Печать
В закладки
Сохранить
Наверх
Вниз

Средний заработок и выплата премии: изучите на 6 примерах

Нина Анищенко, эксперт журнала «Главный Бухгалтер»

Премия относится к стимулирующим выплатам, которые включаются в расчет среднего заработка. Легко сказать, но не просто выполнить. Зависит ли порядок учета таких выплат в этом расчете от их периодичности? Влияет ли на размер включаемых выплат количество месяцев, входящих в расчетный период? Примеров в материале много. Все они очень наглядные. Изучайте.

Какие бывают премии

С учетом периодичности стимулирующие выплаты могут быть:

– регулярные (ежемесячные, ежеквартальные);

– единовременные (разовые);

– по итогам работы за год, за выслугу лет (стаж работы).

Премия должна быть связана с результатами работы

Средний заработок определяют при расчете:

отпускных и компенсаций за неиспользованные дни отпуска;

– выплат за дни выполнения государственных и общественных обязанностей, дни командировок, донорства и в других случаях по законодательству;

пособий по временной нетрудоспособности и др. |*|

* Информация о порядке исчисления пособий по временной нетрудоспособности с учетом деноминации 

Премию включают в расчет среднего заработка, если она:

связана с результатами работы;

– поименована в перечне выплат, учитываемых в расчете среднего заработка*.
__________________________
* Установлен Инструкцией о порядке исчисления среднего заработка, сохраняемого в случаях, предусмотренных законодательством, утвержденной постановлением Минтруда Республики Беларусь от 10.04.2000 № 47 (далее – Инструкция № 47).

Пример 1. Какие выплаты не включаются в расчет среднего заработка

Работнику исчисляется средний заработок за время отпуска. В периоде, за который он рассчитывается, работнику начислялись:

– премия по результатам работы за квартал;

– вознаграждение к Новому году.

Вознаграждение к Новому году не включается в расчет, так как оно не связано с выполнением трудовых функций. Вознаграждения к праздникам указаны в подп. 5.6 п. 5 перечня выплат, неучитываемых при исчислении среднего заработка (приложение к Инструкции № 47).

Важно! В расчет среднего заработка согласно Инструкции № 47 не включают также:

– вознаграждения к юбилейным датам, торжественным событиям (включая стоимость подарков и материальную помощь);

– единовременную выплату на оздоровление при предоставлении трудового отпуска (исключение – выплата единовременного пособия на оздоровление работникам государственных органов);

– годовой бонус;

– премии либо вознаграждения работникам – победителям в соревнованиях, связанных с производственной деятельностью организации и проводимых на республиканском, областном, городском и отраслевом уровнях.

В расчет среднего заработка не включаются (подп. 5.34 п. 5 приложения к Инструкции № 47):

– выплаты, на которые работник не утрачивает право за время трудового (основного и дополнительного) и социального (в связи с получением образования) отпусков;

– выплаты денежной компенсации за неиспользованный трудовой отпуск и в других случаях, предусмотренных законодательством.

Пример 2. Вознаграждение за стаж работы выплачивается регулярно (ежемесячно)

В организации Положением о премировании предусмотрена выплата ежемесячного вознаграждения за стаж работы – 10 % от тарифной ставки (оклада) при стаже работы более 5 лет.

Поскольку работник не утрачивает право на получение вознаграждения и за время отпуска, то оно в расчет среднего заработка не включается. Таким образом исключается «двойное» начисление указанных сумм работнику.

Премия выплачивается раз в году

Премии, которые выплачиваются раз в году, вознаграждения по результатам годовой работы, за выслугу лет и другие единовременные выплаты по результатам работы за год включаются в заработок того месяца, на который они приходятся согласно лицевому счету. При расчете среднего заработка |*| такие выплаты учитываются в полном размере, если в расчет попали 12 месяцев. В иных случаях они учитываются в расчете среднего заработка пропорционально количеству месяцев, принятому для его исчисления.

* Информация об исчислении среднего заработка, сохраняемого за время отпуска, с учетом деноминации

Пример 3. Премия включается в расчет пропорционально количеству месяцев расчетного периода

Работнику предоставлен трудовой отпуск с 1 августа 2016 г. Средний заработок рассчитывается за период с 1 августа 2015 г. по 31 июля 2016 г. В феврале 2016 г. работник болел. Такой месяц исключен из расчета. Работнику начислялись премии:

– в марте 2016 г. – по результатам работы за год (4 000 000 неденоминированных руб.);

– в июле – за выполнение особо важных работ (200 руб.).

В расчет отпускных включаются:

– премия по результатам работы за год – 366,67 руб. (4 000 000 / 10 000 / 12 × 11) (в расчете одновременно произведена деноминация выплаченной премии);

– премия за выполнение особо важной работы – 200 руб.

Из двух выплат можно учесть только одну

Если в расчетном периоде выплачены 2 аналогичных годовых вознаграждения, то для расчета среднего заработка принимается последняя выплата в учитываемом периоде (п. 18 Инструкции № 47).

Пример 4. Выплата двух аналогичных годовых вознаграждений

Работнику предоставлен отпуск в августе 2016 г. В расчетном периоде начислены 2 вознаграждения по итогам работы за год:

– в сентябре 2015 г. – по итогам работы за 2014 г.;

– в марте 2016 г. – по итогам работы за 2015 г.

В расчет среднего заработка включается вознаграждение по итогам работы за 2015 г.

Если вознаграждение по результатам работы за год выплачивалось по частям в расчетном периоде, то в расчет включаются все части, так как в сумме они являются одним вознаграждением.

Пример 5. Выплата годового вознаграждения частями

В 12-месячном периоде, принимаемом для исчисления среднего заработка (июль 2015 г. – июнь 2016 г.), работнику начислялись:

– в июле 2015 г. – вторая (последняя) часть вознаграждения по итогам работы за 2014 г.;

– в феврале 2016 г. – первая часть вознаграждения по итогам работы за 2015 г.;

– в апреле 2016 г. – вторая часть вознаграждения по итогам работы за 2015 г.

Третью часть вознаграждения по итогам работы за 2015 г. планируется выплатить в июле 2016 г.

В расчете среднего заработка учитываются только первая и вторая части вознаграждения по итогам 2015 г., так как они относятся к последнему периоду, за который выплачивается вознаграждение, и фактически прошли по лицевому счету в 12-месячном периоде (см. схему 1).

Премии и расчет среднего заработка при направлении в командировку

Периодичность выплат стимулирующего характера влияет на порядок включения их в расчет среднего заработка, сохраняемого работнику в иных случаях, предусмотренных законодательством.

Ежемесячные и единовременные премии включаются в заработок того месяца, на который они приходятся согласно лицевому счету, и учитываются пропорционально отработанному времени в этом месяце (п. 28 Инструкции № 47).

Пример 6. Порядок включения в расчет ежемесячной премии с учетом отработанного времени

По приказу нанимателя в августе 2016 г. работник направлен в служебную командировку. За время командировки ему сохраняется средний заработок, рассчитываемый за июнь – июль 2016 г. В мае работник отработал все рабочие дни по графику (20 дней), в июне – все рабочие дни по графику (22 дня), в июле – 15 рабочих дней из планируемых 21.

В Положении о премировании в организации предусмотрены:

а) выплата ежемесячной премии по результатам работы в сумме 150 руб. пропорционально отработанному в прошлом месяце времени;

б) выплата ежемесячно премии по результатам работы в сумме 150 руб. пропорционально отработанному в этом месяце времени.

Порядок включения премий представим на схеме 2.

Выплаты за год в целом (вознаграждение по итогам годовой работы, за выслугу лет, пособие на оздоровление работникам государственных органов и другие единовременные выплаты по результатам работы за год) учитываются в составе среднемесячного заработка каждого месяца в размере 1/12 общей суммы.

Выплаты за полугодие или за 3 месяца (краткосрочные бонусы, квартальные, полугодовые премии и др.) учитываются в составе среднемесячного заработка каждого месяца в размере соответственно 1/6 или 1/3 общей суммы. При исчислении среднего заработка за 2 месяца сумма данных выплат учитывается в этих месяцах пропорционально отработанному времени (п. 28 Инструкции № 47).

Указанные выплаты учитываются при исчислении среднего заработка в месяцах в течение года (6, 3 месяцев) начиная с месяца, на который они приходятся по лицевому счету. Для расчета среднего заработка принимается последняя произведенная выплата (п. 28 Инструкции № 47).

Таким образом, премии по итогам работы за год, полугодие, квартал включаются в заработок каждого месяца, включаемого в расчет, в размере 1/12, 1/6, 1/3 начисленной суммы в течение соответственно 12, 6 или 3 месяцев. Отсчет нужно начинать с месяца начисления этих выплат.

Пример 7. Включаем годовое вознаграждение и квартальную премию в расчет среднего заработка за время командировки

В августе 2016 г. работнику организации рассчитывается средний заработок за время служебной командировки |*|. В расчетный период вошли июнь и июль 2016 г. Месячная норма рабочего времени работника в июне 2016 г. – 22 дня, в июле – 21 день. Работник отработал в июне 15 дней, в июле – 19. В марте 2016 г. ему выплачено вознаграждение по итогам работы за 2015 г. в сумме 1 200 руб. (суммы указаны в деноминированных рублях), а в мае 2016 г. – премия по итогам работы за I квартал 2016 г. в размере 150 руб.

* Информация о расчете среднего заработка за время командировки 

В расчет среднего заработка указанные выплаты включаются так:

– 1/12 от общей суммы вознаграждения по итогам работы за 2015 г., выплаченного в марте 2016 г. (1 200 руб. / 12 = 100 руб.);

– 1/3 от общей суммы премии по итогам работы за I квартал 2016 г., выплаченной в мае 2016 г. (150 руб. / 3 = 50 руб.).

Суммы выплат, включаемые в расчет, составляют:

– в июне 2016 г. – 102,27 руб. ((100 руб. + 50 руб.) / 22 × 15);

– в июле 2016 г. – 135,71 руб. ((100 руб. + 50 руб.) / 21 × 19).

Статьи на тему

Особенности сохранения заработной платы при направлении работников в служебную командировку

№22, июнь 2018

Данные о расходе электроэнергии и их отражение в бухгалтерском и налоговом учете

№22, июнь 2018

Порядок включения премий в расчет отпускных

№21, июнь 2018

You can highlight and get a piece of text that will get a unique link in your browser.