Введение электронных счетов-фактур по НДС: проблемные вопросы

«Прямая линия», состоявшаяся в редакции журнала «Главный Бухгалтер» 16 марта 2016 г., была посвящена предстоящему нововведению в Республике Беларусь – применению с 1 июля 2016 г. электронных счетов-фактур по НДС.

На вопросы читателей отвечал Игорь Викторович Скринников – начальник главного управления методологии налогообложения организаций Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь.

Мы продолжаем публиковать ответы на наиболее проблемные вопросы, заданные читателями в ходе проведения «Прямой линии».

Начало см.: «ГБ», 2016, № 15, с. 11–14.

Организация осуществляет торговую и производственную деятельность.

В каких случаях возможно не составлять электронный счет-фактуру по НДС |*| (далее – ЭСЧФ)?

* Дополнительная информация о возможности принятия участия в тестировании электронных счетов-фактур по НДС доступна всем на портале GB.BY

При совершении операций, перечисленных в п. 7 ст. 1061 Налогового кодекса Республики Беларусь (далее – НК).

Перечень хозяйственных операций, не требующих формирования ЭСЧФ организациями, включает в себя следующие позиции:

– реализация товаров (работ, услуг), имущественных прав, не признаваемых объектом обложения НДС. Исключением являются случаи, предусмотренные в пп. 14–15 ст. 93 НК и нормативными правовыми актами Президента Республики Беларусь и не подлежащие отражению в налоговой декларации (расчете) по НДС;

– реализация физическим лицам товаров (работ, услуг), имущественных прав, обороты по реализации которых освобождены от НДС (за исключением операций, указанных в подп. 1.37 и 1.39 п. 1 ст. 94 НК и нормативных правовых актах Президента Республики Беларусь);

– реализация на территории Республики Беларусь иностранными организациями, не состоящими на учете в налоговых органах Республики Беларусь, товаров (работ, услуг), имущественных прав, освобождаемых от НДС согласно п. 1 ст. 94 НК;

– реализация товаров (работ, услуг), имущественных прав плательщиками, указанными в ст. 329–330 НК;

– ввоз на территорию Республики Беларусь товаров на основании договоров комиссии (поручения) и иных аналогичных гражданско-правовых договоров.

Приведенные нормы оговорены в п. 7 ст. 1061 НК.

Белорусская организация осуществляет экспорт товаров в рамках заключенных договоров с иностранными партнерами.

Каков порядок формирования ЭСЧФ в данной ситуации?

Белорусская организация должна направить ЭСЧФ на Портал.

В данной ситуации белорусской организации необходимо создать ЭСЧФ и направить на Портал электронных счетов-фактур (далее – Портал), являющийся информационным ресурсом МНС Республики Беларусь.

Справочно: плательщики НДС создают ЭСЧФ и направляют на Портал без выставления покупателю товаров (работ, услуг), имущественных прав в следующих случаях:

– при реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав покупателям, не являющимся плательщиками НДС в Республике Беларусь, за исключением товаров, указанных в абз. 2 п. 8 ст. 1061 НК;

– реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав иностранным организациям;

– реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, обороты по реализации которых освобождены от НДС;

– реализации товаров, по которым исчисление НДС осуществляется по расчетной ставке на основании п. 9 ст. 103 НК. Исключением являются случаи, когда покупателем заявлено требование о предъявлении ЭСЧФ и указании ставки и суммы НДС, по которой облагается данный товар;

– безвозмездной передаче товаров (работ, услуг), имущественных прав, обороты по передаче которых не признаются реализацией или объектом обложения НДС, но отражаются в налоговой декларации (расчете) по НДС, а налоговые вычеты по которым осуществляются в соответствии с положениями п. 15 ст. 107 НК.

Внимание! В отношении товаров (работ, услуг), реализуемых физическим лицам, плательщик по итогам отчетного периода должен создавать один итоговый ЭСЧФ и направлять на Портал не позднее 5-го числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.

Организация применяет упрощенную систему налогообложения с уплатой НДС без ведения бухгалтерского учета. Вычет сумм НДС |*| осуществляется после его уплаты.

* Информация о том, как избежать ошибок при определении вычета по НДС, доступна для подписчиков электронного «ГБ»

Каков порядок принятия к вычету сумм «входного» НДС в данной организации после 1 июля 2016 г.?

В ЭСЧФ необходимо будет проставлять конкретную дату наступления права на вычет.

С момента введения ЭСЧФ он станет  основным документом, согласно которому будет осуществляться налоговый вычет, с учетом соблюдения иных требований, установленных ст. 107 НК. Учитывая, что плательщик осуществляет вычет НДС только после его уплаты, в отношении полученного ЭСЧФ необходимо будет проставлять конкретную дату наступления права на вычет, т.е. ту дату, когда будет осуществлена оплата приобретенного товара.

Белорусская организация (поставщик) в рамках договора купли-продажи отгрузила товар с большим ассортиментом по нескольким накладным в адрес резидента Республики Беларусь (покупатель). Условиями договора предусмотрена обязанность покупателя возвратить товар в случае несвоевременного проведения расчета с поставщиком. Покупатель возвратил часть нереализованного товара, отгрузка которого была произведена по нескольким накладным.

Как должны быть оформлены ЭСЧФ в данном случае?

Следует составить дополнительный ЭСЧФ.

При частичном возврате товара, отгрузка которого осуществлялась на основании одного договора, но с большим количеством ТТН и ЭСЧФ, когда невозможно определить, к какому конкретному ЭСЧФ (ТТН) относится возвращаемый товар, продавцу следует составить дополнительный ЭСЧФ, который не аннулирует исходные ЭСЧФ, а корректирует налоговую базу.

При полном возврате товара продавцом поставщик должен составить исправленный ЭСЧФ, который будет полностью аннулировать исходный ЭСЧФ.

В этом случае в исправленном варианте ЭСЧФ необходимо сделать ссылку на исходный ЭСЧФ.

Справочно: исправленный ЭСЧФ выставляется в следующих случаях:

– при возникновении оснований применения налоговых льгот, включая применение пониженных ставок НДС в размере 0 % или 10 %, в отношении оборотов по реализации, по которым ранее был исчислен налог по ставкам в размере 10 % или 20 %;

– полном возврате покупателем продавцу объектов;

– обнаружении в ранее выставленном ЭСЧФ неполноты сведений или ошибок, требующих аннулирования указанного счета-фактуры.

Дополнительный ЭСЧФ составляется в случаях, не требующих аннулирования показателей ранее выставленного ЭСЧФ.

В таком случае в дополнительном ЭСЧФ указываются разница (в т.ч. и отрицательная) между первоначальной налоговой базой и налоговой базой после корректировки, а также сумма налога, относящаяся к данной разнице.

Дополнительный ЭСЧФ выставляют:

– при уменьшении (увеличении) стоимости объектов;

– частичном возврате покупателем объектов продавцу;

– увеличении налоговой базы на суммы, полученные сверх цены реализации;

– увеличении (уменьшении) налоговой базы на суммовые разницы;

– корректировке продавцом исчисленной суммы налога в соответствии с положениями п. 8 ст. 105 НК.

Организация – резидент Республики Беларусь приобрела в магазине розничной торговли мебель для производственных целей.

Каким образом следует составлять ЭСЧФ в случае приобретения товара в розничной торговой сети юридическим лицом?

Покупатель имеет право потребовать от продавца оформления ЭСЧФ.

В данном случае покупателем является юридическое лицо, которое имеет право потребовать от магазина розничной торговли предъявить ему соответствующий ЭСЧФ. В таком случае покупатель должен представить продавцу свои реквизиты: УНП и наименование.

Справочно: продавец при реализации товаров с применением «расчетной» ставки НДС должен составлять ЭСЧФ и направлять его на Портал, за исключением случаев, когда покупатель заявил требование о предъявлении ЭСЧФ и указании ставки НДС, по которой облагается данный товар, и суммы НДС (п. 8 ст. 1061 НК).

Белорусская организация ввезла на территорию Республики Беларусь из Польши товар, по которому предоставлена рассрочка по уплате «ввозного» НДС.

В какие сроки должен быть создан ЭСЧФ и направлен на Портал?

В день уплаты (зачета) НДС, но не ранее дня представления в таможенный орган декларации.

При ввозе товаров на территорию Республики Беларусь, за исключением ввоза с территории государств – членов Евразийского экономического союза, ЭСЧФ должен быть составлен в день, на который приходится день уплаты (зачета) НДС, но не ранее дня представления в таможенный орган декларации на товары, подтверждающей выпуск товаров в соответствии с заявленной таможенной процедурой, и не позднее 5-го числа месяца, следующего за месяцем выпуска товаров в соответствии с заявленной таможенной процедурой.

При уплате (зачете) сумм НДС частями после 5-го числа месяца, следующего за месяцем выпуска товаров в соответствии с заявленной таможенной процедурой, ЭСЧФ необходимо создать и направить на Портал по каждому факту уплаты (зачета) НДС (п. 6 ст. 1061 НК).

You can highlight and get a piece of text that will get a unique link in your browser.

Назад
Содержание: № 16 апрель 2016
Содержание

КОЛОНКА ГЛАВНОГО РЕДАКТОРА

3

ВОПРОС НЕДЕЛИ

7

Почему повторно в законодательстве появляются нормы, которые приводят к пеням и штрафам не по вине налогоплательщиков?

7

НОВОСТИ

8

АНОНС «ПРЯМОЙ ЛИНИИ»

10

«ПРЯМАЯ ЛИНИЯ»

11

Введение электронных счетов-фактур по НДС: проблемные вопросы[Срочно и важно]

11

«ПРЯМАЯ ЛИНИЯ»

14

Страховые взносы по государственному социальному страхованию: актуальные вопросы в непростое время[Срочно и важно]

14

НОРМАТИВНЫЕ ДОКУМЕНТЫ И КОММЕНТАРИИ

18

Государственное регулирование

18

Постановление ГТК Республики Беларусь от 24.03.2016 № 8 «Об определении документов и сведений, свидетельствующих о факте производства или приобретения товаров на территории государств – членов Евразийского экономического союза, и внесении изменений в постановление Государственного таможенного комитета Республики Беларусь от 1 октября 2014 г. № 51»

18

Тарифы и цены

19

Постановление Минфина Республики Беларусь от 17.03.2016 № 13 «О некоторых вопросах расчета рыночной цены эмиссионных ценных бумаг»

19

Постановление Совета Министров Республики Беларусь от 06.04.2016 № 289 «Об установлении размера тарифной ставки первого разряда для оплаты труда работников бюджетных организаций и иных организаций, получающих субсидии, работники которых приравнены по оплате труда к работникам бюджетных организаций»

21

Комментарии

22

Какие выплаты учитываются при расчете пособия из средств Белгосстраха[Срочно и важно]

22

Предельные торговые надбавки и округление цен: соблюдайте алгоритм действий

25

С 1 июля 2016 года вводят электронные счета-фактуры: пора изучить правила их обращения[Срочно и важно]

30

МНС РАЗЪЯСНЯЕТ

34

Информационное сообщение для юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, осуществляющих производство и оборот алкогольной, непищевой спиртосодержащей продукции, непищевого этилового спирта, табачного сырья и табачных изделий

34

МИНЭКОНОМИКИ, МИНФИН И МИНСТРОЙАРХИТЕКТУРЫ РАЗЪЯСНЯЮТ

36

Письмо Минэкономики, Минфина и Минстройархитектуры Республики Беларусь от 04.04.2016 № 18-01-13/2952/15-1-6/282/11-2-08/4043 «О некоторых вопросах применения постановления Совета Министров Республики Беларусь от 9 февраля 2016 г. № 110»

36

ОБЗОР ТЕКУЩЕГО ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВА

38

ВОПРОС-ОТВЕТ

40

Подоходный налог при аренде спортивного зала для работников

40

СПЕЦИАЛЬНАЯ РУБРИКА ЖУРНАЛА «ГЛАВНЫЙ БУХГАЛТЕР»

42

Бухучет-2016: ведем по-новому

42

Для выполнения работ заправку транспорта топливом осуществляет заказчик

42

Нужно ли арендодателю создавать резерв по сомнительным долгам по коммунальным платежам, возмещаемым арендатором

44

Начислено пособие по временной нетрудоспособности: нарушения, выявленные в ходе аудиторских проверок

47

Приобретение объектов инвестиционной недвижимости: как отразить расходы по покупке иностранной валюты

51

Норма расхода топлива на оборудование

53

Подписание акта выполненных работ

54

Отражение курсовых разниц, возникших по кредитам

55

ВОПРОС-ОТВЕТ

57

АвтоКАСКО и подоходный налог

57

Нарушение предоставления стандартного вычета, установленное налоговой проверкой

58

Расчет алиментов

59

Ограничения в предоставлении скидок

60

Налоги и сборы, уплачиваемые при ввозе автомобиля из Литвы или России

61

Таможенные платежи при аренде автомобиля у нерезидента

62

ПРАКТИКУМ ДЛЯ БУХГАЛТЕРА

64

Как правильно отразить в учете заработанные в день субботника средства и исчислить налоги с учетом последних изменений  [Срочно и важно]

64

ТИПИЧНЫЕ НАРУШЕНИЯ

69

Как применить нулевую ставку НДС без ошибок

69

СПРАВОЧНИК БУХГАЛТЕРА

73

Приближаются сроки деноминации и установки средств контроля налоговых органов: на что организации надо обратить внимание?[Срочно и важно]

73

СОВЕТЫ ЮРИСТА

78

При заключении договора аренды внимательно изучите его существенные условия

78

ПРОИЗВОДСТВЕННЫЙ КАЛЕНДАРЬ

83

Как спланировать рабочее время во II квартале 2016 года

83

СТАТИСТИЧЕСКАЯ ИНФОРМАЦИЯ

87

Об индексах изменения стоимости строительной продукции

87

Коэффициенты изменения стоимости видов (групп) основных средств по состоянию на 1 апреля 2016 года*

92

Об индексе потребительских цен за март 2016 года

93

Об индексе цен производителей промышленной продукции производственно-технического назначения за март 2016 года

93

Комментарий о порядке индексации минимальной заработной платы и денежных доходов населения за март 2016 года

93

О размере удержания с нанимателей средств для обеспечения своевременной выплаты заработной платы

94

БУХГАЛТЕРУ НА ЗАМЕТКУ

95

БАНКОВСКАЯ ИНФОРМАЦИЯ

96

Курсы валют за период с 9 по 15 апреля 2016 года

96