АвтоКАСКО и затраты, учитываемые при налогообложении прибыли

Юлия Костюк, экономист

2 (113). Служебный автомобиль организации, застрахованный по АвтоКАСКО, попал в аварию.

Организация произвела ремонт автомобиля. По истечении времени поступила сумма страхового возмещения, которая оказалась меньше суммы понесенных расходов на ремонт этого автомобиля (имеется акт выполненных работ).

Вправе ли организация отнести невозмещенную разницу на затраты, учитываемые при налогообложении прибыли?

Вправе.

Организация при соблюдении определенных условий может включить расходы по ремонту автомобиля в состав затрат по производству товаров (работ, услуг), а сумму страхового возмещения – в состав внереализационных доходов.

Данный вывод основан на нормах ст. 130 и 128 Налогового кодекса Республики Беларусь (далее – НК). Рассмотрим их.

Так, затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг), учитываемые при налогообложении, представляют собой стоимостную оценку использованных в процессе производства и реализации товаров (работ, услуг) природных ресурсов, сырья, материалов, топлива, энергии, основных средств, нематериальных активов, трудовых ресурсов и иных расходов на их производство и реализацию, отражаемых в бухгалтерском учете. Указанные затраты определяют:

– на основании документов бухгалтерского учета (при необходимости посредством проведения расчетных корректировок к данным бухгалтерского учета в рамках ведения налогового учета);

– исходя из затрат, определенных с учетом положений ст. 301 НК.

Затраты отражаются в том отчетном периоде, к которому относятся (принцип начисления), независимо от времени (срока) оплаты (предварительная или последующая) с учетом особенностей, предусмотренных п. 2 ст. 130 НК.

Внереализационными доходами признают доходы, полученные плательщиком при осуществлении своей деятельности и непосредственно не связанные с производством и реализацией товаров (работ, услуг), имущественных прав. Они определяются на основании документов бухгалтерского и налогового учета с учетом положений ст. 301 НК (пп. 1–2 ст. 128 НК). В их состав включаются в т.ч. другие доходы плательщика при осуществлении своей деятельности, непосредственно не связанные с производством и реализацией товаров (работ, услуг). Такие доходы отражают не позднее даты их получения (подп. 3.20 п. 3 ст. 128 НК).

Из вышеизложенного следует, что организация, имеющая акт выполненных работ по ремонту автомобиля, используемого в служебных целях, вправе включить расходы по его ремонту в состав затрат, учитываемых при налогообложении прибыли |*|, а сумму страхового возмещения – в состав внереализационных доходов на основании подп. 3.20 п. 3 ст. 128 НК.

* Информация о том, когда расходы по доставке работников к месту работы являются затратами, учитываемыми при налогообложении прибыли, доступна для подписчиков электронного «ГБ»

Возвращаясь к напечатанному

В «ГБ», № 13, на с. 39 был опубликован вопрос № 2 (113) «АвтоКАСКО и затраты, учитываемые при налогообложении прибыли», основанный на консультации, полученной автором вопроса в одной из налоговых инспекций.

Суть вопроса состояла в следующем. Служебный автомобиль организации, застрахованный по АвтоКАСКО, попал в дорожно-транспортное происшествие.

Из ответа следовало, что организация, имеющая акт выполненных работ по ремонту автомобиля, используемого в служебных целях, может включить расходы по ремонту автомобиля в состав затрат, учитываемых при налогообложении прибыли, а сумму страхового возмещения – в состав внереализационных доходов на основании подп. 3.20 п. 3 ст. 128 Налогового кодекса Республики Беларусь (далее – НК).

В то же время имеется иная точка зрения, которая изложена в п. 1 письма МНС Республики Беларусь от 05.10.2015 № 2-2-10/1843 (опубликовано в «ГБ», 2015, № 40, с. 18–21).

Так, если поступление возмещения имеет место ранее определения размера ущерба (например, ремонт поврежденного в ДТП транспортного средства не произведен), сумма возмещения отражается в составе внереализационных доходов в соответствии с подп. 3.7 п. 3 ст. 128 НК на дату поступления.

Впоследствии сумма ущерба включается в состав внереализационных расходов на основании подп. 3.27 п. 3 ст. 129 НК на дату ее возникновения (определения) в бухгалтерском учете.

Если сумма ущерба отражается (возникает) в бухгалтерском учете ранее поступления суммы возмещения, сумма ущерба подлежит включению в состав внереализационных расходов на основании подп. 3.27 п. 3 ст. 129 НК на дату поступления возмещения и не более суммы возмещения.

Невозмещенные суммы ущерба могут быть учтены при налогообложении прибыли исключительно с соблюдением требований подп. 3.10, 3.14 и 3.17 п. 3 ст. 129 НК.

You can highlight and get a piece of text that will get a unique link in your browser.

Назад
Содержание: № 13 апрель 2016
Содержание

КОЛОНКА ГЛАВНОГО РЕДАКТОРА

3

ВОПРОС НЕДЕЛИ

7

Почему нельзя исправить и принять к вычету «входной» НДС, ошибочно отнесенный на увеличение стоимости?

7

НОВОСТИ

8

НОРМАТИВНЫЕ ДОКУМЕНТЫ И КОММЕНТАРИИ

10

Государственное регулирование

10

Указ Президента Республики Беларусь от 09.03.2016 № 91 «О внесении изменений и дополнений в Указ Президента Республики Беларусь»

10

АНОНС «ПРЯМОЙ ЛИНИИ»

12

НОРМАТИВНЫЕ ДОКУМЕНТЫ И КОММЕНТАРИИ

13

Государственное регулирование

13

Постановление Минторга, Минсельхозпрода, Минздрава и Госстандарта Республики Беларусь от 29.02.2016 № 9/9/38/18 «О внесении изменений и дополнения в постановление Министерства торговли Республики Беларусь, Министерства сельского хозяйства и продовольствия Республики Беларусь, Министерства здравоохранения Республики Беларусь и Государственного комитета по стандартизации Республики Беларусь от 7 мая 2007 г. № 28/35/38/27»

13

Комментарий

15

Валютное регулирование

18

Постановление Правления Нацбанка Республики Беларусь от 01.03.2016 № 106 «О внесении изменений в Инструкцию о порядке осуществления обязательной продажи иностранной валюты на внутреннем валютном рынке и признании утратившим силу постановления Правления Национального банка Республики Беларусь от 26 мая 2015 г. № 323»

18

Комментарий (Операции по покупке валюты с 21 марта возвращены с внебиржевого на биржевой валютный рынок)

19

Торговля

21

Постановление Минторга Республики Беларусь от 17.02.2016 № 8 «О внесении изменений и дополнений в постановление Министерства торговли Республики Беларусь от 10 августа 2011 г. № 31»

21

Комментарии

24

Что нужно знать о годовом собрании хозяйственного общества

24

Чтобы применить нулевую ставку НДС, важно соблюдать сроки и правила для ее подтверждения

27

Курсовые разницы: в каких случаях учитываем при налогообложении прибыли[Срочно и важно]

32

МНС И МИНФИН РАЗЪЯСНЯЮТ

35

Письмо МНС и Минфина Республики Беларусь от 15.03.2016 № 2-2-10/553/5-1-33/33 «О дополнительных отпусках»[Срочно и важно]

35

ОБЗОР ТЕКУЩЕГО ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВА

36

ВОПРОС-ОТВЕТ

38

Организация оказала материальную помощь на строительство квартиры

38

АвтоКАСКО и затраты, учитываемые при налогообложении прибыли

39

Безвозмездная передача произведенной продукции

40

НДС и налог на доходы при оказании нерезидентом услуги по сертификации товара

41

Документы, подтверждающие проживание в отеле при зарубежной командировке

42

Определение остаточного срока полезного использования здания

43

Лицензия на международную перевозку и сопроводительные документы

45

Оформление путевых листов

46

Автомобиль предоставлен для выполнения служебных обязанностей

47

ПРАКТИКУМ ДЛЯ БУХГАЛТЕРА

48

Кто платит налог на недвижимость, если дольщик не подписал акты на передачу затрат

48

Режим работы работника влияет на порядок назначения пособий по временной нетрудоспособности

53

Как подтвердить расходы по найму жилья в командировке

57

МНЕНИЯ СПЕЦИАЛИСТОВ

61

Травма во время участия в спортивном соревновании: за счет каких средств выплачивают пособие?

61

У ВАС ПРОВЕРКА

64

Хотите получить компенсацию расходов по сбору отходов товаров и отходов упаковки? Готовьтесь к проверке

64

ТИПИЧНЫЕ НАРУШЕНИЯ

71

Чтобы правильно определить налоговую базу налога при УСН, учтем ошибки

71

СОВЕТЫ ОПЫТНОГО БУХГАЛТЕРА

75

Амортизация как инструмент регулирования финансового результата

75

СПРАВОЧНИК БУХГАЛТЕРА

80

Как импортеру правильно исчислить НДС при возврате товаров ненадлежащего качества, ввезенных из ЕАЭС?

80

СТРАНИЧКА АУДИТОРА

85

Рейтинг аудиторских организаций-2015!!!

85

СОВЕТЫ ЮРИСТА

87

Взаимозависимые лица: разбираемся, кто это такие

87

Когда акционер может потребовать выкупа акций и как правильно обществу определить цену таких акций

92

РЕКЛАМА

95

БУХГАЛТЕРУ НА ЗАМЕТКУ

95

БАНКОВСКАЯ ИНФОРМАЦИЯ

96

Курсы валют за период с 19 по 25 марта 2016 года

96