Определение налоговой базы у арендодателя – плательщика налога при УСН

Анна Уралова, экономист

7 (342). Организация применяет УСН с уплатой НДС и ведением бухгалтерского учета. Она сдает в аренду часть принадлежащего ей на праве собственности офисного помещения. Ежемесячная арендная плата составляет сумму в белорусских рублях, эквивалентную определенной сумме в долларах США. Оплата производится в белорусских рублях по курсу Нацбанка на дату оплаты.

По договору аренды оплата за отчетный месяц производится не позднее 10-го числа текущего (отчетного) месяца. Арендная плата за февраль 2016 г. поступила 5 февраля 2016 г.

По какому курсу следует определять налоговую базу для исчисления налога при УСН и оборот по реализации для исчисления НДС?

По курсу Нацбанка на 5 февраля 2016 г.

Выручка при УСН и налоговая база для исчисления НДС организациями – плательщиками УСН, ведущими бухгалтерский учет на общих основаниях, определяются при сдаче имущества в аренду в сумме, поступившей в белорусских рублях в качестве предоплаты.

То есть за февраль 2016 г. – в сумме арендной платы, поступившей по курсу Нацбанка на 5 февраля 2016 г.

Рассмотрим обоснование данного ответа подробнее.

Объектом обложения налога при УСН признается валовая выручка (п. 1 ст. 288 Налогового кодекса Республики Беларусь; далее – НК).

Налоговая база налога при УСН – это денежное выражение валовой выручки, которой признают, в частности, сумму выручки от реализации работ, услуг и внереализационных доходов.

Организации – плательщики УСН, ведущие бухгалтерский учет и отчетность, выручку от реализации работ, услуг отражают на дату ее признания в бухгалтерском учете независимо от даты проведения расчетов по ним с соблюдением принципа (метода) начисления в порядке, установленном законодательством и (или) закрепленном в соответствии с ним в учетной политике организации.

В валовую выручку не включаются суммы НДС у организаций, применяющих УСН с уплатой НДС, исчисленные ими от выручки от реализации работ, услуг в соответствии с НК.

В выручку от реализации при сдаче имущества в аренду включаются:

– сумма арендной платы;

– сумма возмещаемых расходов, не включенных в арендную плату.

По договорам, в которых сумма обязательств выражена в белорусских рублях эквивалентно сумме в иностранной валюте, выручка от реализации работ, услуг принимается в белорусских рублях по курсу Нацбанка на дату их реализации, а в случаях, когда дата определения величины обязательства предшествует дате или совпадает с датой реализации, – в подлежащей оплате сумме в белорусских рублях (п. 5 ст. 31 НК).

Налоговая база НДС определяется в зависимости от особенностей реализации произведенных или приобретенных работ, услуг (п. 1 ст. 97 НК).

По договорам, в которых сумма обязательств выражена в белорусских рублях эквивалентно сумме в иностранной валюте, налоговая база НДС при реализации работ, услуг определяется в белорусских рублях по курсу Нацбанка на момент их фактической реализации, а в случаях, когда дата определения величины обязательства предшествует моменту фактической реализации или совпадает с моментом фактической реализации, – в подлежащей оплате сумме в белорусских рублях (п. 6 ст. 97 НК).

Дата определения величины обязательства определяется в соответствии с п. 5 ст. 31 НК.

You can highlight and get a piece of text that will get a unique link in your browser.

Назад
Содержание: № 39 октябрь 2016
Содержание

КОЛОНКА ГЛАВНОГО РЕДАКТОРА

3

ВОПРОС НЕДЕЛИ

7

Как правильно оформить документы, чтобы не потерять лицензию и не подвергнуться иному наказанию?

7

НОВОСТИ

8

АНОНС КРУГЛОГО СТОЛА

10

«ПРЯМАЯ ЛИНИЯ»

11

Как избежать ошибок в расчетах возмещения расходов по зарубежной командировке[Срочно и важно]

11

НОРМАТИВНЫЕ ДОКУМЕНТЫ И КОММЕНТАРИИ

14

Государственное регулирование

14

Постановление Минторга Республики Беларусь от 30.05.2016 № 20 «О технологических требованиях к организации процессов продажи товаров в розничных торговых объектах»

14

ДОКУМЕНТАЛЬНАЯ РЕТРОСПЕКТИВА

19

Постановление Минфина Республики Беларусь от 15.03.2004 № 34 «Об утверждении Инструкции о порядке использования, учета и хранения драгоценных металлов и драгоценных камней»

19

МНС РАЗЪЯСНЯЕТ

27

Приложение к письму МНС Республики Беларусь от 13.10.2016 № 2-1-10/01968 «О выставлении ЭСЧФ»[Срочно и важно]

27

НОРМАТИВНЫЕ ДОКУМЕНТЫ И КОММЕНТАРИИ

29

Комментарии

29

Цены на продукцию общественного питания, реализуемую в учреждениях образования Минска, контролирует государство

29

При продаже отдельных видов товаров учитывайте особенности их реализации

31

Какие нюансы следует учесть перевозчику после 2 сентября 2016 года[Срочно и важно]

36

ОБЗОР ТЕКУЩЕГО ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВА

38

ПЕРЕЧЕНЬ ДОКУМЕНТОВ, ПОСВЯЩЕННЫХ ОДНОМУ ВОПРОСУ

40

Все о стеклотаре: продажа, прием, расчеты

40

Потери от простоя: как определить и что с ними делать

42

ВОПРОС-ОТВЕТ

45

Передача имущества при реорганизации ЧУП и подоходный налог

45

Организация оплачивает обучение бухгалтера

46

Сюрвейерские услуги, НДС и налог на доходы

46

Сдача внаем жилого помещения, принадлежащего РУП, и НДС

48

Оказание информационных услуг и создание ЭСЧФ

49

НДС при импорте товаров с территории России резидентом СЭЗ

49

Определение налоговой базы у арендодателя – плательщика налога при УСН

50

Определение налоговой базы налога при УСН товариществом собственников

51

Уполномоченный экономический оператор

52

Солидарная ответственность перевозчика и покупателя

52

Ограничения по местам продажи товаров

53

Использование тары поставщика при реализации плодоовощной продукции

54

Проверка подлинности акцизных марок

56

ПРАКТИКУМ ДЛЯ БУХГАЛТЕРА

57

Опять больничный… Шесть ситуаций

57

Реализация и приобретение оборудования: подлежит ли сделка трансфертному контролю?

62

На каком счете учитывать излишне взысканную с дебитора сумму в счет уплаты налога

64

У ВАС ПРОВЕРКА

66

Взяли в аренду оборудование? Проверьте, являетесь ли вы плательщиком экологического налога за выбросы загрязняющих веществ в атмосферный воздух

66

ТИПИЧНЫЕ НАРУШЕНИЯ

69

Не допускаем ошибок при исчислении налога на доходы иностранных юридических лиц

69

СОВЕТЫ ОПЫТНОГО БУХГАЛТЕРА

73

Поужинали в ресторане с учредителем-иностранцем – отразите расходы в учете

73

СПРАВОЧНИК БУХГАЛТЕРА

77

До 1 декабря 2016 года организациям сообщат о скидках и надбавках к страховому тарифу на 2017 год

77

Налоговые вычеты по НДС: 5 непростых ситуаций

82

При исчислении НДС санкции уплаченные могут стать санкциями полученными: бывает ли такое?

85

СОВЕТЫ ЮРИСТА

87

Внешнеэкономическая сделка: алгоритм юридических действий по ее регистрации

87

РЕКЛАМА

90

СОБЫТИЯ. ПОДРОБНОСТИ

91

Новые правила продажи СМИ, фильмов, средств защиты растений

91

СТАТИСТИЧЕСКАЯ ИНФОРМАЦИЯ

92

Коэффициенты изменения стоимости основных средств в 2016 году по состоянию на 1 октября 2016 года*

92

БУХГАЛТЕРУ НА ЗАМЕТКУ

94

РЕКЛАМА

95

БАНКОВСКАЯ ИНФОРМАЦИЯ

96

Курсы валют с 15 по 21 октября 2016 года

96