Реализация и приобретение оборудования: подлежит ли сделка трансфертному контролю?

Светлана Волынец, экономист

Нормы ст. 30-1 Налогового кодекса Республики Беларусь (далее – НК) регулируют вопросы контроля применения трансфертного ценообразования |*|. На протяжении многих лет эти нормы претерпевают изменения. Проанализируем, распространяются ли положения ст. 30-1 НК на сделки с реализацией и приобретением оборудования.

* Информация о трансфертном ценообразовании в 2016 г. 

Ситуация. Организация отгрузила оборудование другой организации

Организация-субподрядчик применяет УСН. По договору строительного подряда она отгрузила оборудование организации-подрядчику. Стоимость оборудования более чем на 20 % превышает рыночные цены на идентичное оборудование. Сумма цены сделок с начала года превысила 100 000 руб. без учета косвенных налогов. Данные организации не являются взаимозависимыми лицами.

Подлежит ли контролю за трансфертным ценообразованием такая сделка?

Не подлежит.

Рассмотрим 2 правила контроля, который проводят налоговые органы.

Правило 1: контролируется соответствие налоговой базы, определенной и отраженной плательщиком в налоговой декларации (расчете) на основании примененных им цен, налоговой базе, определенной налоговым органом с учетом рыночных цен (п. 1 ст. 30-1 НК).

Контролю подлежат в т.ч. сделки по реализации или приобретению недвижимого имущества (его части), когда цена сделки отклоняется более чем на 20 % от рыночной цены на идентичное (однородное) недвижимое имущество (его части) соответственно на дату отражения выручки от реализации или отражения затрат на приобретение в собственность (подп. 1.1 п. 1 ст. 30-1 НК).

К недвижимым вещам (недвижимое имущество, недвижимость) относятся земельные участки, участки недр, поверхностные водные объекты и все, что прочно связано с землей, т.е. объекты, перемещение которых без несоразмерного ущерба их назначению невозможно. К ним относятся в т.ч.:

– капитальные строения (здания, сооружения);

– незавершенные законсервированные капитальные строения;

– изолированные помещения (п. 1 ст. 130 Гражданского кодекса Республики Беларусь; далее – ГК).

Законодательными актами к недвижимым вещам может быть отнесено и иное имущество. В налоговом законодательстве для определения объекта недвижимого имущества тоже применяется ст. 130 ГК.

Поскольку оборудование не является недвижимым имуществом, то подп. 1.1 п. 1 ст. 30-1 НК не применяется.

Правило 2: если в течение налогового периода сумма цены сделок по реализации или приобретению товаров (работ, услуг) с одним лицом превышает 100 000 руб. без учета косвенных налогов, то контролируются совершенные сделки;

– по внешнеторговой деятельности с взаимозависимым лицом или лицом с местом нахождения (местом жительства) в государстве (на территории), включенном в перечень оффшорных зон, который определяется Президентом Республики Беларусь для целей применения оффшорного сбора;

– по внешнеторговой деятельности с взаимозависимым лицом или с резидентом оффшорной зоны при участии (посредничестве) третьего лица (лиц), не являющегося (не являющихся) по отношению к нему взаимозависимым лицом через совокупность сделок;

с взаимозависимым лицом – налоговым резидентом Республики Беларусь, в т.ч. через совокупность сделок при участии (посредничестве) третьего лица, которое имеет право не исчислять и не уплачивать налог (освобождено от налога) на прибыль в налоговом периоде, в котором совершена сделка, ввиду того, что такое лицо:

1) относится к отдельным категориям плательщиков;

2) применяет особые режимы налогообложения;

3) осуществляет деятельность на определенных законодательством территориях.

Справочно: если цена на товар, примененная плательщиком для определения налоговой базы, отклоняется от рыночных цен на идентичные (однородные) товары более чем на 20 %, налоговый орган сопоставляет цену и условия анализируемой сделки с информацией о рыночных ценах на идентичные (однородные) товары в сопоставимых сделках, которой он располагает и которая соответствует требованиям ст. 30-1 НК. На основании анализа налоговики делают вывод о необходимости корректировки налоговой базы.

Если после сопоставления цен, примененных плательщиком по сделкам, с рыночными ценами, определенными с использованием методов, установленных ст. 30-1 НК, выявлены отклонения налоговой базы, рассчитанной налоговым органом, по сравнению с налоговой базой, отраженной в налоговой декларации (расчете), в результате чего в бюджет был недоплачен налог, налоговый орган вправе вынести решение:

– о корректировке налоговой базы;

– перерасчете налога таким образом, как если бы результаты этой сделки (сделок) были отражены плательщиком исходя из рыночных цен на соответствующие товары.

В нашем случае организации не являются взаимозависимыми лицами |*|.

* Информация о взаимозависимых лицах 

Выводы:

– правило 1 не применяется, так как отклонение цены оборудования более чем на 20 % от рыночной цены на идентичное оборудование не является основанием для контроля соответствия налоговой базы, определенной плательщиком на основании примененных им цен, налоговой базе, определенной с учетом рыночных цен;

– правило 2 тоже не применяется, поскольку отсутствуют критерии, необходимые для осуществления контроля.

You can highlight and get a piece of text that will get a unique link in your browser.

Назад
Содержание: № 39 октябрь 2016
Содержание

КОЛОНКА ГЛАВНОГО РЕДАКТОРА

3

ВОПРОС НЕДЕЛИ

7

Как правильно оформить документы, чтобы не потерять лицензию и не подвергнуться иному наказанию?

7

НОВОСТИ

8

АНОНС КРУГЛОГО СТОЛА

10

«ПРЯМАЯ ЛИНИЯ»

11

Как избежать ошибок в расчетах возмещения расходов по зарубежной командировке[Срочно и важно]

11

НОРМАТИВНЫЕ ДОКУМЕНТЫ И КОММЕНТАРИИ

14

Государственное регулирование

14

Постановление Минторга Республики Беларусь от 30.05.2016 № 20 «О технологических требованиях к организации процессов продажи товаров в розничных торговых объектах»

14

ДОКУМЕНТАЛЬНАЯ РЕТРОСПЕКТИВА

19

Постановление Минфина Республики Беларусь от 15.03.2004 № 34 «Об утверждении Инструкции о порядке использования, учета и хранения драгоценных металлов и драгоценных камней»

19

МНС РАЗЪЯСНЯЕТ

27

Приложение к письму МНС Республики Беларусь от 13.10.2016 № 2-1-10/01968 «О выставлении ЭСЧФ»[Срочно и важно]

27

НОРМАТИВНЫЕ ДОКУМЕНТЫ И КОММЕНТАРИИ

29

Комментарии

29

Цены на продукцию общественного питания, реализуемую в учреждениях образования Минска, контролирует государство

29

При продаже отдельных видов товаров учитывайте особенности их реализации

31

Какие нюансы следует учесть перевозчику после 2 сентября 2016 года[Срочно и важно]

36

ОБЗОР ТЕКУЩЕГО ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВА

38

ПЕРЕЧЕНЬ ДОКУМЕНТОВ, ПОСВЯЩЕННЫХ ОДНОМУ ВОПРОСУ

40

Все о стеклотаре: продажа, прием, расчеты

40

Потери от простоя: как определить и что с ними делать

42

ВОПРОС-ОТВЕТ

45

Передача имущества при реорганизации ЧУП и подоходный налог

45

Организация оплачивает обучение бухгалтера

46

Сюрвейерские услуги, НДС и налог на доходы

46

Сдача внаем жилого помещения, принадлежащего РУП, и НДС

48

Оказание информационных услуг и создание ЭСЧФ

49

НДС при импорте товаров с территории России резидентом СЭЗ

49

Определение налоговой базы у арендодателя – плательщика налога при УСН

50

Определение налоговой базы налога при УСН товариществом собственников

51

Уполномоченный экономический оператор

52

Солидарная ответственность перевозчика и покупателя

52

Ограничения по местам продажи товаров

53

Использование тары поставщика при реализации плодоовощной продукции

54

Проверка подлинности акцизных марок

56

ПРАКТИКУМ ДЛЯ БУХГАЛТЕРА

57

Опять больничный… Шесть ситуаций

57

Реализация и приобретение оборудования: подлежит ли сделка трансфертному контролю?

62

На каком счете учитывать излишне взысканную с дебитора сумму в счет уплаты налога

64

У ВАС ПРОВЕРКА

66

Взяли в аренду оборудование? Проверьте, являетесь ли вы плательщиком экологического налога за выбросы загрязняющих веществ в атмосферный воздух

66

ТИПИЧНЫЕ НАРУШЕНИЯ

69

Не допускаем ошибок при исчислении налога на доходы иностранных юридических лиц

69

СОВЕТЫ ОПЫТНОГО БУХГАЛТЕРА

73

Поужинали в ресторане с учредителем-иностранцем – отразите расходы в учете

73

СПРАВОЧНИК БУХГАЛТЕРА

77

До 1 декабря 2016 года организациям сообщат о скидках и надбавках к страховому тарифу на 2017 год

77

Налоговые вычеты по НДС: 5 непростых ситуаций

82

При исчислении НДС санкции уплаченные могут стать санкциями полученными: бывает ли такое?

85

СОВЕТЫ ЮРИСТА

87

Внешнеэкономическая сделка: алгоритм юридических действий по ее регистрации

87

РЕКЛАМА

90

СОБЫТИЯ. ПОДРОБНОСТИ

91

Новые правила продажи СМИ, фильмов, средств защиты растений

91

СТАТИСТИЧЕСКАЯ ИНФОРМАЦИЯ

92

Коэффициенты изменения стоимости основных средств в 2016 году по состоянию на 1 октября 2016 года*

92

БУХГАЛТЕРУ НА ЗАМЕТКУ

94

РЕКЛАМА

95

БАНКОВСКАЯ ИНФОРМАЦИЯ

96

Курсы валют с 15 по 21 октября 2016 года

96