85

При исчислении НДС санкции уплаченные могут стать санкциями полученными: бывает ли такое?

Наталья Нехай, ведущий аудитор ООО «Аудиторский центр «Эрудит»

Никто не спорит, что законодательство по НДС сложное и объемное. Но чтобы санкции уплаченные стали санкциями полученными – это уже слишком. Даже не верится, что такое может быть. Может, утверждает автор материала. Выводы сделаны на конкретной ситуации. С автором не поспоришь. Нужно просто изучить материал.


Ситуация. Вычет НДС по суммам, увеличивающим налоговую базу по НДС

Резидент Республики Беларусь (отчетным периодом по НДС избран календарный месяц) заключил договор с резидентом Германии на оказание последним маркетинговых услуг.

Резидент перечислил оплату за услуги в июле 2016 г. и исчислил НДС в соответствии с требованиями ст. 92 Налогового кодекса Республики Беларусь (далее – НК) по ставке 20 %. Оборот по приобретению маркетинговых услуг отражен в стр. 13 налоговой декларации по НДС.

В августе 2016 г. нерезидент выставил пеню за несвоевременную оплату услуг. Пеня была оплачена в августе 2016 г., отражена в стр. 13 налоговой декларации по НДС как сумма, увеличивающая налоговую базу по НДС.

Подлежит ли вычету НДС из суммы пени? Необходимо ли создать электронный счет-фактуру (ЭСЧФ |*|) на сумму пени?

* Информация о целесообразности ведения отдельного учета НДС, по которому отсутствует ЭСЧФ

НДС из суммы пени вычету не подлежит. Необходимо создать дополнительный ЭСЧФ.

При реализации активов на территории Республики Беларусь иностранными организациями, не осуществляющими деятельность в Республике Беларусь через постоянное представительство и не состоящими в связи с этим на учете в налоговых органах Республики Беларусь, обязанность по исчислению и перечислению в бюджет НДС возлагается на состоящих на учете в налоговых органах Республики Беларусь организации и индивидуальных предпринимателей, приобретающих данные активы (п. 1 ст. 92 НК).

Д-т 26, 44, и др. – К-т 60
– отражена стоимость оплаченных услуг;

Д-т 18 – К-т 68
– исчислен НДС от стоимости услуг*.
__________________________
* Здесь и далее корреспонденция счетов составлена редакцией.

Налоговая база НДС увеличивается на суммы, фактически полученные (причитающиеся к получению) в виде санкций за нарушение покупателями (заказчиками) условий договоров (п. 18 ст. 98 НК). Данная норма распространяется также:

– на налоговую базу по НДС, исчисленному белорусским плательщиком вместо иностранной организации;

– а следовательно, и на суммы, фактически уплаченные (причитающиеся к оплате) в виде санкций за нарушение покупателями (заказчиками) условий договоров.

Д-т 90 – К-т 51 (76)
– отражена сумма уплаченных (причитающихся к оплате) санкций за нарушение условий договора.

Суммы НДС, уплаченные в бюджет при приобретении активов на территории Республики Беларусь у иностранных организаций, не состоящих на учете в налоговых органах Республики Беларусь, подлежат вычету в отчетном периоде, следующем за периодом их исчисления, в порядке, установленном для вычета сумм НДС, предъявленных при приобретении активов (п. 14-1 ст. 107 НК).

Пеня не является товаром (работой, услугой), имущественным правом, а признается суммой, увеличивающей налоговую базу. Поэтому вычет НДС, исчисленного по ст. 92 НК, из суммы пени не производится.

Вместе с тем ЭСЧФ на сумму пени должен быть создан. Так, выставление (направление) дополнительного ЭСЧФ осуществляется при увеличении налоговой базы НДС на суммы, фактически полученные (причитающиеся к получению), в соответствии с положениями п. 18 ст. 98 НК (п. 11 ст. 106-1 НК).

You can highlight and get a piece of text that will get a unique link in your browser.

Назад
Назад
Содержание: № 39 октябрь 2016
Содержание

КОЛОНКА ГЛАВНОГО РЕДАКТОРА

3

ВОПРОС НЕДЕЛИ

7

Как правильно оформить документы, чтобы не потерять лицензию и не подвергнуться иному наказанию?

7

НОВОСТИ

8

АНОНС КРУГЛОГО СТОЛА

10

«ПРЯМАЯ ЛИНИЯ»

11

Как избежать ошибок в расчетах возмещения расходов по зарубежной командировке[Срочно и важно]

11

НОРМАТИВНЫЕ ДОКУМЕНТЫ И КОММЕНТАРИИ

14

Государственное регулирование

14

Постановление Минторга Республики Беларусь от 30.05.2016 № 20 «О технологических требованиях к организации процессов продажи товаров в розничных торговых объектах»

14

ДОКУМЕНТАЛЬНАЯ РЕТРОСПЕКТИВА

19

Постановление Минфина Республики Беларусь от 15.03.2004 № 34 «Об утверждении Инструкции о порядке использования, учета и хранения драгоценных металлов и драгоценных камней»

19

МНС РАЗЪЯСНЯЕТ

27

Приложение к письму МНС Республики Беларусь от 13.10.2016 № 2-1-10/01968 «О выставлении ЭСЧФ»[Срочно и важно]

27

НОРМАТИВНЫЕ ДОКУМЕНТЫ И КОММЕНТАРИИ

29

Комментарии

29

Цены на продукцию общественного питания, реализуемую в учреждениях образования Минска, контролирует государство

29

При продаже отдельных видов товаров учитывайте особенности их реализации

31

Какие нюансы следует учесть перевозчику после 2 сентября 2016 года[Срочно и важно]

36

ОБЗОР ТЕКУЩЕГО ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВА

38

ПЕРЕЧЕНЬ ДОКУМЕНТОВ, ПОСВЯЩЕННЫХ ОДНОМУ ВОПРОСУ

40

Все о стеклотаре: продажа, прием, расчеты

40

Потери от простоя: как определить и что с ними делать

42

ВОПРОС-ОТВЕТ

45

Передача имущества при реорганизации ЧУП и подоходный налог

45

Организация оплачивает обучение бухгалтера

46

Сюрвейерские услуги, НДС и налог на доходы

46

Сдача внаем жилого помещения, принадлежащего РУП, и НДС

48

Оказание информационных услуг и создание ЭСЧФ

49

НДС при импорте товаров с территории России резидентом СЭЗ

49

Определение налоговой базы у арендодателя – плательщика налога при УСН

50

Определение налоговой базы налога при УСН товариществом собственников

51

Уполномоченный экономический оператор

52

Солидарная ответственность перевозчика и покупателя

52

Ограничения по местам продажи товаров

53

Использование тары поставщика при реализации плодоовощной продукции

54

Проверка подлинности акцизных марок

56

ПРАКТИКУМ ДЛЯ БУХГАЛТЕРА

57

Опять больничный… Шесть ситуаций

57

Реализация и приобретение оборудования: подлежит ли сделка трансфертному контролю?

62

На каком счете учитывать излишне взысканную с дебитора сумму в счет уплаты налога

64

У ВАС ПРОВЕРКА

66

Взяли в аренду оборудование? Проверьте, являетесь ли вы плательщиком экологического налога за выбросы загрязняющих веществ в атмосферный воздух

66

ТИПИЧНЫЕ НАРУШЕНИЯ

69

Не допускаем ошибок при исчислении налога на доходы иностранных юридических лиц

69

СОВЕТЫ ОПЫТНОГО БУХГАЛТЕРА

73

Поужинали в ресторане с учредителем-иностранцем – отразите расходы в учете

73

СПРАВОЧНИК БУХГАЛТЕРА

77

До 1 декабря 2016 года организациям сообщат о скидках и надбавках к страховому тарифу на 2017 год

77

Налоговые вычеты по НДС: 5 непростых ситуаций

82

При исчислении НДС санкции уплаченные могут стать санкциями полученными: бывает ли такое?

85

СОВЕТЫ ЮРИСТА

87

Внешнеэкономическая сделка: алгоритм юридических действий по ее регистрации

87

РЕКЛАМА

90

СОБЫТИЯ. ПОДРОБНОСТИ

91

Новые правила продажи СМИ, фильмов, средств защиты растений

91

СТАТИСТИЧЕСКАЯ ИНФОРМАЦИЯ

92

Коэффициенты изменения стоимости основных средств в 2016 году по состоянию на 1 октября 2016 года*

92

БУХГАЛТЕРУ НА ЗАМЕТКУ

94

РЕКЛАМА

95

БАНКОВСКАЯ ИНФОРМАЦИЯ

96

Курсы валют с 15 по 21 октября 2016 года

96