Приобретение объектов инвестиционной недвижимости: как отразить расходы по покупке иностранной валюты

Виталий Раковец, аудитор ООО «АудитИнком»

Ситуация. Приобретение за валюту объекта инвестиционной недвижимости

Организация купила у иностранного поставщика объект инвестиционной недвижимости. С целью погашения кредита, взятого на приобретение объекта инвестиционной недвижимости, и процентов по нему организация приобретает валюту.

Рассмотрим следующие вопросы.

1. Можно ли расходы по покупке иностранной валюты в сумме разницы между курсом покупки иностранной валюты и курсом Нацбанка Республики Беларусь на момент покупки относить в 2016 г. на стоимость инвестиционной недвижимости как иные расходы, связанные с приобретением инвестиционной недвижимости?

Сразу ответим, что такого права у организации нет, расходы по покупке валюты |*| относятся на счет 90 «Доходы и расходы по текущей деятельности» как прочие расходы по текущей деятельности.

* Информация о бухгалтерском и налоговом учете операции по приобретению иностранной валюты доступна для подписчиков электронного «ГБ»

Напомним, что приобретенная (созданная) инвестиционная недвижимость принимается к бухгалтерскому учету по счету 03 «Доходные вложения в материальные активы» (субсчет 03-1 «Инвестиционная недвижимость») по первоначальной стоимости.

Первоначальная стоимость приобретенной инвестиционной недвижимости определяется в сумме фактических затрат на ее приобретение, включая:

– стоимость приобретения инвестиционной недвижимости;

– проценты по кредитам и займам;

– затраты на услуги других лиц, связанные с приведением инвестиционной недвижимости в состояние, пригодное для использования;

– иные затраты, непосредственно связанные с приобретением инвестиционной недвижимости и приведением ее в состояние, пригодное для использования (п. 6 Инструкции по бухгалтерскому учету инвестиционной недвижимости, утвержденной постановлением Минфина Республики Беларусь от 30.04.2012 № 25; далее – Инструкция № 25).

Перечень состава иных затрат, непосредственно связанных с приобретением инвестиционной недвижимости и приведением ее в состояние, пригодное для использования, не является закрытым.

Как видим, нормы Инструкции № 25 не содержат положений, прямо позволяющих относить сумму расходов, связанных с покупкой иностранной валюты при приобретении инвестиционной недвижимости, на стоимость соответствующих объектов инвестиционной недвижимости. В то же время они не содержат и ограничений по отнесению расходов, связанных с покупкой иностранной валюты при приобретении инвестиционной недвижимости, на стоимость соответствующих объектов инвестиционной недвижимости в качестве иных затрат, непосредственно связанных с приобретением инвестиционной недвижимости. При этом данные расходы напрямую связаны с приобретением инвестиционной недвижимости.

Однако в приведенном случае необходимо учитывать, что порядок формирования в бухгалтерском учете информации о доходах и расходах в организациях определяет Инструкция по бухгалтерскому учету доходов и расходов, утвержденная постановлением Минфина Республики Беларусь от 30.09.2011 № 102 (далее – Инструкция № 102).

В п. 13 Инструкции № 102 содержится прямая норма: в состав прочих доходов и расходов по текущей деятельности, учитываемых на счете 90 (субсчета 90-7 «Прочие доходы по текущей деятельности», 90-10 «Прочие расходы по текущей деятельности»), включаются доходы и расходы, связанные с реализацией денежных средств.

При приобретении иностранной валюты одновременно осуществляется реализация белорусских рублей, поэтому расходы по покупке иностранной валюты в сумме разницы между курсом покупки иностранной валюты и курсом Нацбанка Республики Беларусь на момент покупки необходимо относить в состав прочих расходов по текущей деятельности. Инструкция № 102 не содержит каких-либо иных вариантов бухгалтерского учета данных расходов.

Следовательно, в 2016 г. при приобретении инвестиционной недвижимости расходы, связанные с покупкой иностранной валюты, в сумме разницы между курсом покупки иностранной валюты и курсом Нацбанка на момент покупки отражаются записью:

Д-т 90 (субсчет 90-10) – К-т 57 «Денежные средства в пути» (субсчет 57-2 «Денежные средства для приобретения иностранной валюты») |*|.

* Информация об отражении операций с использованием субсчета 57-2 доступна для подписчиков электронного «ГБ»

На стоимость объектов инвестиционной недвижимости они не могут быть отнесены.

2. Каким образом данные расходы учитываются при налогообложении прибыли в 2016 г.?

В 2016 г. в подп. 1.223 п. 1 ст. 131 Налогового кодекса Республики Беларусь (далее – НК) появилась строгая норма: при налогообложении не учитываются расходы, связанные с покупкой иностранной валюты, в сумме разницы между курсом покупки и официальным курсом, установленным Нацбанком на момент покупки, за исключением расходов, перечисленных в подп. 2.12 п. 2 ст. 130 НК.

Для целей налогообложения прибыли в 2016 г. в затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг) включаются расходы, связанные с покупкой иностранной валюты, в сумме разницы между курсом покупки и официальным курсом белорусского рубля к соответствующей иностранной валюте, установленным Нацбанком Республики Беларусь на момент покупки, для проведения расчетов:

– за сырье, материалы, товары (работы, услуги);

– по служебным командировкам за границу;

– по налогам, сборам и другим обязательным платежам в бюджет или внебюджетные фонды иностранных государств в соответствии с законодательством этих государств;

– по созданию (приобретению) инвестиционных активов;

– по оплате иных расходов, включаемых в состав затрат по производству и реализации товаров (работ, услуг), по использованным для их приобретения и оплаты;

– для выплаты заработной платы;

по займам, кредитам и уплате процентов по ним (подп. 2.12 п. 2 ст. 130 НК).

Доходные вложения в материальные активы относятся к инвестиционным активам (п. 2 Инструкции № 102).

Следовательно, расходы по покупке иностранной валюты в сумме разницы между курсом покупки иностранной валюты и курсом Нацбанка на момент покупки, связанные с приобретением инвестиционной недвижимости, в т.ч. на погашение кредитов и займов, взятых на приобретение инвестиционной недвижимости, и процентов по ним, учитываются в 2016 г. при налогообложении прибыли.

You can highlight and get a piece of text that will get a unique link in your browser.

Назад
Содержание: № 16 апрель 2016
Содержание

КОЛОНКА ГЛАВНОГО РЕДАКТОРА

3

ВОПРОС НЕДЕЛИ

7

Почему повторно в законодательстве появляются нормы, которые приводят к пеням и штрафам не по вине налогоплательщиков?

7

НОВОСТИ

8

АНОНС «ПРЯМОЙ ЛИНИИ»

10

«ПРЯМАЯ ЛИНИЯ»

11

Введение электронных счетов-фактур по НДС: проблемные вопросы[Срочно и важно]

11

«ПРЯМАЯ ЛИНИЯ»

14

Страховые взносы по государственному социальному страхованию: актуальные вопросы в непростое время[Срочно и важно]

14

НОРМАТИВНЫЕ ДОКУМЕНТЫ И КОММЕНТАРИИ

18

Государственное регулирование

18

Постановление ГТК Республики Беларусь от 24.03.2016 № 8 «Об определении документов и сведений, свидетельствующих о факте производства или приобретения товаров на территории государств – членов Евразийского экономического союза, и внесении изменений в постановление Государственного таможенного комитета Республики Беларусь от 1 октября 2014 г. № 51»

18

Тарифы и цены

19

Постановление Минфина Республики Беларусь от 17.03.2016 № 13 «О некоторых вопросах расчета рыночной цены эмиссионных ценных бумаг»

19

Постановление Совета Министров Республики Беларусь от 06.04.2016 № 289 «Об установлении размера тарифной ставки первого разряда для оплаты труда работников бюджетных организаций и иных организаций, получающих субсидии, работники которых приравнены по оплате труда к работникам бюджетных организаций»

21

Комментарии

22

Какие выплаты учитываются при расчете пособия из средств Белгосстраха[Срочно и важно]

22

Предельные торговые надбавки и округление цен: соблюдайте алгоритм действий

25

С 1 июля 2016 года вводят электронные счета-фактуры: пора изучить правила их обращения[Срочно и важно]

30

МНС РАЗЪЯСНЯЕТ

34

Информационное сообщение для юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, осуществляющих производство и оборот алкогольной, непищевой спиртосодержащей продукции, непищевого этилового спирта, табачного сырья и табачных изделий

34

МИНЭКОНОМИКИ, МИНФИН И МИНСТРОЙАРХИТЕКТУРЫ РАЗЪЯСНЯЮТ

36

Письмо Минэкономики, Минфина и Минстройархитектуры Республики Беларусь от 04.04.2016 № 18-01-13/2952/15-1-6/282/11-2-08/4043 «О некоторых вопросах применения постановления Совета Министров Республики Беларусь от 9 февраля 2016 г. № 110»

36

ОБЗОР ТЕКУЩЕГО ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВА

38

ВОПРОС-ОТВЕТ

40

Подоходный налог при аренде спортивного зала для работников

40

СПЕЦИАЛЬНАЯ РУБРИКА ЖУРНАЛА «ГЛАВНЫЙ БУХГАЛТЕР»

42

Бухучет-2016: ведем по-новому

42

Для выполнения работ заправку транспорта топливом осуществляет заказчик

42

Нужно ли арендодателю создавать резерв по сомнительным долгам по коммунальным платежам, возмещаемым арендатором

44

Начислено пособие по временной нетрудоспособности: нарушения, выявленные в ходе аудиторских проверок

47

Приобретение объектов инвестиционной недвижимости: как отразить расходы по покупке иностранной валюты

51

Норма расхода топлива на оборудование

53

Подписание акта выполненных работ

54

Отражение курсовых разниц, возникших по кредитам

55

ВОПРОС-ОТВЕТ

57

АвтоКАСКО и подоходный налог

57

Нарушение предоставления стандартного вычета, установленное налоговой проверкой

58

Расчет алиментов

59

Ограничения в предоставлении скидок

60

Налоги и сборы, уплачиваемые при ввозе автомобиля из Литвы или России

61

Таможенные платежи при аренде автомобиля у нерезидента

62

ПРАКТИКУМ ДЛЯ БУХГАЛТЕРА

64

Как правильно отразить в учете заработанные в день субботника средства и исчислить налоги с учетом последних изменений  [Срочно и важно]

64

ТИПИЧНЫЕ НАРУШЕНИЯ

69

Как применить нулевую ставку НДС без ошибок

69

СПРАВОЧНИК БУХГАЛТЕРА

73

Приближаются сроки деноминации и установки средств контроля налоговых органов: на что организации надо обратить внимание?[Срочно и важно]

73

СОВЕТЫ ЮРИСТА

78

При заключении договора аренды внимательно изучите его существенные условия

78

ПРОИЗВОДСТВЕННЫЙ КАЛЕНДАРЬ

83

Как спланировать рабочее время во II квартале 2016 года

83

СТАТИСТИЧЕСКАЯ ИНФОРМАЦИЯ

87

Об индексах изменения стоимости строительной продукции

87

Коэффициенты изменения стоимости видов (групп) основных средств по состоянию на 1 апреля 2016 года*

92

Об индексе потребительских цен за март 2016 года

93

Об индексе цен производителей промышленной продукции производственно-технического назначения за март 2016 года

93

Комментарий о порядке индексации минимальной заработной платы и денежных доходов населения за март 2016 года

93

О размере удержания с нанимателей средств для обеспечения своевременной выплаты заработной платы

94

БУХГАЛТЕРУ НА ЗАМЕТКУ

95

БАНКОВСКАЯ ИНФОРМАЦИЯ

96

Курсы валют за период с 9 по 15 апреля 2016 года

96