Работа по договору подряда и командировка

Анна Павлова, экономист

1 (148). В организацию (заказчик), находящуюся в г. Минске, в апреле 2016 г. по договору подряда принят гражданин (подрядчик), не являющийся индивидуальным предпринимателем, для выполнения работ по наладке деревообрабатывающего оборудования на предприятии, находящемся в г. Борисове.

Рассмотрим вопросы, возникшие в приведенной ситуации.

1.1. Может ли организация направить данного специалиста служебную командировку? Если может, то применяется ли к командировочным расходам освобождение от подоходного налога?

Такой специалист не может быть командирован организацией.

В служебную командировку организация может направить только работника организации, заключившего с нею трудовой договор. В данном случае этот специалист не является штатным работником организации.

Приведенный вывод основан на нормах:

ст. 163 Налогового кодекса Республики Беларусь (далее – НК);

Трудового кодекса Республики Беларусь (далее – ТК).

Как правило, организация при определении налоговой базы подоходного налога должна учитывать все доходы плательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме (п. 1 ст. 156 НК). Однако это правило не действует в отношении доходов, освобождаемых от подоходного налога.

Например, к таким льготируемым доходам относят все виды компенсаций, предусмотренных законодательными актами, постановлениями Совета Министров Республики Беларусь (абз. 8 части первой подп. 1.3 п. 1 ст. 163 НК), за исключением:

– компенсации за неиспользованный трудовой отпуск;

– компенсации за износ транспортных средств, оборудования, инструментов и приспособлений, принадлежащих работнику, в т.ч. связанных с возмещением работникам расходов, обусловленных выполнением ими трудовых обязанностей (включая возмещение расходов, выплачиваемое в связи с переездом на работу в другую местность, возмещение расходов при служебных командировках с учетом норм части третьей подп. 1.3 п. 1 ст. 163 НК).

При оплате нанимателем плательщику расходов на служебные командировки как на территории Республики Беларусь, так и за ее пределы освобождаются от подоходного налога в т.ч. фактически произведенные и документально подтвержденные расходы:

– по проезду (за исключением расходов по проезду на автомобилях-такси) к месту служебной командировки и обратно;

– по найму жилого помещения.

При непредставлении плательщиком документов, подтверждающих оплату указанных расходов, суммы такой оплаты освобождаются от подоходного налога в пределах норм (размеров), установленных законодательством (абз. 3 части третьей подп. 1.3 п. 1 ст. 163 НК).

При этом служебной командировкой признается поездка работника по распоряжению нанимателя на определенный срок в другую местность для выполнения служебного задания вне места его постоянной работы (за исключением поездок работников, постоянная работа которых протекает в пути или носит разъездной либо подвижной характер, а также в пределах населенного пункта, где располагается наниматель) (ст. 91 ТК).

Работником признается лицо, состоящее в трудовых отношениях с нанимателем на основании заключенного трудового договора (абз. 8 части первой ст. 1 ТК). Как видим, в служебную командировку может быть направлен только работник организации, заключивший с нею трудовой договор.

То есть освобождение от подоходного налога по основанию, предусмотренному подп. 1.3 п. 1 ст. 163 НК, может быть применимо только при возмещении командировочных расходов работникам организации (к ним относятся также внешние совместители).

Следовательно, поездки по служебным делам лиц, выполняющих работы в организации по гражданско-правовым договорам, командировками не признаются.

1.2. Если организация (заказчик) согласно представленным документам компенсирует расходы данному физическому лицу на проезд и проживание в г. Борисове в период выполнения работ в соответствии с нормами, установленными законодательством Республики Беларусь при направлении работников в служебные командировки, то является ли такое возмещение объектом обложения подоходным налогом?

Является.

Поездки работников, связанные с выполнением работ по договору подряда, должны быть предусмотрены в составе общей стоимости договора и дополнительно организацией не компенсируются.

Если же организация (заказчик) возместит подрядчику указанные расходы, то она:

1) должна исчислить с этого возмещения подоходный налог, поскольку оно (с учетом вышеизложенного):

– не является возмещением командировочных расходов и не может быть освобождено от подоходного налога по основанию, предусмотренному подп. 1.3 п. 1 ст. 163 НК;

– не предусмотрено иными законодательными актами и постановлениями Совета Министров Республики Беларусь;

2) вправе применить (если только указанное возмещение выплачивается в виде материальной помощи!) при его налогообложении льготу, предусмотренную абз. 3 части первой подп. 1.19 п. 1 ст. 163 НК, – в размере, не превышающем 990 000 руб. |*|

* Информация о новациях подоходного налога в 2016 г. доступна для подписчиков электронного «ГБ»

You can highlight and get a piece of text that will get a unique link in your browser.

Назад
Содержание: № 17 май 2016
Содержание

КОЛОНКА ГЛАВНОГО РЕДАКТОРА

3

ВОПРОС НЕДЕЛИ

7

Существуют ли в настоящее время обязательные формы первичных учетных документов?

7

НОВОСТИ

8

СОБЫТИЯ. ПОДРОБНОСТИ

10

Зачем вводят электронные счета-фактуры по НДС? МНС разъясняет…[Срочно и важно]

10

АНОНС «ПРЯМОЙ ЛИНИИ»

12

НОРМАТИВНЫЕ ДОКУМЕНТЫ И КОММЕНТАРИИ

13

Государственное регулирование

13

Постановление Совета Министров Республики Беларусь от 18.03.2016 № 214 «О проведении республиканского субботника в 2016 году»

13

Постановление Минфина Республики Беларусь от 08.04.2016 № 23 «О порядке перечисления денежных средств, заработанных на республиканском субботнике в 2016 году»

15

Постановление Совета Министров Республики Беларусь от 11.04.2016 № 297 «О внесении изменений и дополнений в постановления Совета Министров Республики Беларусь от 17 февраля 2012 г. № 156 и от 6 ноября 2013 г. № 957»

16

Труд и социальная защита

24

Постановление Совета Министров Республики Беларусь от 12.04.2016 № 300 «О мерах по совершенствованию оплаты труда работников бюджетных организаций и иных организаций, получающих субсидии, работники которых приравнены по оплате труда к работникам бюджетных организаций, в 2016 году»

24

Комментарии

26

С 1 июля 2016 года вводят электронные счета-фактуры: пора изучить правила их обращения [Срочно и важно]

26

Снизить себестоимость можно путем уменьшения суммы амортизационных отчислений 

32

ОБЗОР ТЕКУЩЕГО ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВА

36

ВОПРОС-ОТВЕТ

38

Работа по договору подряда и командировка

38

Оплата медстраховки за внешних совместителей

39

Выполнение работ по техническому обслуживанию оборудования, вывезенного из Беларуси в Россию, и НДС  

40

Зачет налога с дивидендов, уплаченных в иностранном государстве

41

Оплата товаров, ввезенных из Казахстана третьим лицом, и исчисление НДС

42

Штрафы у товарищества собственников и налогообложение

43

Плата, вносимая на счет оператора за сбор отходов товаров

45

Возникновение обязанности, предусмотренной Указом № 313, и применение льготы

45

Обязательные страховые взносы и выплаты инвалиду

47

Выплата на оздоровление и страховые взносы

47

Установление амортизируемой стоимости

48

Период встречной проверки не ограничен

49

Монтаж ввозимого оборудования и таможенная стоимость

50

ПРАКТИКУМ ДЛЯ БУХГАЛТЕРА

51

В каких случаях организация-застройщик должна платить налог на недвижимость в 2016 году

51

В каких случаях организация-дольщик должна платить налог на недвижимость в 2016 году

60

МНЕНИЯ СПЕЦИАЛИСТОВ

66

Списываем убыток от выбытия основного средства: что делать с добавочным фондом?

66

ТИПИЧНЫЕ НАРУШЕНИЯ

69

Как избежать ошибок при исчислении налога на недвижимость

69

СОВЕТЫ ОПЫТНОГО БУХГАЛТЕРА

75

Формирование уставного фонда организации с иностранными инвестициями: нужна ли его переоценка и в какой валюте можно внести вклад

75

СПРАВОЧНИК БУХГАЛТЕРА

78

Заполнение декларации по налогу при УСН: 6 операций – 6 особенностей

78

Как исчислить акцизы при ввозе товаров из стран ЕАЭС и заполнить налоговую декларацию

81

СОБЫТИЯ. ПОДРОБНОСТИ

87

Интернет-торговля в Беларуси: что следует ожидать?

87

СОВЕТЫ ЮРИСТА

89

При выкупе акций придерживайтесь следующего алгоритма

89

КНИЖНАЯ ЛАВКА

92

РЕКЛАМА

95

БУХГАЛТЕРУ НА ЗАМЕТКУ

95

БАНКОВСКАЯ ИНФОРМАЦИЯ

96

Курсы валют за период со 16 по 22 апреля 2016 года

96