Глава 15 Налогового кодекса РБ (далее – НК) регулирует вопросы налогообложения доходов иностранных организаций, не осуществляющих деятельность в Республике Беларусь через постоянное представительство.
С 1 января 2014 г. указанная глава действует в редакции Закона РБ от 31.12.2013 № 96-З (далее – Закон № 96-З).
С 1 января 2013 г. в термин «капитальные строения», применяемый в гл. 17 Налогового кодекса РБ (далее – НК), были внесены, казалось бы, незначительные редакционные изменения.
Так, с 2013 г. капитальным строением (зданием, сооружением) стала признаваться строительная система, предназначенная для проживания и (или) пребывания людей, хранения имущества, производства и (или) реализации товаров (работ, услуг), выполнения различного вида производственных процессов, перемещения людей и (или) грузов, относимая в установленном порядке к капитальным строениям (зданиям, сооружениям) (п. 1 ст. 185 НК).
Проект изменений и дополнений в НК, касающихся УСН, мы комментировали еще в августе 2013 г. Однако, пока данный проект проходил различные обсуждения и многочисленные согласования, его окончательный вариант в чем-то также претерпел изменения. Тем не менее проект наконец стал соответствующим законом, и теперь мы можем ознакомиться с окончательным вариантом наиболее значимых новаций в УСН.
С 2014 г. действует целый ряд новых правил, касающихся представления налоговых деклараций (расчетов) и уплаты налогов, сборов (пошлин). Рассмотрим некоторые из них.
Ряд новаций, внесенных Законом РБ от 31.12.2013 № 96-З в Налоговый кодекс РБ (далее – НК), касается взаимодействия налоговых и таможенных органов и плательщиков. Рассмотрим их.
С 2014 г. плательщики не будут, как ранее, платить пени за то, что они воспользовались неправильными разъяснениями районных налоговых инспекций
До 2014 г. гарантия административной и судебной защиты прав и законных интересов плательщиков, предусмотренная п. 3 ст. 21 НК, распространялась только на случаи исчисления и уплаты налогов, сборов (пошлин), произведенных плательщиками на основании письменных разъяснений по вопросам применения актов налогового законодательства, полученных от МНС.
Право повышать ставки налога на недвижимость по капитальным строениям (зданиям, сооружениям), их частям, неиспользуемым или неэффективно используемым, предоставлено областным (Минскому городскому) Советам депутатов. Условием увеличения ставок налога на недвижимость по этим объектам является ограничение не более чем в 5 раз действующих ставок, а также то, что эти объекты должны входить в перечень, ежегодно утверждаемый до 1 января каждого налогового периода областными (Минским городским) Советами депутатов или по их поручению областными (Минским городским) исполнительными комитетами в порядке и на условиях, установленных Советом Министров (ст. 188 Налогового кодекса Республики Беларусь, далее - НК). Исчисление и уплата налога на недвижимость по ставкам, увеличенным в соответствии с решениями вышеназванных государственных органов, производятся с 1 января года, следующего за годом, в котором принято соответствующее решение.
При импорте товаров одним из таможенных платежей является ввозная таможенная пошлина. Ставки ввозных таможенных пошлин определены:
• Единым таможенным тарифом Таможенного союза (далее – ЕТТ ТС), утвержденным решением Совета Евразийской экономической комиссии от 16.07.2012 № 54 «Об утверждении единой Товарной номенклатуры внешнеэкономической деятельности Таможенного союза и Единого таможенного тарифа Таможенного союза» (далее – Решение Совета ЕЭК № 54);
• решением Совета ЕЭК от 16.07.2012 № 55 «О применении Республикой Беларусь и Республикой Казахстан ставок ввозных таможенных пошлин, отличных от ставок Единого таможенного тарифа Таможенного союза, в отношении отдельных категорий товаров». Данным решением определены ставки в отношении отдельных транспортных средств.
С 1 января 2014 г. в Перечень выплат, на которые не начисляются взносы по государственному социальному страхованию, в том числе по профессиональному пенсионному страхованию, в Фонд социальной защиты населения Министерства труда и социальной защиты и по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в Белорусское республиканское унитарное страховое предприятие «Белгосстрах», утвержденный постановлением Совета Министров РБ от 25.01.1999 № 115, внесены изменения постановлением Совета Министров РБ от 14.12.2013 № 1083.
Плательщиками подоходного налога с физических лиц признаются физические лица (ст. 152 Налогового кодекса РБ; далее – НК). При этом объектом обложения подоходным налогом с физических лиц признаются доходы, полученные плательщиками (ст. 153 НК):
1) от источников в Республике Беларусь и (или) от источников за пределами Республики Беларусь – для физических лиц, признаваемых налоговыми резидентами РБ в соответствии со ст. 17 НК;
2) от источников в Республике Беларусь – для физических лиц, не признаваемых налоговыми резидентами РБ.
Налоговая правоспособность возникает у граждан с момента их рождения, так как под физическими лицами для целей налогообложения понимаются любые граждане, независимо от их возраста.
Обороты по передаче товаров в рамках договора займа в виде вещей признают объектом обложения НДС (подп. 1.1.9 п. 1 ст. 93 Налогового кодекса РБ (далее – НК)). Данный объект налогообложения появился с 1 января 2011 г.
Исполнение договора займа предполагает 2 операции: предоставление товаров в заем и возврат товаров (п. 1 ст. 760 Гражданского кодекса РБ (далее – ГК)).
Таким образом, объект обложения НДС и у займодавца, и у займополучателя возникает в отношении товаров, отгруженных займодавцем с 01.01.2011.
Данное положение содержит письмо МНС РБ от 03.01.2011 № 20-1-10/8 (вопрос 4; далее – Письмо № 8).
