Top.Mail.Ru
11

Как избежать ошибок в расчетах возмещения расходов по зарубежной командировке

Порядок и размеры возмещения расходов при командировках работников за границу чаще всего вызывают вопросы у бухгалтеров. Разъяснения по ним даны заместителем начальника управления развития мотивационного потенциала заработной платы в реальном секторе экономики Минтруда и соцзащиты Республики Беларусь Еленой Ивановной Секержицкой в ходе «Прямой линии», состоявшейся в редакции 18 октября 2016 г. Некоторые из них размещены в данной публикации.


В организации в соответствии с законодательством установлены более высокие размеры норм возмещения расходов по найму жилого помещения в сутки по сравнению с установленными Минфином.

Согласно Инструкции о порядке и условиях предоставления гарантий и компенсаций при служебных командировках за границу, утвержденной постановлением Минтруда и соцзащиты от 30.07.2010 № 115, при командировании работников за границу оплата расходов по найму жилого помещения (исключая время нахождения в пути) при отсутствии подтверждающих документов осуществляется в размере 5 % от предельных норм расходов по найму жилого помещения.

Как будет производиться оплата в размере 5 %: от норм, установленных в организации, или от норм, установленных Минфином?

В размере 5 % от норм по найму жилого помещения, установленных в организации.

Источниками регулирования трудовых и связанных с ними отношений, кроме Конституции Республики Беларусь, Трудового кодекса Республики Беларусь (далее – ТК) и других актов законодательства, являются коллективные договоры, соглашения и иные локальные нормативные правовые акты, заключенные в соответствии с законодательством. При этом наниматель вправе устанавливать дополнительные трудовые и иные гарантии для работников по сравнению с законодательством о труде (ст. 7 ТК).

Предусмотренные в коллективном договоре, соглашении размеры возмещения командировочных расходов не могут быть ниже размеров, установленных законодательством (ст. 95 ТК).

С учетом этих норм организация вправе на основании локального нормативного правового акта предусмотреть для работников более высокие нормы расходов по найму жилого помещения по сравнению с установленными законодательством. Соответственно в данном случае оплата расходов по найму жилого помещения, за исключением времени нахождения в пути, при отсутствии подтверждающих документов будет осуществляться в размере 5 % от нормы расходов по найму жилого помещения, установленных локальным нормативным правовым актом организации |*|.

* Информация о документах, подтверждающих проживание в отеле при зарубежной командировке

Важно! Расходы на командировки, произведенные сверх норм, установленных в порядке, определенном ТК, включаются в затраты, неучитываемые при налогообложении прибыли (подп. 1.6 п. 1 ст. 131 Налогового кодекса Республики Беларусь).

Организация направляет работника в командировку в Москву на 5 дней. В приглашении принимающей стороны написано, что она берет на себя все расходы по перелетам, проживанию и питанию командированного работника в течение поездки.

Необходимо ли выплачивать работнику суточные за дни командировки и в каком размере?

Необходимо в размере 30 % от норм суточных.

Если принимающая сторона согласно приглашению предоставляет командируемым работникам за свой счет питание, но не обеспечивает транспортом или не оплачивает расходы, связанные с проездом в городском транспорте страны пребывания от места проживания до места работы (службы, обучения и стажировки), и не выплачивает указанным лицам иностранную валюту на личные расходы, то направляющая сторона выплачивает суточные в размере 30 % (п. 25 Инструкции о порядке и условиях предоставления гарантий и компенсаций при служебных командировках за границу, утвержденной постановлением Минтруда и соцзащиты Республики Беларусь от 30.07.2010 № 115; далее – Инструкция). С учетом этой нормы, если работнику принимающая сторона обеспечивает только 3-разовое питание, то наниматель выплачивает суточные в размере 30 % от норм суточных, установленных Минфином для Москвы, т.е. 9 долл. США (30 % от 30 долл. США).

Важно! Суточные за время нахождения работника в пути выплачиваются в порядке, предусмотренном Инструкцией.

Работники организации направлены в служебную командировку в Венесуэлу сроком на 90 дней.

В каком размере наниматель обязан выплатить работникам суточные?

За 60 дней – исходя из 80 долл. США, за 30 дней – исходя из 60 долл. США.

Выплата командированным работникам суточных в течение 60 дней нахождения в командировке за границей производится по нормам, установленным при краткосрочных командировках за границу, а начиная с 61-го дня – по нормам, установленным для работников загранучреждений Республики Беларусь при их командировках в пределах государства, где находится загранучреждение (пп. 20 и 21 Инструкции).

Нормы суточных как при краткосрочных командировках, так и для работников загранучреждения Республики Беларусь и других категорий работников при краткосрочных командировках в пределах государства, в котором находится загранучреждение каждой конкретной страны, установлены постановлением Минфина Республики Беларусь от 30.01.2001 № 7 (далее – постановление № 7).

С учетом постановления № 7 суточные работнику, направленному в командировку на 90 дней в Венесуэлу, будут выплачиваться в следующих размерах:

– за 60 дней – исходя из нормы суточных, установленных Минфином для Венесуэлы при краткосрочных командировках (80 долл. США × 60 дней);

– за 30 дней – исходя из нормы суточных, установленных для работников загранучреждения Республики Беларусь и других категорий работников при краткосрочных командировках в пределах Венесуэлы (60 долл. США × 30 дней) |*|.

* Информация о том, как избежать ошибок в расчетах командировочных расходов по зарубежной командировке

При командировках за границу для сравнения произведенных работником расходов по проживанию в гостинице с нормами по найму жилого помещения бухгалтер считает даты, которые указаны в квитанциях за проживание.

Учитывается ли в этих целях количество проведенных ночей в гостинице?

Надо считать количество дней.

Расходы по найму жилого помещения возмещаются в размерах предельных норм возмещения расходов по его найму в сутки, установленных законодательством Республики Беларусь, при обязательном представлении подтверждающих документов в оригинале (п. 14 Инструкции).

В Инструкции не предусмотрена норма, определяющая зависимость оплаты расходов по найму жилого помещения от времени прибытия работника в место командирования и количества ночей, проведенных в гостинице.

Постановлением № 7 для каждой страны установлены свои предельные нормы возмещения расходов по найму жилого помещения в сутки.

Понятие суток дано в ст. 93 ТК. Так, для целей сравнения произведенных работником расходов по проживанию в гостинице с предельными нормами возмещения расходов по найму жилого помещения в сутки для налогообложения прибыли учитываются сутки с 0 до 24 ч включительно.

Соответственно, если в квитанции указано, что работник проживал в гостинице с 3-го по 5-е число, то для сравнения с предельными нормами возмещения расходов по найму жилого помещения принимается 3 суток.

Работник возвращается из командировки за границу на 1 день позже, чем предусмотрено приказом о командировании работника.

Можно ли возмещать ему оплату проезда?

Можно, но только по решению нанимателя за счет прибыли организации.

Основанием для расчета и выплаты валютных средств командированным за границу работникам является приказ (распоряжение) нанимателя (п. 2 Инструкции).

Возмещение работнику командировочных расходов в порядке, предусмотренном Инструкцией, производится за дни, оговоренные в приказе нанимателя на основании представленных подтверждающих документов в оригинале за проезд и проживание за все время пребывания в командировке.

Исходя из этого, с учетом норм ст. 93 ТК проездные документы должны соответствовать датам отправления пассажирского транспорта из постоянного места работы и прибытия к постоянному месту работы |**|.

** Информация о том, что поездка на 1 день за границу – не всегда однодневная командировка

В то же время наниматель может принять решение о возмещении в указанном случае работнику оплаты за проезд из места командирования к месту постоянной работы за счет прибыли организации (ст. 7 ТК).

Окончание см. «ГБ», 2016, № 40, с. 10.

You can highlight and get a piece of text that will get a unique link in your browser.

Назад
Назад
Содержание: № 39 октябрь 2016
Содержание

КОЛОНКА ГЛАВНОГО РЕДАКТОРА

3

ВОПРОС НЕДЕЛИ

7

Как правильно оформить документы, чтобы не потерять лицензию и не подвергнуться иному наказанию?

7

НОВОСТИ

8

АНОНС КРУГЛОГО СТОЛА

10

«ПРЯМАЯ ЛИНИЯ»

11

Как избежать ошибок в расчетах возмещения расходов по зарубежной командировке[Срочно и важно]

11

НОРМАТИВНЫЕ ДОКУМЕНТЫ И КОММЕНТАРИИ

14

Государственное регулирование

14

Постановление Минторга Республики Беларусь от 30.05.2016 № 20 «О технологических требованиях к организации процессов продажи товаров в розничных торговых объектах»

14

ДОКУМЕНТАЛЬНАЯ РЕТРОСПЕКТИВА

19

Постановление Минфина Республики Беларусь от 15.03.2004 № 34 «Об утверждении Инструкции о порядке использования, учета и хранения драгоценных металлов и драгоценных камней»

19

МНС РАЗЪЯСНЯЕТ

27

Приложение к письму МНС Республики Беларусь от 13.10.2016 № 2-1-10/01968 «О выставлении ЭСЧФ»[Срочно и важно]

27

НОРМАТИВНЫЕ ДОКУМЕНТЫ И КОММЕНТАРИИ

29

Комментарии

29

Цены на продукцию общественного питания, реализуемую в учреждениях образования Минска, контролирует государство

29

При продаже отдельных видов товаров учитывайте особенности их реализации

31

Какие нюансы следует учесть перевозчику после 2 сентября 2016 года[Срочно и важно]

36

ОБЗОР ТЕКУЩЕГО ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВА

38

ПЕРЕЧЕНЬ ДОКУМЕНТОВ, ПОСВЯЩЕННЫХ ОДНОМУ ВОПРОСУ

40

Все о стеклотаре: продажа, прием, расчеты

40

Потери от простоя: как определить и что с ними делать

42

ВОПРОС-ОТВЕТ

45

Передача имущества при реорганизации ЧУП и подоходный налог

45

Организация оплачивает обучение бухгалтера

46

Сюрвейерские услуги, НДС и налог на доходы

46

Сдача внаем жилого помещения, принадлежащего РУП, и НДС

48

Оказание информационных услуг и создание ЭСЧФ

49

НДС при импорте товаров с территории России резидентом СЭЗ

49

Определение налоговой базы у арендодателя – плательщика налога при УСН

50

Определение налоговой базы налога при УСН товариществом собственников

51

Уполномоченный экономический оператор

52

Солидарная ответственность перевозчика и покупателя

52

Ограничения по местам продажи товаров

53

Использование тары поставщика при реализации плодоовощной продукции

54

Проверка подлинности акцизных марок

56

ПРАКТИКУМ ДЛЯ БУХГАЛТЕРА

57

Опять больничный… Шесть ситуаций

57

Реализация и приобретение оборудования: подлежит ли сделка трансфертному контролю?

62

На каком счете учитывать излишне взысканную с дебитора сумму в счет уплаты налога

64

У ВАС ПРОВЕРКА

66

Взяли в аренду оборудование? Проверьте, являетесь ли вы плательщиком экологического налога за выбросы загрязняющих веществ в атмосферный воздух

66

ТИПИЧНЫЕ НАРУШЕНИЯ

69

Не допускаем ошибок при исчислении налога на доходы иностранных юридических лиц

69

СОВЕТЫ ОПЫТНОГО БУХГАЛТЕРА

73

Поужинали в ресторане с учредителем-иностранцем – отразите расходы в учете

73

СПРАВОЧНИК БУХГАЛТЕРА

77

До 1 декабря 2016 года организациям сообщат о скидках и надбавках к страховому тарифу на 2017 год

77

Налоговые вычеты по НДС: 5 непростых ситуаций

82

При исчислении НДС санкции уплаченные могут стать санкциями полученными: бывает ли такое?

85

СОВЕТЫ ЮРИСТА

87

Внешнеэкономическая сделка: алгоритм юридических действий по ее регистрации

87

РЕКЛАМА

90

СОБЫТИЯ. ПОДРОБНОСТИ

91

Новые правила продажи СМИ, фильмов, средств защиты растений

91

СТАТИСТИЧЕСКАЯ ИНФОРМАЦИЯ

92

Коэффициенты изменения стоимости основных средств в 2016 году по состоянию на 1 октября 2016 года*

92

БУХГАЛТЕРУ НА ЗАМЕТКУ

94

РЕКЛАМА

95

БАНКОВСКАЯ ИНФОРМАЦИЯ

96

Курсы валют с 15 по 21 октября 2016 года

96