Может ли головная организация передать филиалу проценты по валютному кредиту и курсовые разницы, если кредит был взят головной организацией на закупку материалов, переданных филиалу?

С 2016 г. Налоговый кодекс Республики Беларусь (далее – НК) дополнен п. 21 ст. 126 и частью второй п. 1 ст. 130. В них содержатся прямые нормы, касающиеся порядка исчисления налога на прибыль филиалом, представительством, иными обособленными подразделениями юридических лиц Республики Беларусь, исполняющими налоговые обязательства юридического лица.

В связи с этим возник вопрос:

Может ли головная организация передать филиалу
проценты по валютному кредиту и курсовые разницы,
если кредит был взят головной организацией
на закупку материалов, переданных филиалу?

Специалист ИМНС:

– По общему правилу выручка от реализации и затраты, учитываемые при налогообложении, а также внереализационные доходы и внереализационные расходы, возникшие в связи с осуществлением деятельности филиала (обособленного подразделения), подлежат учету при исчислении налога на прибыль только у этого подразделения.

Особенности установлены только для учета при исчислении налога на прибыль расходов, связанных с управлением организацией. По решению юридического лица управленческие расходы могут передаваться филиалам. Эти расходы распределяются между всеми подразделениями, исполняющими налоговые обязательства юридического лица, независимо от результатов их финансово-хозяйственной деятельности, пропорционально критерию, определенному учетной политикой юридического лица (подп. 2.11 п. 2 ст. 130 НК). По нашему мнению, с учетом изложенного по аналогии с данной методикой проценты по валютному кредиту и курсовые разницы могут быть переданы филиалу (обособленному подразделению). Данный подход необходимо закрепить в учетной политике.

Специалист юридической фирмы:

– Филиалом является обособленное подразделение юридического лица, расположенное вне места его нахождения и осуществляющее все или часть его функций (пп. 2, 3 ст. 51 Гражданского кодекса Республики Беларусь; далее – ГК). Филиалы не являются юридическими лицами.

Право собственности на имущество, которое имеет собственника, может быть приобретено другим лицом на основании договора купли-продажи, мены, дарения или иной сделки об отчуждении этого имущества (п. 2 ст. 219 ГК).

В рассматриваемой ситуации договорные отношения между головной организацией и филиалом не возникают. При передаче имущества головной организацией филиалу перехода права собственности на это имущество не происходит. Для целей исполнения налоговых обязательств юридического лица проценты по валютному кредиту и курсовые разницы могут быть переданы головной организацией филиалу.

Ольга Ивановна, бухгалтер:

– Если у организации возникает производственная необходимость разграничить передачу материалов, процентов по валютному кредиту и курсовых разниц, то их следует отразить в бухгалтерском учете. По хозяйственным операциям, совершаемым в пределах юридического лица, доходы не признаются (часть вторая п. 3 Инструкции № 102*), а используется счет 79 «Внутрихозяйственные расчеты» (часть первая п. 61 Инструкции № 50**).
__________________________
* Инструкция по бухгалтерскому учету доходов и расходов, утвержденная постановлением Минфина Республики Беларусь от 30.09.2011 № 102.

** Инструкция о порядке применения типового плана счетов бухгалтерского учета, утвержденная постановлением Минфина Республики Беларусь от 29.06.2011 № 50.

You can highlight and get a piece of text that will get a unique link in your browser.

Назад
Содержание: № 14 апрель 2016
Содержание

КОЛОНКА ГЛАВНОГО РЕДАКТОРА

3

ВОПРОС НЕДЕЛИ

7

Может ли головная организация передать филиалу проценты по валютному кредиту и курсовые разницы, если кредит был взят головной организацией на закупку материалов, переданных филиалу?

7

НОВОСТИ

8

КРУГЛЫЙ СТОЛ

10

Проблемные вопросы исчисления НДС в 2016 году[Срочно и важно]

10

НОРМАТИВНЫЕ ДОКУМЕНТЫ И КОММЕНТАРИИ

14

Государственное регулирование

14

Постановление Совета Министров Республики Беларусь от 17.03.2016 № 208 «Об установлении размера базовой арендной величины»

14

Постановление Совета Министров Республики Беларусь от 25.03.2016 № 246 «О внесении изменений в постановление Совета Министров Республики Беларусь от 11 февраля 2015 г. № 94»

14

Комментарий

16

Налоги

18

Указ Президента Республики Беларусь от 25.03.2016 № 111 «О налогообложении и утверждении бюджета прожиточного минимума»

18

Комментарий

20

Комментарии

21

С 1 марта 2016 года лицензия на выполнение отдельных видов деятельности является бессрочной

21

В форме статотчетности 4-ф (затраты) нужно отражать данные не только о затратах на производство, но и на реализацию продукции

24

Вознаграждения по итогам работы за год: что нового при налогообложении прибыли в 2016 году

27

МИНФИН РАЗЪЯСНЯЕТ

30

О некоторых вопросах деноминации акций[Срочно и важно]

30

МИНТОРГ РАЗЪЯСНЯЕТ

31

Деноминация: как оформлять информацию о цене[Срочно и важно]

31

ОБЗОР ТЕКУЩЕГО ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВА

36

ВОПРОС-ОТВЕТ

38

Налог на недвижимость и неиспользуемое здание

38

Земельный налог в отношении земельного участка, занятого стадионом

39

Декрет № 6 и плательщики единого налога для производителей сельскохозяйственной продукции

39

СПЕЦИАЛЬНАЯ РУБРИКА ЖУРНАЛА «ГЛАВНЫЙ БУХГАЛТЕР»

42

Налоговый кодекс: считаем налоги правильно

42

Проверьте, все ли ваши сооружения в 2016 году являются объектом обложения налогом на недвижимость

42

При оздоровлении работников учтите льготы по подоходному налогу

46

Как правильно определить подлинного владельца роялти для исчисления налога на доходы?

51

НДС и место реализации инжиниринговых услуг

55

Вычет НДС при приобретении услуг, связанных с утилизацией оборудования

56

ВОПРОС-ОТВЕТ

57

Подарочные сертификаты от профсоюза и подоходный налог

57

Пособие по беременности и родам: расчет из тарифной ставки (оклада)

57

Право на пособие по беременности и родам у женщины, обязанной возмещать расходы по содержанию детей  

59

Ходатайство об освобождении от административного взыскания

59

Прием наличных денег при реализации билетов на концерт

61

Установка терминала при доставке товаров покупателям на дом

61

Регистрация платежных терминалов и КСА в налоговых органах

63

Оформление изъятия выручки из торгового автомата

63

ПРАКТИКУМ ДЛЯ БУХГАЛТЕРА

65

Четыре нестандартные ситуации исчисления пособия по временной нетрудоспособности

65

Суррогатное материнство: на какие пособия может рассчитывать семья

69

СОВЕТЫ ОПЫТНОГО БУХГАЛТЕРА

73

Электронный счет-фактура: подготовиться к 1 июля надо уже сейчас![Срочно и важно]

73

СОБЫТИЯ. ПОДРОБНОСТИ

75

Столичным ИП повысили единый налог

75

СПРАВОЧНИК БУХГАЛТЕРА

76

Страховые взносы в Белгосстрах: разберем объект для начисления от «А» до «Я»

76

У вас есть сложности с исчислением пособий по беременности и родам? Вам поможет специалист ФСЗН

81

СОВЕТЫ ЮРИСТА

84

Взаимозависимые лица: разбираемся, кто это такие

84

НАЛОГОВЫЙ КАЛЕНДАРЬ

88

Календарь уплаты налогов, сборов и неналоговых платежей, представления расчетов по ним в налоговые органы и платежных поручений в обслуживающий банк на апрель 2016 года

88

БУХГАЛТЕРУ НА ЗАМЕТКУ

95

БАНКОВСКАЯ ИНФОРМАЦИЯ

96

Курсы валют за период с 26 марта по 1 апреля 2016 года

96