Зачет налога с дивидендов, уплаченных в иностранном государстве

Юлия Костюк, экономист

4 (151). Организация с активов, размещенных в иностранном государстве, получила дивиденды, с которых в этой стране был удержан налог.

Вправе ли белорусская организация зачесть в Беларуси налог с дивидендов, удержанный за рубежом, в счет уплаты налога на прибыль, если международным соглашением об избежании двойного налогообложения, заключенным Республикой Беларусь с данной страной, такой зачет не предусмотрен?

Вправе.

Белорусская организация вправе при уплате налога на прибыль зачесть сумму налога с дивидендов, удержанную в иностранном государстве. Причем независимо от того, предусмотрен ли такой зачет международным договором (соглашением об избежании двойного налогообложения), заключенным Республикой Беларусь с государством, в котором был уплачен (удержан) налог, а также от наличия такого международного договора. Главное условие такого зачета – представление белорусскому налоговому органу справки об уплате налога за рубежом.

Для проведения зачета белорусская организация должна:

1) пересчитать удержанную за рубежом сумму налога с дивидендов в белорусские рубли по официальному курсу, установленному Нацбанком Республики Беларусь, на дату внесения налога в бюджет иностранного государства;

2) представить в налоговый орган по месту постановки на учет справку (иной документ) налогового органа (иной компетентной службы, в функции которой входит взимание налогов) иностранного государства, подтверждающую факт уплаты данной суммы в этом государстве.

Справка, подтверждающая уплату налога с дивидендов в иностранном государстве, должна содержать наименование плательщика, название налога, дату уплаты налога и период, за который он уплачивался, название, размер объекта налогообложения (налоговой базы), ставку налога и сумму налога, зачисленного в бюджет иностранного государства.

Справочно: отметим, что для осуществления зачета может быть также представлена справка (иной документ) по форме, установленной налоговым органом (иной компетентной службой, в функции которой входит взимание налогов) иностранного государства, если она подтверждает сумму уплаченного налога на прибыль (доход) в этом государстве.

Зачет производится:

– в том налоговом периоде, в котором представлена вышеуказанная справка;

– в пределах уплаченной (уплачиваемой) в Республике Беларусь суммы налога на прибыль в отношении дивидендов и не может превышать сумму налога на прибыль:

уплаченную в отношении этих дивидендов за календарный год, в котором они получены;

причитающуюся к уплате в соответствии с международным договором Республики Беларусь по вопросам налогообложения (при его наличии).

Если справка, подтверждающая уплату за истекший налоговый период налога с дивидендов |*| в иностранном государстве, представлена до срока представления налоговой декларации (расчета) по налогу на прибыль по итогам истекшего налогового периода (в 2016 г. срок представления – не позднее 20 марта), то подлежащая зачету сумма налога, уплаченная (удержанная) за рубежом, отражается в декларации того налогового периода, срок представления которой следует после представления такой справки, либо того отчетного периода, в котором такая справка представлена (пп. 2–3 ст. 144 Налогового кодекса Республики Беларусь).

* Информация об ошибках, допускаемых организациями в учете по полученным дивидендам, и их исправлении, доступна для подписчиков электронного «ГБ»

You can highlight and get a piece of text that will get a unique link in your browser.

Назад
Содержание: № 17 май 2016
Содержание

КОЛОНКА ГЛАВНОГО РЕДАКТОРА

3

ВОПРОС НЕДЕЛИ

7

Существуют ли в настоящее время обязательные формы первичных учетных документов?

7

НОВОСТИ

8

СОБЫТИЯ. ПОДРОБНОСТИ

10

Зачем вводят электронные счета-фактуры по НДС? МНС разъясняет…[Срочно и важно]

10

АНОНС «ПРЯМОЙ ЛИНИИ»

12

НОРМАТИВНЫЕ ДОКУМЕНТЫ И КОММЕНТАРИИ

13

Государственное регулирование

13

Постановление Совета Министров Республики Беларусь от 18.03.2016 № 214 «О проведении республиканского субботника в 2016 году»

13

Постановление Минфина Республики Беларусь от 08.04.2016 № 23 «О порядке перечисления денежных средств, заработанных на республиканском субботнике в 2016 году»

15

Постановление Совета Министров Республики Беларусь от 11.04.2016 № 297 «О внесении изменений и дополнений в постановления Совета Министров Республики Беларусь от 17 февраля 2012 г. № 156 и от 6 ноября 2013 г. № 957»

16

Труд и социальная защита

24

Постановление Совета Министров Республики Беларусь от 12.04.2016 № 300 «О мерах по совершенствованию оплаты труда работников бюджетных организаций и иных организаций, получающих субсидии, работники которых приравнены по оплате труда к работникам бюджетных организаций, в 2016 году»

24

Комментарии

26

С 1 июля 2016 года вводят электронные счета-фактуры: пора изучить правила их обращения [Срочно и важно]

26

Снизить себестоимость можно путем уменьшения суммы амортизационных отчислений 

32

ОБЗОР ТЕКУЩЕГО ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВА

36

ВОПРОС-ОТВЕТ

38

Работа по договору подряда и командировка

38

Оплата медстраховки за внешних совместителей

39

Выполнение работ по техническому обслуживанию оборудования, вывезенного из Беларуси в Россию, и НДС  

40

Зачет налога с дивидендов, уплаченных в иностранном государстве

41

Оплата товаров, ввезенных из Казахстана третьим лицом, и исчисление НДС

42

Штрафы у товарищества собственников и налогообложение

43

Плата, вносимая на счет оператора за сбор отходов товаров

45

Возникновение обязанности, предусмотренной Указом № 313, и применение льготы

45

Обязательные страховые взносы и выплаты инвалиду

47

Выплата на оздоровление и страховые взносы

47

Установление амортизируемой стоимости

48

Период встречной проверки не ограничен

49

Монтаж ввозимого оборудования и таможенная стоимость

50

ПРАКТИКУМ ДЛЯ БУХГАЛТЕРА

51

В каких случаях организация-застройщик должна платить налог на недвижимость в 2016 году

51

В каких случаях организация-дольщик должна платить налог на недвижимость в 2016 году

60

МНЕНИЯ СПЕЦИАЛИСТОВ

66

Списываем убыток от выбытия основного средства: что делать с добавочным фондом?

66

ТИПИЧНЫЕ НАРУШЕНИЯ

69

Как избежать ошибок при исчислении налога на недвижимость

69

СОВЕТЫ ОПЫТНОГО БУХГАЛТЕРА

75

Формирование уставного фонда организации с иностранными инвестициями: нужна ли его переоценка и в какой валюте можно внести вклад

75

СПРАВОЧНИК БУХГАЛТЕРА

78

Заполнение декларации по налогу при УСН: 6 операций – 6 особенностей

78

Как исчислить акцизы при ввозе товаров из стран ЕАЭС и заполнить налоговую декларацию

81

СОБЫТИЯ. ПОДРОБНОСТИ

87

Интернет-торговля в Беларуси: что следует ожидать?

87

СОВЕТЫ ЮРИСТА

89

При выкупе акций придерживайтесь следующего алгоритма

89

КНИЖНАЯ ЛАВКА

92

РЕКЛАМА

95

БУХГАЛТЕРУ НА ЗАМЕТКУ

95

БАНКОВСКАЯ ИНФОРМАЦИЯ

96

Курсы валют за период со 16 по 22 апреля 2016 года

96