Организация оказала материальную помощь на строительство квартиры

Анна Павлова, экономист

1 (112). Организация в марте 2016 г. оказала своему работнику (для него эта организация является местом основной работы) материальную помощь в размере 100 000 000 руб. на строительство квартиры. Указанная помощь была перечислена на счет организации-застройщика.

Данный работник состоит на учете нуждающихся в улучшении жилищных условий, в подтверждение чего им по месту работы представлены необходимые документы.

Рассмотрим вопросы, возникшие в приведенной ситуации.

1.1. Можно ли в отношении такой помощи применить льготу, определенную подп. 1.19 п. 1 ст. 163 Налогового кодекса Республики Беларусь (далее – НК)?

Можно.

Организация как налоговый агент обязана при определении налоговой базы подоходного налога учитывать все доходы плательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме (п. 1 ст. 156 НК).

Материальная помощь, полученная работником на строительство квартиры от организации в размере 100 000 000 руб., относится к доходам, полученным им в натуральной форме (подп. 2.1 п. 2 ст. 157 НК).

В отношении такой помощи организация вправе применить льготу, определенную подп. 1.19 п. 1 ст. 163 НК, в размере, не превышающем 14 940 000 руб., поскольку:

– эта помощь не является вознаграждением за выполнение трудовых или иных обязанностей;

– она получена от организации, которая для ее получателя является местом основной работы.

1.2. Какой порядок налогообложения действует в отношении оставшейся суммы указанной помощи?

В отношении этой суммы возможно применение имущественного вычета.

В приведенной ситуации сумма помощи значительно превышает сумму льготы, определенную подп. 1.19 п. 1 ст. 163 НК, на 85 060 000 руб. (100 000 000 – 14 940 000). Эта разница подлежит обложению подоходным налогом по ставке 13 % (п. 1 ст. 173 НК).

Для доходов, в отношении которых применяется указанная ставка налога, налоговую базу подоходного налога определяют за каждый календарный месяц налогового периода как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, применяемых последовательно в соответствии со ст. 164–166 и 168 НК, с учетом особенностей, предусмотренных гл. 16 НК (п. 3 ст. 156 НК).

При определении размера налоговой базы в соответствии с п. 3 ст. 156 НК плательщик имеет право применить имущественный налоговый вычет. Его сумма равна фактически произведенным плательщиком и членами его семьи (супругом (супругой), их не состоящими в браке на момент осуществления расходов детьми и иными лицами, признанными в судебном порядке членами семьи плательщика), состоящими на учете нуждающихся в улучшении жилищных условий, расходам на строительство, в т.ч. путем приобретения жилищных облигаций, либо приобретение на территории Республики Беларусь одноквартирного жилого дома или квартиры (подп. 1.1 п. 1 ст. 166 НК).

В приведенной ситуации выделенная материальная помощь одновременно является и доходом работника, и его расходами на строительство жилья.

Таким образом, если на дату перечисления материальной помощи на счет организации-застройщика работник представил в организацию по месту основной работы документы, подтверждающие право на получение имущественного налогового вычета, связанного со строительством квартиры, то организация вправе при обложении подоходным налогом материальной помощи предоставить работнику имущественный налоговый вычет по подп. 1.1 п. 1 ст. 166 НК в сумме, перечисленной на счет организации-застройщика.

В рассматриваемой ситуации документом |*|, подтверждающим факт оплаты услуг по строительству квартиры, будет являться платежная инструкция о перечислении материальной помощи со счета организации-нанимателя на счет организации-застройщика. В этом документе должны быть указаны фамилия, имя, отчество работника, за которого производится оплата, а также договор, в соответствии с которым производится оплата услуг по строительству квартиры.

* Информация о документах, которыми можно подтвердить понесенные расходы при получении имущественного налогового вычета, доступна для подписчиков электронного «ГБ»

You can highlight and get a piece of text that will get a unique link in your browser.

Назад
Содержание: № 13 апрель 2016
Содержание

КОЛОНКА ГЛАВНОГО РЕДАКТОРА

3

ВОПРОС НЕДЕЛИ

7

Почему нельзя исправить и принять к вычету «входной» НДС, ошибочно отнесенный на увеличение стоимости?

7

НОВОСТИ

8

НОРМАТИВНЫЕ ДОКУМЕНТЫ И КОММЕНТАРИИ

10

Государственное регулирование

10

Указ Президента Республики Беларусь от 09.03.2016 № 91 «О внесении изменений и дополнений в Указ Президента Республики Беларусь»

10

АНОНС «ПРЯМОЙ ЛИНИИ»

12

НОРМАТИВНЫЕ ДОКУМЕНТЫ И КОММЕНТАРИИ

13

Государственное регулирование

13

Постановление Минторга, Минсельхозпрода, Минздрава и Госстандарта Республики Беларусь от 29.02.2016 № 9/9/38/18 «О внесении изменений и дополнения в постановление Министерства торговли Республики Беларусь, Министерства сельского хозяйства и продовольствия Республики Беларусь, Министерства здравоохранения Республики Беларусь и Государственного комитета по стандартизации Республики Беларусь от 7 мая 2007 г. № 28/35/38/27»

13

Комментарий

15

Валютное регулирование

18

Постановление Правления Нацбанка Республики Беларусь от 01.03.2016 № 106 «О внесении изменений в Инструкцию о порядке осуществления обязательной продажи иностранной валюты на внутреннем валютном рынке и признании утратившим силу постановления Правления Национального банка Республики Беларусь от 26 мая 2015 г. № 323»

18

Комментарий (Операции по покупке валюты с 21 марта возвращены с внебиржевого на биржевой валютный рынок)

19

Торговля

21

Постановление Минторга Республики Беларусь от 17.02.2016 № 8 «О внесении изменений и дополнений в постановление Министерства торговли Республики Беларусь от 10 августа 2011 г. № 31»

21

Комментарии

24

Что нужно знать о годовом собрании хозяйственного общества

24

Чтобы применить нулевую ставку НДС, важно соблюдать сроки и правила для ее подтверждения

27

Курсовые разницы: в каких случаях учитываем при налогообложении прибыли[Срочно и важно]

32

МНС И МИНФИН РАЗЪЯСНЯЮТ

35

Письмо МНС и Минфина Республики Беларусь от 15.03.2016 № 2-2-10/553/5-1-33/33 «О дополнительных отпусках»[Срочно и важно]

35

ОБЗОР ТЕКУЩЕГО ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВА

36

ВОПРОС-ОТВЕТ

38

Организация оказала материальную помощь на строительство квартиры

38

АвтоКАСКО и затраты, учитываемые при налогообложении прибыли

39

Безвозмездная передача произведенной продукции

40

НДС и налог на доходы при оказании нерезидентом услуги по сертификации товара

41

Документы, подтверждающие проживание в отеле при зарубежной командировке

42

Определение остаточного срока полезного использования здания

43

Лицензия на международную перевозку и сопроводительные документы

45

Оформление путевых листов

46

Автомобиль предоставлен для выполнения служебных обязанностей

47

ПРАКТИКУМ ДЛЯ БУХГАЛТЕРА

48

Кто платит налог на недвижимость, если дольщик не подписал акты на передачу затрат

48

Режим работы работника влияет на порядок назначения пособий по временной нетрудоспособности

53

Как подтвердить расходы по найму жилья в командировке

57

МНЕНИЯ СПЕЦИАЛИСТОВ

61

Травма во время участия в спортивном соревновании: за счет каких средств выплачивают пособие?

61

У ВАС ПРОВЕРКА

64

Хотите получить компенсацию расходов по сбору отходов товаров и отходов упаковки? Готовьтесь к проверке

64

ТИПИЧНЫЕ НАРУШЕНИЯ

71

Чтобы правильно определить налоговую базу налога при УСН, учтем ошибки

71

СОВЕТЫ ОПЫТНОГО БУХГАЛТЕРА

75

Амортизация как инструмент регулирования финансового результата

75

СПРАВОЧНИК БУХГАЛТЕРА

80

Как импортеру правильно исчислить НДС при возврате товаров ненадлежащего качества, ввезенных из ЕАЭС?

80

СТРАНИЧКА АУДИТОРА

85

Рейтинг аудиторских организаций-2015!!!

85

СОВЕТЫ ЮРИСТА

87

Взаимозависимые лица: разбираемся, кто это такие

87

Когда акционер может потребовать выкупа акций и как правильно обществу определить цену таких акций

92

РЕКЛАМА

95

БУХГАЛТЕРУ НА ЗАМЕТКУ

95

БАНКОВСКАЯ ИНФОРМАЦИЯ

96

Курсы валют за период с 19 по 25 марта 2016 года

96