача подарков и премий к праздникам;

– оплата стоимости обучения работников в учреждениях образования, иных организациях, которым в соответствии с законодательством предоставлено право осуществлять образовательную деятельность, и др.

Выплаты, которые носят социальный характер (выплаты, производимые в пользу работников), являются объектом для начисления страховых взносов. Исключение составляют выплаты, содержащиеся в Перечне № 115.

Выплаты по гражданско-правовым договорам

Граждане, работающие на основании гражданско-правовых договоров, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг или создание объектов интеллектуальной собственности, в местах, предоставленных страхователем, подлежат обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (п. 272 Положения № 530).

Таким образом, если гражданско-правовым договором предусмотрено, что гражданин выполняет работу по договору в местах, предоставленных страхователем, то вознаграждение в денежном выражении по данному договору является объектом для исчисления и уплаты страховых взносов по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

Начисление страховых взносов осуществляют в соответствии с Положением о порядке уплаты страховщику страховых взносов по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, утвержденным постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 10.10.2003 № 1297.

Бухгалтерский учет расчетов по страхованию

В бухгалтерском учете расчеты по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (с Белгосстрахом) отражаются с использованием счета 76-2 «Расчеты по имущественному и личному страхованию» (п. 59 Инструкции о порядке применения типового плана счетов бухгалтерского учета, утвержденной постановлением Минфина Республики Беларусь от 29.06.2011 № 50).

Данные операции оформляются следующими проводками (см. таблицу):

Налоговый учет

Если страховые взносы в Белгосстрах |*| исчислены от выплат работникам, а также лицам, работающим по гражданско-правовым договорам, деятельность которых не связана с производством и реализацией товаров (работ, услуг), имущественных прав, и (или) от выплат, неучитываемых в составе затрат по производству и реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, они учитываются в составе внереализационных расходов. Во внереализационных расходах не учитываются страховые взносы в Белгосстрах, включаемые в первоначальную стоимость амортизируемых активов (подп. 3.266 п. 3 ст. 129 Налогового кодекса Республики Беларусь).
 
* Информация о новом порядке получения дотации на страховые выплаты по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний доступна для подписчиков электронного «ГБ»

You can highlight and get a piece of text that will get a unique link in your browser.

Назад
Назад
Содержание: № 14 апрель 2016
Содержание

КОЛОНКА ГЛАВНОГО РЕДАКТОРА

3

ВОПРОС НЕДЕЛИ

7

Может ли головная организация передать филиалу проценты по валютному кредиту и курсовые разницы, если кредит был взят головной организацией на закупку материалов, переданных филиалу?

7

НОВОСТИ

8

КРУГЛЫЙ СТОЛ

10

Проблемные вопросы исчисления НДС в 2016 году[Срочно и важно]

10

НОРМАТИВНЫЕ ДОКУМЕНТЫ И КОММЕНТАРИИ

14

Государственное регулирование

14

Постановление Совета Министров Республики Беларусь от 17.03.2016 № 208 «Об установлении размера базовой арендной величины»

14

Постановление Совета Министров Республики Беларусь от 25.03.2016 № 246 «О внесении изменений в постановление Совета Министров Республики Беларусь от 11 февраля 2015 г. № 94»

14

Комментарий

16

Налоги

18

Указ Президента Республики Беларусь от 25.03.2016 № 111 «О налогообложении и утверждении бюджета прожиточного минимума»

18

Комментарий

20

Комментарии

21

С 1 марта 2016 года лицензия на выполнение отдельных видов деятельности является бессрочной

21

В форме статотчетности 4-ф (затраты) нужно отражать данные не только о затратах на производство, но и на реализацию продукции

24

Вознаграждения по итогам работы за год: что нового при налогообложении прибыли в 2016 году

27

МИНФИН РАЗЪЯСНЯЕТ

30

О некоторых вопросах деноминации акций[Срочно и важно]

30

МИНТОРГ РАЗЪЯСНЯЕТ

31

Деноминация: как оформлять информацию о цене[Срочно и важно]

31

ОБЗОР ТЕКУЩЕГО ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВА

36

ВОПРОС-ОТВЕТ

38

Налог на недвижимость и неиспользуемое здание

38

Земельный налог в отношении земельного участка, занятого стадионом

39

Декрет № 6 и плательщики единого налога для производителей сельскохозяйственной продукции

39

СПЕЦИАЛЬНАЯ РУБРИКА ЖУРНАЛА «ГЛАВНЫЙ БУХГАЛТЕР»

42

Налоговый кодекс: считаем налоги правильно

42

Проверьте, все ли ваши сооружения в 2016 году являются объектом обложения налогом на недвижимость

42

При оздоровлении работников учтите льготы по подоходному налогу

46

Как правильно определить подлинного владельца роялти для исчисления налога на доходы?

51

НДС и место реализации инжиниринговых услуг

55

Вычет НДС при приобретении услуг, связанных с утилизацией оборудования

56

ВОПРОС-ОТВЕТ

57

Подарочные сертификаты от профсоюза и подоходный налог

57

Пособие по беременности и родам: расчет из тарифной ставки (оклада)

57

Право на пособие по беременности и родам у женщины, обязанной возмещать расходы по содержанию детей  

59

Ходатайство об освобождении от административного взыскания

59

Прием наличных денег при реализации билетов на концерт

61

Установка терминала при доставке товаров покупателям на дом

61

Регистрация платежных терминалов и КСА в налоговых органах

63

Оформление изъятия выручки из торгового автомата

63

ПРАКТИКУМ ДЛЯ БУХГАЛТЕРА

65

Четыре нестандартные ситуации исчисления пособия по временной нетрудоспособности

65

Суррогатное материнство: на какие пособия может рассчитывать семья

69

СОВЕТЫ ОПЫТНОГО БУХГАЛТЕРА

73

Электронный счет-фактура: подготовиться к 1 июля надо уже сейчас![Срочно и важно]

73

СОБЫТИЯ. ПОДРОБНОСТИ

75

Столичным ИП повысили единый налог

75

СПРАВОЧНИК БУХГАЛТЕРА

76

Страховые взносы в Белгосстрах: разберем объект для начисления от «А» до «Я»

76

У вас есть сложности с исчислением пособий по беременности и родам? Вам поможет специалист ФСЗН

81

СОВЕТЫ ЮРИСТА

84

Взаимозависимые лица: разбираемся, кто это такие

84

НАЛОГОВЫЙ КАЛЕНДАРЬ

88

Календарь уплаты налогов, сборов и неналоговых платежей, представления расчетов по ним в налоговые органы и платежных поручений в обслуживающий банк на апрель 2016 года

88

БУХГАЛТЕРУ НА ЗАМЕТКУ

95

БАНКОВСКАЯ ИНФОРМАЦИЯ

96

Курсы валют за период с 26 марта по 1 апреля 2016 года

96