Как правильно отразить в учете заработанные в день субботника средства и исчислить налоги с учетом последних изменений

 

Нина Анищенко, эксперт журнала «Главный Бухгалтер»

23 апреля 2016 г. будет проведен республиканский субботник. А бухгалтеру важно правильно отразить расчеты по начислению и перечислению заработанных на субботнике средств.

Кроме того, необходимо учесть изменения Налогового кодекса в 2016 г. по исчислению подоходного налога с этих средств.

Республиканский субботник проводится на добровольной основе. Принять участие в нем можно непосредственно на рабочем месте либо осуществить благоустройство и приведение в надлежащее состояние историко-культурных ценностей, захоронений времен Великой Отечественной войны, территорий населенных пунктов, подготовку детских оздоровительных и спортивно-оздоровительных лагерей к летнему сезону (постановление Совета Министров Республики Беларусь от 18.03.2016 № 214 «О проведении республиканского субботника в 2016 году»; далее – постановление № 214).

Денежные средства, подлежащие перечислению, работники могут:

– заработать в день проведения субботника, в т.ч. на рабочем месте;

– самостоятельно определить суммы, подлежащие перечислению, если деятельность не связана с производством продукции (работ), оказанием платных услуг.

Объемы сумм, подлежащих перечислению, в т.ч. и заработанных на рабочих местах, работники определяют добровольно. У работников, для которых 23 апреля 2016 г. будет рабочим днем, удержание денежных средств из заработной платы нужно проводить с их согласия в добровольно определяемых размерах.

Соблюдаем порядок отражения в учете средств, полученных от проведения субботника

Порядок отражения в бухгалтерском учете средств, полученных от проведения субботника, определен Инструкцией по бухгалтерскому учету денежных средств, заработанных на республиканских субботниках, утвержденной постановлением Минфина Республики Беларусь от 18.06.2012 № 38 (далее – Инструкция № 38).

Рассмотрим 3 ситуации, которые могут возникнуть в процессе участия работника в республиканском субботнике:

1) субботник проведен на рабочем месте – удерживаем дневной заработок.

Дневной заработок следует определять:

– для сдельщиков – исходя из количества произведенной продукции, выполненного объема работ и установленных расценок;

– для работников с повременной оплатой труда, включая управленческий персонал, – исходя из отработанного времени и среднедневной тарифной ставки (оклада).

Пример 1. Деятельность организации связана с производством продукции (работ)

Работник с повременной оплатой труда принял участие в республиканском субботнике с перечислением суммы дневного заработка в полном размере. Его оклад составляет 4 500 000 руб. За день субботника ему следует начислить 204 545 руб. (4 500 000 / 22, где 22 – количество рабочих дней в апреле, включая день субботника).

В бухгалтерском учете сумму начисленного за день субботника заработка необходимо отразить следующей записью:

Д-т 20 и др. – К-т 70 – 204 545 руб.;

2) проведение субботника совпало с рабочим днем по графику работы.

Пример 2. 23 апреля – рабочий день по графику

Заработок работника, для которого 23 апреля являлся рабочим днем, за апрель составил 3 800 000 руб. По графику его работы в апреле 21 рабочий день. С согласия работника удерживается дневной заработок – 180 952 руб. (3 800 000 / 21).

Д-т 70 – К-т 68 – 180 952 руб.
– на сумму удержаний, определяемых на основании заявления работника;

3) в день субботника выполнялись работы по благоустройству территории.

При выполнении работ по благоустройству территории денежные средства не зарабатываются. В таком случае многие организации по решению коллективов работников денежные средства перечисляют в размерах, определяемых добровольно самими коллективами.

На основании заявлений работников, деятельность которых не связана с производством продукции, оказанием услуг, может быть удержана сумма из заработной платы с последующим перечислением на счета исполкомов по аккумулированию средств субботника.

Пример 3. Удержание сумм из зарплаты

Работники торгового центра приняли участие в проведении субботника (благоустройство территории). По их заявлению из заработной платы за апрель удержаны суммы:

а) в размере 100 000 руб. у каждого работника, всего 1 800 000 руб.

В учете бухгалтер составит корреспонденцию:

Д-т 70 – К-т 68 – 1 800 000 руб.;

б) в размере среднедневного заработка. В этом случае тарифную ставку (оклад) работника делим на количество рабочих дней апреля (без учета дня субботника).

Перечисление собранных наличных денег и сумм прибыли в счет республиканского субботника

Постановление № 214 не содержит рекомендательных норм по возможному аккумулированию наличных денежных средств работников, а также сумм прибыли организации с целью перечисления в счет субботника. Однако в Инструкции № 38 такие нормы есть.

Если в организации работники приняли решение о сборе наличных денежных средств и перечислении их в счет республиканского субботника, то в учете следует составить записи:

Д-т 50 – К-т 68
– на сумму наличных денежных средств, внесенных в кассу работниками организации;

Д-т 51 – К-т 50
– зачислены денежные средства на текущий (расчетный) счет организации.

Организация может перечислить в счет субботника сумму прибыли. В этом случае составьте корреспонденцию:

Д-т 99 – К-т 68
– на сумму, подлежащую перечислению (п. 2 Инструкции № 38);

Д-т 68 – К-т 51
– суммы прибыли, а также удержанная сумма заработной платы перечислены в бюджет.

Важно! Указанные выше записи по счету 68 следует вести на отдельном субсчете.

Сумму прибыли, перечисленную в счет субботника, нужно отразить в отчете о прибылях и убытках

Форма отчета о прибылях и убытках содержит статью «Прочие платежи, исчисляемые из прибыли (дохода)» (стр. 200), по которой предусмотрено отражение сумм платежей, исчисляемых из прибыли (дохода) и учитываемых записью: Д-т 99 – К-т 68 и др. (кроме налогов и сборов, исчисляемых из прибыли (дохода)). К таким платежам можно отнести, например, сумму прибыли, полученную от проведения республиканского субботника и перечисленную в бюджет.

Информацию о результатах проведения субботника нужно представить вовремя

Информацию о результатах проведения республиканского субботника (сколько человек приняло участие в субботнике, какие суммы подлежат перечислению и др.) следует представить в первый рабочий день после проведения субботника в районный (городской) отдел статистики. Форма подачи информации приведена в приложении к постановлению № 214.

Денежные средства, заработанные на рабочих местах в день проведения субботника, в объемах, определяемых работниками в добровольном порядке, следует перечислить в районные и городские исполкомы (п. 2 постановления № 214).

В бухгалтерском учете на перечисляемые суммы составьте следующую запись (п. 4 Инструкции № 38):

Д-т 68 – К-т 51.

Важно! Нецелевое использование должностным лицом средств, заработанных на республиканских субботниках, влечет наложение штрафа в размере до 40 базовых величин. Такая норма предусмотрена ст. 11.67 Кодекса Республики Беларусь об административных правонарушениях.

Налогообложение сумм, заработанных на субботнике

Особенности налогообложения средств, полученных от проведения республиканского субботника, приведены в таблице.

___________________

* Обращаем внимание, что подп. 1.48 п. 1 ст. 163 НК с 1 января 2016 г. изложен в новой редакции. Ранее в нем были поименованы «доходы в виде оплаты труда, начисленные в связи с проведением республиканского субботника». Применение на практике редакции данного подпункта вызывало вопрос: удерживается ли подоходный налог с сумм заработка, начисленного работнику в день проведения республиканского субботника, который является для работника организации рабочим днем? Специалистами МНС разъяснялась подобная ситуация (И.С. Криворощенко, «Налоги Беларуси», 2015, № 48). Так, доходы работника, начисленные ему за обычный рабочий день, который совпал с днем проведения республиканского субботника, облагаются подоходным налогом в общеустановленном порядке. – Прим. ред.

Надо ли учитывать сумму, заработанную в день субботника, в расчете среднего заработка?

Невзирая на то что сумму заработной платы, начисленную в день проведения субботника, мы отражаем по кредиту счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда», ее не следует включать в фонд заработной платы. Сумма заработка за 23 апреля 2016 г. подлежит перечислению в бюджет в объемах, определяемых трудовыми коллективами самостоятельно.

Сумму такого заработка не включайте в расчет средней заработной платы. Средний заработок, сохраняемый за время трудового отпуска, в иных случаях, предусмотренных законодательством, необходимо определять, руководствуясь Инструкцией о порядке исчисления среднего заработка, сохраняемого в случаях, предусмотренных законодательством, утвержденной постановлением Минтруда Республики Беларусь от 10.04.2000 № 47 (далее – Инструкция № 47). При исчислении среднего заработка учитывают выплаты согласно приложению к Инструкции № 47. Данное приложение содержит перечень выплат, учитываемых при исчислении среднего заработка. Однако в числе таких выплат нет сумм заработка, начисленного за время проведения субботника. Учитывая разъяснения специалистов Минтруда и соцзащиты, не следует включать в расчет среднего заработка суммы, заработанные в день субботника, поскольку такие суммы перечисляются по назначению и в дальнейшем не могут быть компенсированы работнику в виде среднего заработка |*|.

* Информация о порядке исчисления среднего заработка, сохраняемого за время отпуска, доступна всем на портале GB.BY

Пример 4. Расчет отпускных

Работник уходит в трудовой отпуск в мае 2016 г. В 12-месячный период, учтенный для расчета среднего заработка, сохраняемого за время отпуска, включен апрель 2016 г. Заработок работника в апреле 2016 г. в соответствии с его окладом составил 4 500 000 руб., в т.ч. за день субботника – 204 545 руб. В расчет среднего заработка для оплаты дней отпуска в апрель включается сумма 4 295 455 руб. (4 500 000 – 204 545).

При назначении пособий по временной нетрудоспособности |**| сумму заработной платы, начисляемую за день участия в субботнике, следует включать в расчет пособия, поскольку с такой заработной платы производятся отчисления в ФСЗН. Напомним, что в заработок для исчисления пособий работникам включают виды оплаты труда (за исключением выплат, носящих единовременный характер), на которые в соответствии с законодательством начисляются обязательные страховые взносы (часть первая п. 24 Положения о порядке обеспечения пособиями по временной нетрудоспособности и по беременности и родам, утвержденного постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 28.06.2013 № 569).

** Разъяснения о порядке назначения пособий по временной нетрудоспособности доступны для подписчиков электронного «ГБ»

You can highlight and get a piece of text that will get a unique link in your browser.

Назад
Содержание: № 16 апрель 2016
Содержание

КОЛОНКА ГЛАВНОГО РЕДАКТОРА

3

ВОПРОС НЕДЕЛИ

7

Почему повторно в законодательстве появляются нормы, которые приводят к пеням и штрафам не по вине налогоплательщиков?

7

НОВОСТИ

8

АНОНС «ПРЯМОЙ ЛИНИИ»

10

«ПРЯМАЯ ЛИНИЯ»

11

Введение электронных счетов-фактур по НДС: проблемные вопросы[Срочно и важно]

11

«ПРЯМАЯ ЛИНИЯ»

14

Страховые взносы по государственному социальному страхованию: актуальные вопросы в непростое время[Срочно и важно]

14

НОРМАТИВНЫЕ ДОКУМЕНТЫ И КОММЕНТАРИИ

18

Государственное регулирование

18

Постановление ГТК Республики Беларусь от 24.03.2016 № 8 «Об определении документов и сведений, свидетельствующих о факте производства или приобретения товаров на территории государств – членов Евразийского экономического союза, и внесении изменений в постановление Государственного таможенного комитета Республики Беларусь от 1 октября 2014 г. № 51»

18

Тарифы и цены

19

Постановление Минфина Республики Беларусь от 17.03.2016 № 13 «О некоторых вопросах расчета рыночной цены эмиссионных ценных бумаг»

19

Постановление Совета Министров Республики Беларусь от 06.04.2016 № 289 «Об установлении размера тарифной ставки первого разряда для оплаты труда работников бюджетных организаций и иных организаций, получающих субсидии, работники которых приравнены по оплате труда к работникам бюджетных организаций»

21

Комментарии

22

Какие выплаты учитываются при расчете пособия из средств Белгосстраха[Срочно и важно]

22

Предельные торговые надбавки и округление цен: соблюдайте алгоритм действий

25

С 1 июля 2016 года вводят электронные счета-фактуры: пора изучить правила их обращения[Срочно и важно]

30

МНС РАЗЪЯСНЯЕТ

34

Информационное сообщение для юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, осуществляющих производство и оборот алкогольной, непищевой спиртосодержащей продукции, непищевого этилового спирта, табачного сырья и табачных изделий

34

МИНЭКОНОМИКИ, МИНФИН И МИНСТРОЙАРХИТЕКТУРЫ РАЗЪЯСНЯЮТ

36

Письмо Минэкономики, Минфина и Минстройархитектуры Республики Беларусь от 04.04.2016 № 18-01-13/2952/15-1-6/282/11-2-08/4043 «О некоторых вопросах применения постановления Совета Министров Республики Беларусь от 9 февраля 2016 г. № 110»

36

ОБЗОР ТЕКУЩЕГО ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВА

38

ВОПРОС-ОТВЕТ

40

Подоходный налог при аренде спортивного зала для работников

40

СПЕЦИАЛЬНАЯ РУБРИКА ЖУРНАЛА «ГЛАВНЫЙ БУХГАЛТЕР»

42

Бухучет-2016: ведем по-новому

42

Для выполнения работ заправку транспорта топливом осуществляет заказчик

42

Нужно ли арендодателю создавать резерв по сомнительным долгам по коммунальным платежам, возмещаемым арендатором

44

Начислено пособие по временной нетрудоспособности: нарушения, выявленные в ходе аудиторских проверок

47

Приобретение объектов инвестиционной недвижимости: как отразить расходы по покупке иностранной валюты

51

Норма расхода топлива на оборудование

53

Подписание акта выполненных работ

54

Отражение курсовых разниц, возникших по кредитам

55

ВОПРОС-ОТВЕТ

57

АвтоКАСКО и подоходный налог

57

Нарушение предоставления стандартного вычета, установленное налоговой проверкой

58

Расчет алиментов

59

Ограничения в предоставлении скидок

60

Налоги и сборы, уплачиваемые при ввозе автомобиля из Литвы или России

61

Таможенные платежи при аренде автомобиля у нерезидента

62

ПРАКТИКУМ ДЛЯ БУХГАЛТЕРА

64

Как правильно отразить в учете заработанные в день субботника средства и исчислить налоги с учетом последних изменений  [Срочно и важно]

64

ТИПИЧНЫЕ НАРУШЕНИЯ

69

Как применить нулевую ставку НДС без ошибок

69

СПРАВОЧНИК БУХГАЛТЕРА

73

Приближаются сроки деноминации и установки средств контроля налоговых органов: на что организации надо обратить внимание?[Срочно и важно]

73

СОВЕТЫ ЮРИСТА

78

При заключении договора аренды внимательно изучите его существенные условия

78

ПРОИЗВОДСТВЕННЫЙ КАЛЕНДАРЬ

83

Как спланировать рабочее время во II квартале 2016 года

83

СТАТИСТИЧЕСКАЯ ИНФОРМАЦИЯ

87

Об индексах изменения стоимости строительной продукции

87

Коэффициенты изменения стоимости видов (групп) основных средств по состоянию на 1 апреля 2016 года*

92

Об индексе потребительских цен за март 2016 года

93

Об индексе цен производителей промышленной продукции производственно-технического назначения за март 2016 года

93

Комментарий о порядке индексации минимальной заработной платы и денежных доходов населения за март 2016 года

93

О размере удержания с нанимателей средств для обеспечения своевременной выплаты заработной платы

94

БУХГАЛТЕРУ НА ЗАМЕТКУ

95

БАНКОВСКАЯ ИНФОРМАЦИЯ

96

Курсы валют за период с 9 по 15 апреля 2016 года

96