НДС

Рассмотрим наиболее типичные ситуации определения объекта обложения НДС |*|, когда:

– оказаны услуги транспортной экспедиции;

– реализованы права на использование фирменного наименования;

– безвозмездно передано имущество акционеру при его выходе из общества;

– оплачены услуги по хранению товаров российским поставщиком.

* Информация об ошибках при определении объекта обложения НДС 

Товар передан в ходе рекламного мероприятия... Выявлена недостача товаров, которую возместит виновное лицо…

Что объединяет эти операции? Правильно, в обоих случаях нужно выяснить, следует ли выставлять электронный счет-фактуру по НДС (далее – ЭСЧФ). Ведь с 1 июля 2016 г. введено новое условие принятия к вычету НДС – наличие ЭСЧФ |*|.

Автор на практических ситуациях, встречающихся фактически в каждой организации, рассказал о правилах и особенностях применения этого условия.

* Девять ситуаций, при которых вычет НДС с 1 июля 2016 г. возможен без ЭСЧФ

Налоговым кодексом (п. 1 ст. 100) установлено, что в целях определения момента фактической реализации для НДС день выполнения работ (оказания услуг) – это дата их передачи заказчику, что должно быть подтверждено оформленным документом (актом). Если такой документ заказчик не подписал до 20-го числа (включительно) месяца (квартала), следующего за отчетным, то днем выполнения работ (услуг) признается день составления приемо-сдаточных актов. Такой подход, с учетом необходимости выставления покупателю электронных счетов-фактур (ЭСЧФ), вызывает вопросы по определению правомерности действий исполнителя при выставлении ЭСЧФ.

На примере одной ситуации автор рассматривает варианты действий для организации-исполнителя.

Как правильно корректировать налоговую базу по НДС при возврате валютного товара? Надо ли исчислить НДС, если организация получает проценты за использование денежных средств? Как «дружат» НДС и посреднические услуги, оказанные нерезидентом?

Проанализируем эти и другие практические ситуации в настоящей статье.

Приобретая товары на основании договоров комиссии, комиссионер выставляет электронные счета-фактуры (ЭСЧФ) комитенту на основании данных ЭСЧФ, выставленных комиссионеру продавцом – плательщиком НДС. В этом случае сумму НДС по товарам, отраженную в ЭСЧФ, выставленном комиссионером комитенту, указывают из ЭСЧФ продавца, выставленного комиссионеру (п. 13 ст. 106¹ Налогового кодекса Республики Беларусь; далее – НК) |*|.

Рассмотрим, как комиссионер должен заполнить ЭСЧФ для комитента по приобретенным товарам, на условном примере.

* Комментарий к ст. 106-1 НК