Вопрос недели

Как правило, деятельность организации связана с использованием автотранспорта. Организация по своему выбору приобретает автомобили, арендует их у других организаций или использует автомобили своих сотрудников в служебных целях. Все способы имеют свои преимущества и слабые стороны. Но, похоже, мы знаем не о всех слабых сторонах... Расскажем о результате проверок организаций, которые используют автомобили своих сотрудников в служебных целях. Проверяющие не принимают в составе затрат, участвующих при налогообложении прибыли, стоимость топлива, заправленного в автомобиль во внерабочее время. Доводы о том, что заправка – это еще не расход топлива, не принимают. Топливо списывается по фактическому пробегу в служебных целях, а не в момент заливки в бак. Кроме того, работник, который заключил с организацией такой договор, правомерно использует автомобиль и после работы в личных целях. Бухгалтеры хотят знать:

Не за горами Новый год. Впереди подведение годовых итогов, подарки, новогодние корпоративы. Праздничное настроение витает в воздухе. Магазины красиво украсили свои витрины, преследуя тем самым несколько целей: создать ощущение праздника, повысить имидж, а самое главное – прорекламировать товары и привлечь новых покупателей.

По мнению налоговых органов, если при оформлении витрин, торгового зала и иных объектов торговли используются товарно-материальные ценности, которые можно признать рекламными материалами, направленными на привлечение покупателей, то такие затраты могут быть учтены при налогообложении прибыли. Например, это могут быть шарики с логотипом организации, плакаты с фирменной символикой, буклеты с поздравлениями, в которых размещена информация о рекламируемых товарах.

Другие организации тоже стремятся создать праздничное настроение: украшают офисы, ставят елки и хотят выглядеть презентабельно перед постоянными и новыми клиентами. Но в таком случае расходы на новогодние украшения не уменьшают налог на прибыль.

Вот и получается: вроде и праздник один и тот же, и расходы аналогичные, и цели одинаковые, а подход к учету затрат разный.

В такой ситуации возникает вопрос:

В 2018 г. был изменен принцип отбора субъектов хозяйствования для включения в планы выборочных проверок. Введена новая методика определения критериев оценки степени риска. Она включает выявление риска, определение субъектов с риском, оценку степени риска и т.д. Если присвоенная субъекту степень риска превышает индикатор высокой степени риска, то он относится к группе субъектов с высокой степенью риска.

Контролирующий орган изучает возможность выявления и (или) устранения нарушений законодательства без назначения выборочной проверки. Если такая возможность отсутствует, то субъект с высокой степенью риска включается в планы выборочных проверок.

Законодатель не предусмотрел возможность ознакомления организаций, включенных в план проверок, с критериями оценки степени риска и иной информацией, которые послужили основанием для включения их в план проверок.

Отсутствие публичности по данному вопросу порождает массу вопросов. В связи с этим хотелось бы знать:

Для расчета расхода топлива при эксплуатации механических транспортных средств, машин, механизмов и оборудования бухгалтер руководствуется установленными линейными нормами расхода топлива. Эксплуатация этих объектов после истечения нормативных сроков службы позволяет увеличивать нормы расхода топлива до 8 %.

С 2015 г. белорусским организациям предоставлено право не начислять амортизацию по всем или отдельным объектам основных средств. При этом нормативный срок службы и полезного использования таких объектов продлевается на срок, равный периоду, в котором не начислялась амортизация. Возникает вопрос:

Электронная цифровая подпись (далее – ЭЦП) широко используется во всем мире для получения различного вида услуг и заверения документов, не выходя из офиса. ЭЦП является аналогом собственноручной подписи. То есть применение этого устройства позволяет придать законную силу электронным документам. В настоящее время ЭЦП дает право полноценно подписывать электронные документы, обращения, подаваемые в ИМНС, таможенные органы, ФСЗН, Белгосстрах, Белстат, и оплачивать счета организации.

В организациях нередко возникает ситуация, когда меняется директор или главный бухгалтер (уполномоченный представитель владельца ЭЦП), а новое руководство или новый главный бухгалтер забывают переоформить ЭЦП. Бухгалтеры спрашивают:

Юбилейная дата для работника – событие важное. Доходы, полученные работником в связи с юбилейной датой, в определенных размерах освобождаются от подоходного налога (подп. 1.19 п. 1 ст. 163 Налогового кодекса Республики Беларусь).

Но в налоговом законодательстве отсутствует определение понятия «юбилей». Бухгалтер на свой страх и риск пытается решить вопрос: юбилейная дата – это 30, 40, 50 и далее лет, или это возраст, кратный пяти, или иной возраст, принятый в организации?^*

Так какая дата в жизни работника является юбилейной? Ведь от этого зависят налоговые последствия. И вообще…

__________________
* Юбилей (от др.-евр. йовель) – торжество, празднество по поводу 50-летия, 100-летия, 1000-летия (ru.wikipedia.org).

По истечении отчетного месяца плательщики получают от контрагентов документы об оплате услуг связи, коммунальных услуг и др. Некоторые документы поступают вплоть до сдачи годового отчета. Плательщики уже привыкли, что такие платежи приходится досписывать в затраты декабря, а затем учитывать при исчислении налога на прибыль за отчетный год.

В начале 2018 г. на одной из конференций представитель налогового органа сообщил, что при налогообложении прибыли затраты признают в том месяце, в котором подтверждающий операцию документ стал полностью соответствовать признакам первичного учетного документа (именно в нем содержатся все необходимые сведения и проставлены все подписи), на основании которого эти затраты можно отразить в бухучете.

Не за горами новый год и бухгалтеры задают резонный вопрос:

С 15 марта 2018 г. в п. 22 Правил автомобильных перевозок грузов^* определено, что к документам, которые грузоотправитель обязан передать автомобильному перевозчику, относится в т.ч. первый экземпляр товарной накладной (при автомобильной перевозке грузов товарного характера, вывозимых за пределы территории Республики Беларусь в государства – члены ЕАЭС). Ранее первый экземпляр товарной накладной необходимо было передать перевозчику при автомобильной перевозке за пределы Республики Беларусь в любую страну. При этом п. 1 Инструкции № 58^** по-прежнему предусматривает, что накладная ТН-2 заполняется при осуществлении международных автомобильных перевозок товаров за пределы территории Республики Беларусь, т.е. в любую страну. Возник вопрос:
__________________________
^* Правила автомобильных перевозок грузов, утвержденные постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 30.06.2008 № 970.

^** Инструкция о порядке заполнения товарно-транспортной накладной, товарной накладной, утвержденная постановлением Минфина Республики Беларусь от 30.06.2016 № 58.

С 10 сентября 2018 г. определение возмещаемых арендатором расходов арендодателя по горячему и холодному водоснабжению и ряду иных расходов производится пропорционально доле работников арендатора, иных физических лиц, работающих в сданном в аренду объекте либо пользующихся таким имуществом, в общем количестве физических лиц, работающих в объекте недвижимого имущества либо пользующихся таким имуществом (п. 9 Положения № 433^*).

____________________
^* Положение о порядке возмещения арендаторами (ссудополучателями) расходов по содержанию, эксплуатации, ремонту сданного в аренду (переданного в безвозмездное пользование) недвижимого имущества, затрат на санитарное содержание, коммунальные и другие услуги, утвержденное постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 07.06.2018 № 433.

Заметим, что для распределения других затрат арендодателя применяются самостоятельные базы, определение которых тоже требует дополнительных расчетов.

Положение № 433 распространяется на организации, находящиеся в госсобственности и доля имущества государства в которых составляет 50 %. Однако это – арендодатели. Арендаторами же, как правило, являются обычные коммерческие организации. А значит, арендаторам придется вести учет всех работников и иных лиц, которые пользуются арендованным имуществом, что потребует дополнительных затрат.

Кому нужны такие оперативные данные? Какую точность в расчетах они дадут? И вообще,

Организация провела инвентаризацию ТМЦ. Были составлены все необходимые документы: инвентаризационные описи, сличительные ведомости, протокол по итогам инвентаризации и т.д. В результате выявлены излишки, которые отражены в бухгалтерском учете. Уплачен налог на прибыль.

При проверке налоговый орган составил акт проверки, где в качестве нарушения указано отсутствие документов, подтверждающих приобретение ценностей, оприходованных как излишки. К организации применили штраф в размере 50 % от стоимости «лишнего» товара (п. 4 ст. 12.17 Кодекса Республики Беларусь об административных правонарушениях).

При обжаловании решения контролирующего органа в суде решение осталось без изменений. Бухгалтеры спрашивают: