Штрафы у товарищества собственников и налогообложение

Ирина Изотова, аудитор

6 (153). Товарищество собственников (применяет упрощенную систему налогообложения (УСН) без уплаты НДС) в учредительных документах предусмотрело, что при несвоевременной оплате взносов члены товарищества обязаны уплатить штраф.

Рассмотрим вопросы, возникшие в приведенной ситуации.

6.1. По этим штрафам товарищество должно уплачивать налог при УСН или налог на прибыль?

Налог при УСН.

Объектом обложения налогом при УСН |**| признается валовая выручка. Валовой выручкой в целях исчисления налога при УСН является сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав и внереализационных доходов.

** Письмо МНС Республики Беларусь от 01.02.2016 № 2-3-16/233 «О применении отдельных положений по налогу при упрощенной системе» доступно всем на портале GB.BY

К внереализационным доходам в целях исчисления налога при УСН относятся доходы, включаемые в состав внереализационных доходов при исчислении налога на прибыль, кроме указанных в подп. 3.1, 3.2, 3.4, 3.15, 3.17, 3.198, 3.199, 3.1910 п. 3 ст. 128 Налогового кодекса Республики Беларусь (далее – НК). Суммы же неустоек (штрафов, пеней), суммы, причитающиеся к получению в результате применения иных мер ответственности, в т.ч. в результате возмещения убытков, за нарушение договорных обязательств в качестве внереализационных доходов перечислены в подп. 3.6 п. 3 ст. 128 НК. Соответственно они учитываются в составе внереализационных доходов и при определении налоговой базы по налогу при УСН. В зависимости от принятого порядка ведения учета определяется и момент включения штрафов в налоговую базу при УСН.

Конечно, есть ситуации, в которых плательщики налога при УСН обязаны уплачивать налог на прибыль, но среди них не названа ситуация, изложенная в вопросе.

Справочно: согласно подп. 3.10 п. 3 ст. 286 НК для организаций, применяющих УСН, сохраняется общий порядок исчисления и уплаты налога на прибыль в отношении:

– дивидендов и приравненных к ним доходов, признаваемых таковыми в соответствии с п. 1 ст. 35 НК;

– прибыли, полученной от реализации (погашения) ценных бумаг;

– доходов участника (акционера) организации в денежной или натуральной форме при ликвидации организации, при выходе (исключении) участника из состава участников организации в размере, превышающем сумму его взноса (вклада) в уставный фонд либо фактически произведенных (оплаченных) участником (акционером) расходов на приобретение доли в уставном фонде (паев, акций) организации (подп. 3.2 п. 3 ст. 128 НК);

– доходов участника (акционера) организации в виде стоимости доли в уставном фонде (стоимости пая, номинальной стоимости акций) этой же организации, а также в виде увеличения номинальной стоимости акций, произведенного за счет собственного капитала организации, в случае изменения процентной доли участия в уставном фонде организации хотя бы одного из участников (акционеров) более чем на 0,01 % (подп. 3.4 п. 3 ст. 128 НК);

– доходов организации по договору доверительного управления денежными средствами и (или) договору доверительного управления ценными бумагами, в которых она указана в качестве вверителя (подп. 3.198 п. 3 ст. 128 НК);

– доходов организации по договору доверительного управления фондом банковского управления, в котором она указана в качестве вверителя (подп. 3.199 п. 3 ст. 128 НК);

– разницы между суммой, полученной (причитающейся к получению) эмитентом при размещении жилищных облигаций, и суммой, выплаченной (причитающейся к выплате) при погашении эмитентом жилищных облигаций (включая досрочный выкуп) (п. 3.1910 п. 3 ст. 128 НК);

– положительной разницы между оценочной стоимостью имущества, передаваемого плательщиком в качестве неденежного взноса в уставный фонд организации, и балансовой стоимостью (остаточной стоимостью – для основных средств, нематериальных активов, доходных вложений в материальные ценности) этого имущества для плательщика, передающего это имущество (часть первая п. 2 ст. 136 НК);

– прибыли от отчуждения участником доли (части доли) в уставном фонде (пая (части пая)) организации.

6.2. В каком порядке следует включать штрафы в налогооблагаемую базу?

В налогооблагаемую базу включают штрафы, причитающиеся к получению.

Организации, применяющие УСН |*|, при ведении учета в Книге при УСН* выручку от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав определяют по принципу оплаты. При этом организации, применяющие принцип оплаты, внереализационные доходы отражают на дату их получения, если иное не установлено п. 3 ст. 128 НК (п. 5 ст. 288 НК).

* Информация о применении организациями УСН доступна для подписчиков электронного «ГБ»

_____________________

* Книга учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, утвержденная постановлением МНС, Минфина, Минтруда и соцзащиты и Минстата Республики Беларусь от 19.04.2007 № 55/60/59/38 (далее – Книга при УСН).

При ведении бухгалтерского учета в общеустановленном порядке организации отражают выручку по принципу начисления, а внереализационные доходы – в соответствии со ст. 128 НК.

В состав внереализационных доходов включаются суммы неустоек (штрафов, пеней), суммы, причитающиеся к получению в результате применения иных мер ответственности, в т.ч. в результате возмещения убытков, за нарушение договорных обязательств (подп. 3.6. п. 3 ст. 128 НК).

Таким образом, организация должна учесть в составе налоговой базы при исчислении налога при УСН суммы штрафов, причитающиеся к получению, независимо от того, ведет она учет в Книге при УСН или в общеустановленном порядке.

You can highlight and get a piece of text that will get a unique link in your browser.

Назад
Содержание: № 17 май 2016
Содержание

КОЛОНКА ГЛАВНОГО РЕДАКТОРА

3

ВОПРОС НЕДЕЛИ

7

Существуют ли в настоящее время обязательные формы первичных учетных документов?

7

НОВОСТИ

8

СОБЫТИЯ. ПОДРОБНОСТИ

10

Зачем вводят электронные счета-фактуры по НДС? МНС разъясняет…[Срочно и важно]

10

АНОНС «ПРЯМОЙ ЛИНИИ»

12

НОРМАТИВНЫЕ ДОКУМЕНТЫ И КОММЕНТАРИИ

13

Государственное регулирование

13

Постановление Совета Министров Республики Беларусь от 18.03.2016 № 214 «О проведении республиканского субботника в 2016 году»

13

Постановление Минфина Республики Беларусь от 08.04.2016 № 23 «О порядке перечисления денежных средств, заработанных на республиканском субботнике в 2016 году»

15

Постановление Совета Министров Республики Беларусь от 11.04.2016 № 297 «О внесении изменений и дополнений в постановления Совета Министров Республики Беларусь от 17 февраля 2012 г. № 156 и от 6 ноября 2013 г. № 957»

16

Труд и социальная защита

24

Постановление Совета Министров Республики Беларусь от 12.04.2016 № 300 «О мерах по совершенствованию оплаты труда работников бюджетных организаций и иных организаций, получающих субсидии, работники которых приравнены по оплате труда к работникам бюджетных организаций, в 2016 году»

24

Комментарии

26

С 1 июля 2016 года вводят электронные счета-фактуры: пора изучить правила их обращения [Срочно и важно]

26

Снизить себестоимость можно путем уменьшения суммы амортизационных отчислений 

32

ОБЗОР ТЕКУЩЕГО ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВА

36

ВОПРОС-ОТВЕТ

38

Работа по договору подряда и командировка

38

Оплата медстраховки за внешних совместителей

39

Выполнение работ по техническому обслуживанию оборудования, вывезенного из Беларуси в Россию, и НДС  

40

Зачет налога с дивидендов, уплаченных в иностранном государстве

41

Оплата товаров, ввезенных из Казахстана третьим лицом, и исчисление НДС

42

Штрафы у товарищества собственников и налогообложение

43

Плата, вносимая на счет оператора за сбор отходов товаров

45

Возникновение обязанности, предусмотренной Указом № 313, и применение льготы

45

Обязательные страховые взносы и выплаты инвалиду

47

Выплата на оздоровление и страховые взносы

47

Установление амортизируемой стоимости

48

Период встречной проверки не ограничен

49

Монтаж ввозимого оборудования и таможенная стоимость

50

ПРАКТИКУМ ДЛЯ БУХГАЛТЕРА

51

В каких случаях организация-застройщик должна платить налог на недвижимость в 2016 году

51

В каких случаях организация-дольщик должна платить налог на недвижимость в 2016 году

60

МНЕНИЯ СПЕЦИАЛИСТОВ

66

Списываем убыток от выбытия основного средства: что делать с добавочным фондом?

66

ТИПИЧНЫЕ НАРУШЕНИЯ

69

Как избежать ошибок при исчислении налога на недвижимость

69

СОВЕТЫ ОПЫТНОГО БУХГАЛТЕРА

75

Формирование уставного фонда организации с иностранными инвестициями: нужна ли его переоценка и в какой валюте можно внести вклад

75

СПРАВОЧНИК БУХГАЛТЕРА

78

Заполнение декларации по налогу при УСН: 6 операций – 6 особенностей

78

Как исчислить акцизы при ввозе товаров из стран ЕАЭС и заполнить налоговую декларацию

81

СОБЫТИЯ. ПОДРОБНОСТИ

87

Интернет-торговля в Беларуси: что следует ожидать?

87

СОВЕТЫ ЮРИСТА

89

При выкупе акций придерживайтесь следующего алгоритма

89

КНИЖНАЯ ЛАВКА

92

РЕКЛАМА

95

БУХГАЛТЕРУ НА ЗАМЕТКУ

95

БАНКОВСКАЯ ИНФОРМАЦИЯ

96

Курсы валют за период со 16 по 22 апреля 2016 года

96