46

Сюрвейерские услуги, НДС и налог на доходы

Елена Водянова, экономист

3 (338). Белорусская организация – заказчик приобретает у резидента Российской Федерации (исполнитель) сюрвейерские услуги. Согласно договору исполнитель на территории России оказывает следующий комплекс услуг:

– проезд специалиста компании к месту отгрузки грузов и обратно;

– работа специалиста компании на месте погрузки химических грузов;

– осмотр транспортных средств до погрузки и после погрузки;

– заключение о техническом состоянии транспортных средств и пригодности к перевозке химических грузов;

– отбор контрольных проб химических грузов к месту проведения анализов;

– контрольное взвешивание автотранспортных средств;

– слежение за местом нахождения в пути транспортных средств и ежедневное информирование.

Возникли следующие вопросы:

3.1. Следует ли исчислять и уплачивать НДС при оплате данных услуг?

Не следует.

Местом реализации сюрвейерских услуг, оказываемых резидентом РФ, не является территория Беларуси. Соответственно при приобретении таких услуг НДС |*| в республике не исчисляется.

* Ошибки, допускаемые плательщиками при определении объектов обложения НДС

Это следует из норм Налогового кодекса Республики Беларусь (далее – НК) и Протокола о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг (приложение 18 к Договору о Евразийском экономическом союзе; далее – Протокол).

При реализации работ, услуг на территории Беларуси иностранными организациями, не осуществляющими деятельность в республике через постоянное представительство и не состоящими в связи с этим на учете в белорусских налоговых органах, исчислять и перечислять НДС в бюджет обязаны состоящие на учете в белорусских налоговых органах организации, приобретающие данные работы, услуги (п. 1 ст. 92 НК).

Место реализации работ, услуг в Евразийском экономическом союзе (ЕАЭС) определяется в соответствии с Протоколом.

Им определено, что косвенные налоги при выполнении работ, оказании услуг взимаются в государстве – члене ЕАЭС, территория которого признается местом реализации работ, услуг.

При выполнении работ, оказании услуг налоговая база, ставки косвенных налогов, порядок их взимания и налоговые льготы (освобождение от налогообложения) определяются в соответствии с законодательством государства – члена ЕАЭС, территория которого признается местом реализации работ, услуг (п. 28 Протокола).

Местом реализации работ, услуг признают территорию государства – члена ЕАЭС, если работы выполняются, услуги оказываются налогоплательщиком этого государства – члена ЕАЭС, если иное не предусмотрено подп. 1–4 п. 29 Протокола (подп. 5 п. 29 Протокола).

Поскольку в подп. 1–4 п. 29 Протокола не оговорено определение места реализации сюрвейерских услуг, то оно определяется по месту нахождения налогоплательщика, оказывающего такие услуги.

Таким образом, местом реализации сюрвейерских услуг, оказываемых резидентом РФ, является территория России.

3.2. Должна ли белорусская организация при выплате российской организации вознаграждения удержать налог на доходы иностранных организаций, не осуществляющих деятельность в Беларуси через постоянное представительство?

Не должна.

Платить налог на доходы иностранных организаций, не осуществляющих деятельность в Беларуси через постоянное представительство (далее – налог на доходы), должны иностранные организации, которые:

– не осуществляют деятельность в Беларуси через постоянное представительство;

извлекают доходы из источников в Беларуси (ст. 145 НК).

Перечень доходов, являющихся объектом обложения налогом на доходы, поименован в ст. 146 НК. Он является исчерпывающим.

Платеж, перечисляемый российской организации за оказание сюрвейерских услуг:

не входит в названный перечень;

– не классифицируется как доход, относящийся к какому-либо из перечисленных в перечне доходов.

Следовательно, указанный платеж не облагается налогом на доходы.

Вместе с тем в случае выявления оказания консультационных услуг объект обложения налогом на доходы возникает в соответствии с подп. 1.12.7 п. 1 ст. 146 НК.

You can highlight and get a piece of text that will get a unique link in your browser.

Назад
Назад
Содержание: № 39 октябрь 2016
Содержание

КОЛОНКА ГЛАВНОГО РЕДАКТОРА

3

ВОПРОС НЕДЕЛИ

7

Как правильно оформить документы, чтобы не потерять лицензию и не подвергнуться иному наказанию?

7

НОВОСТИ

8

АНОНС КРУГЛОГО СТОЛА

10

«ПРЯМАЯ ЛИНИЯ»

11

Как избежать ошибок в расчетах возмещения расходов по зарубежной командировке[Срочно и важно]

11

НОРМАТИВНЫЕ ДОКУМЕНТЫ И КОММЕНТАРИИ

14

Государственное регулирование

14

Постановление Минторга Республики Беларусь от 30.05.2016 № 20 «О технологических требованиях к организации процессов продажи товаров в розничных торговых объектах»

14

ДОКУМЕНТАЛЬНАЯ РЕТРОСПЕКТИВА

19

Постановление Минфина Республики Беларусь от 15.03.2004 № 34 «Об утверждении Инструкции о порядке использования, учета и хранения драгоценных металлов и драгоценных камней»

19

МНС РАЗЪЯСНЯЕТ

27

Приложение к письму МНС Республики Беларусь от 13.10.2016 № 2-1-10/01968 «О выставлении ЭСЧФ»[Срочно и важно]

27

НОРМАТИВНЫЕ ДОКУМЕНТЫ И КОММЕНТАРИИ

29

Комментарии

29

Цены на продукцию общественного питания, реализуемую в учреждениях образования Минска, контролирует государство

29

При продаже отдельных видов товаров учитывайте особенности их реализации

31

Какие нюансы следует учесть перевозчику после 2 сентября 2016 года[Срочно и важно]

36

ОБЗОР ТЕКУЩЕГО ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВА

38

ПЕРЕЧЕНЬ ДОКУМЕНТОВ, ПОСВЯЩЕННЫХ ОДНОМУ ВОПРОСУ

40

Все о стеклотаре: продажа, прием, расчеты

40

Потери от простоя: как определить и что с ними делать

42

ВОПРОС-ОТВЕТ

45

Передача имущества при реорганизации ЧУП и подоходный налог

45

Организация оплачивает обучение бухгалтера

46

Сюрвейерские услуги, НДС и налог на доходы

46

Сдача внаем жилого помещения, принадлежащего РУП, и НДС

48

Оказание информационных услуг и создание ЭСЧФ

49

НДС при импорте товаров с территории России резидентом СЭЗ

49

Определение налоговой базы у арендодателя – плательщика налога при УСН

50

Определение налоговой базы налога при УСН товариществом собственников

51

Уполномоченный экономический оператор

52

Солидарная ответственность перевозчика и покупателя

52

Ограничения по местам продажи товаров

53

Использование тары поставщика при реализации плодоовощной продукции

54

Проверка подлинности акцизных марок

56

ПРАКТИКУМ ДЛЯ БУХГАЛТЕРА

57

Опять больничный… Шесть ситуаций

57

Реализация и приобретение оборудования: подлежит ли сделка трансфертному контролю?

62

На каком счете учитывать излишне взысканную с дебитора сумму в счет уплаты налога

64

У ВАС ПРОВЕРКА

66

Взяли в аренду оборудование? Проверьте, являетесь ли вы плательщиком экологического налога за выбросы загрязняющих веществ в атмосферный воздух

66

ТИПИЧНЫЕ НАРУШЕНИЯ

69

Не допускаем ошибок при исчислении налога на доходы иностранных юридических лиц

69

СОВЕТЫ ОПЫТНОГО БУХГАЛТЕРА

73

Поужинали в ресторане с учредителем-иностранцем – отразите расходы в учете

73

СПРАВОЧНИК БУХГАЛТЕРА

77

До 1 декабря 2016 года организациям сообщат о скидках и надбавках к страховому тарифу на 2017 год

77

Налоговые вычеты по НДС: 5 непростых ситуаций

82

При исчислении НДС санкции уплаченные могут стать санкциями полученными: бывает ли такое?

85

СОВЕТЫ ЮРИСТА

87

Внешнеэкономическая сделка: алгоритм юридических действий по ее регистрации

87

РЕКЛАМА

90

СОБЫТИЯ. ПОДРОБНОСТИ

91

Новые правила продажи СМИ, фильмов, средств защиты растений

91

СТАТИСТИЧЕСКАЯ ИНФОРМАЦИЯ

92

Коэффициенты изменения стоимости основных средств в 2016 году по состоянию на 1 октября 2016 года*

92

БУХГАЛТЕРУ НА ЗАМЕТКУ

94

РЕКЛАМА

95

БАНКОВСКАЯ ИНФОРМАЦИЯ

96

Курсы валют с 15 по 21 октября 2016 года

96