4 (238). Организация отгрузила товары в Казахстан в июне 2018 г. Подтверждающие вывоз документы получены 7 августа 2018 г. Оборот с нулевой ставкой НДС решено отразить в декларации по НДС за июль 2018 г.
В какой срок следует направить ЭСЧФ на Портал с учетом норм Указа № 29*?
____________________
* Указ Президента Республики Беларусь от 25.01.2018 № 29 «О налогообложении» (далее – Указ № 29).
ЭСЧФ надо направить не позднее 20 августа 2018 г.
Создать и направить ЭСЧФ на Портал можно не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем, на который приходится день совершения операции, указанный в ЭСЧФ, в случаях, не требующих в соответствии со ст. 106-1 Налогового кодекса Республики Беларусь (далее – НК) их выставления покупателю (подп. 2.4 п. 2 Указа № 29).
При реализации товаров иностранным организациям плательщик должен создать и направить ЭСЧФ на Портал без необходимости его выставления покупателю товаров (абз. 3 части первой п. 8 ст. 106-1 НК).
Если покупатель – резидент государства – члена ЕАЭС, то при реализации товаров продавец должен указать в стр. 3 «Дата совершения операции» ЭСЧФ дату совершения хозяйственной операции, которая соответствует последнему дню соответствующего отчетного периода, к которому относится данный оборот по реализации, применительно к срокам, указанным в частях восьмой – одиннадцатой п. 2 и п. 8 ст. 102 НК (п. 32 Инструкции о порядке создания (в том числе заполнения), выставления (направления), получения, подписания и хранения электронного счета-фактуры, утвержденной постановлением МНС Республики Беларусь от 25.04.2016 № 15).
В п. 8 ст. 102 НК сказано следующее:
1) документальное подтверждение фактического вывоза товаров с территории Республики Беларусь на территорию государств – членов ЕАЭС в соответствии с пп. 5 и 7 ст. 102 НК производится в течение 180 календарных дней с даты отгрузки этих товаров (включая произведенные из давальческого сырья и материалов);
2) обороты по реализации товаров отражают в декларации по НДС применительно к указанному сроку в порядке, определенном частями восьмой – одиннадцатой п. 2 ст. 102 НК (п. 8 ст. 102 НК).
При наличии документов, подтверждающих вывоз товаров, обороты по реализации товаров отражают в декларации по НДС того отчетного периода:
– срок представления которой следует после получения соответствующего документального подтверждения;
– в котором получено соответствующее документальное подтверждение (часть девятая п. 2 ст. 102 НК).
Таким образом, при отражении оборота по реализации товаров в Казахстан с нулевой ставкой в декларации по НДС за июль датой совершения операции является 31 июля 2018 г. Это значит, что ЭСЧФ |*|следует выставить на Портал не позднее 20 августа 2018 г.
