Ставка НДС в размере 0 %

Анна Уралова, экономист

2 (249). ООО «А» (резидент Республики Беларусь) 19 мая 2015 г. заключил договор № 515 с ТОО «Б» (резидентом Республики Казахстан) на поставку продукции. В дополнительном соглашении к договору и разнарядке на отгрузку продукции пунктом разгрузки товара в ТТН указано ООО «В» (резидент Российской Федерации).

ООО «В» представило заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов, где указаны:

– в разд. 1 в качестве продавца – ТОО «Б»;

– в разд. 3 в качестве продавца – ООО «А».

Количество и стоимость продукции в ТН-2, выписанной ООО «А» в адрес ТОО «Б» на основании договора, совпадают с количеством и стоимостью товара, указанного в заявлении. Количество товара в железнодорожной накладной совпадает с количеством, указанным в ТН-2. В дубликате железнодорожной накладной, где отправителем указано ООО «А», а получателем ООО «В», представившее заявление и уплатившее НДС при ввозе на территорию Российской Федерации товара, сделана ссылка на договор от 19.05.2015 № 515 и в качестве одного из прилагающихся документов назван счет-фактура от 29.12.2015 № 1, выписанный ООО «А», в котором грузополучателем указано ООО «В». Сведения в данном счете-фактуре совпадают по стоимости и количеству со сведениями, указанными в заявлении.

Вправе ли ООО «А» применить нулевую ставку НДС при совершении такой операции?

Вправе.

Ставка НДС в размере 0 % |*| устанавливается при реализации товаров, вывезенных (без обязательств об обратном ввозе на территорию Республики Беларусь) в государства – члены ЕАЭС. Для этого обязательно документальное подтверждение фактического вывоза товаров за пределы территории Беларуси (подп. 1.1.1 п. 1 ст. 102 Налогового кодекса Республики Беларусь; далее – НК).

* Информация о том, как применить нулевую ставку НДС без ошибок

Основанием для применения нулевой ставки НДС является наличие у плательщика следующих документов (часть первая п. 7 ст. 102 НК):

– договора (контракта), на основании которого реализуются товары;

– транспортных (товаросопроводительных) документов, подтверждающих перемещение товаров с территории Республики Беларусь на территорию другого государства – члена ЕАЭС;

– заявления о ввозе товаров либо перечня заявлений о ввозе товаров и уплате косвенных налогов. Его представляет плательщик в налоговый орган по месту постановки на учет одновременно с налоговой декларацией по НДС.

Рассмотрим норму абз. 2 п. 4 Правил заполнения заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов (приложение 2 к Протоколу об обмене информацией в электронном виде между налоговыми органами государств – членов Евразийского экономического союза об уплаченных суммах косвенных налогов).

Ею определено, что разд. 3 заявления заполняют в случае, если обороты (операции) по реализации товаров продавцом, указанным в разд. 1 заявления, покупателю, указанному в разд. 1 заявления, не являются объектом обложения косвенными налогами в соответствии с законодательством государства-члена – продавца, так как местом реализации таких товаров не признается территория государства-члена – продавца. При этом указываются:

– в стр. 08 «Продавец (комитент, доверитель, принципал)» – налогоплательщик государства – члена ЕАЭС, с территории которого вывезены товары, применивший при реализации этих товаров ставку НДС в размере 0 %;

– в стр. 12 – реквизиты договора (контракта) (номер и дата договора (контракта), номера и даты спецификаций), заключенного между продавцом и покупателем, указанными в стр. 08 и 09.

В нашем случае в заявлении указаны:

– в разд. 1:

в качестве продавца – ТОО «Б» (резидент Республики Казахстан);

в качестве покупателя – ООО «В» (резидент Российской Федерации);

– в разд. 3:

в качестве продавца – ООО «А» (резидент Республики Беларусь);

в качестве покупателя – ТОО «Б»;

– в стр. 12 – реквизиты договора от 19.05.2015 № 515, заключенного между ООО «А» и ТОО «Б».

Из сказанного выше и из содержания документов, о которых дополнительно сообщено в вопросе, следует, что ООО «А» вправе применить ставку НДС в размере 0 % в отношении оборотов по реализации указанного товара.

You can highlight and get a piece of text that will get a unique link in your browser.

Назад
Содержание: № 30 август 2016
Содержание

КОЛОНКА ГЛАВНОГО РЕДАКТОРА

3

ВОПРОС НЕДЕЛИ

7

Как работать бухгалтеру с Порталом ЭСЧФ?

7

МНС РАЗЪЯСНЯЕТ

8

Письмо МНС Республики Беларусь от 01.08.2016 № 2-1-9/01539 «Об информировании»

8

АНОНС «ПРЯМОЙ ЛИНИИ»

9

НОВОСТИ

10

КРУГЛЫЙ СТОЛ

12

Как начислять пособия по временной нетрудоспособности и по беременности и родам

12

КРУГЛЫЙ СТОЛ

16

Пособие назначается только по правильно оформленным листкам нетрудоспособности

16

НОРМАТИВНЫЕ ДОКУМЕНТЫ И КОММЕНТАРИИ

20

Налоги

20

Постановление МНС Республики Беларусь от 21.07.2016 № 25 «О внесении дополнений и изменений в постановление Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 9 августа 2011 г. № 32»

20

Государственное регулирование

23

Постановление Совета Министров Республики Беларусь от 26.07.2016 № 585 «О внесении изменений в постановление Совета Министров Республики Беларусь от 31 декабря 2010 г. № 1932»

23

Постановление Минфина Республики Беларусь от 13.07.2016 № 63 «О внесении изменений и дополнений в постановление Министерства финансов Республики Беларусь от 29 мая 2007 г. № 86»

25

Бюджет

27

Постановление Минтруда и соцзащиты Республики Беларусь от 22.07.2016 № 36 «Об установлении бюджета прожиточного минимума в среднем на душу населения и по основным социально-демографическим группам населения в ценах июня 2016 года в расчете на месяц»

27

Постановление Минтруда и соцзащиты Республики Беларусь от 22.07.2016 № 37 «О минимальных потребительских бюджетах для разных социально-демографических групп в среднем на душу населения и на одного члена семьи разного состава»

28

Комментарии

29

Кафе использует одноразовую посуду: как правильно сформировать цену

29

Задолженность по сомнительным кредитам приобретет у банков одна организация

33

С 15 июля белорусские организации принимают на работу иностранных рабочих и специалистов по новым правилам

35

С 18 сентября контрольных мероприятий по предотвращению легализации преступных доходов станет больше

38

СПЕЦИАЛЬНАЯ РУБРИКА ЖУРНАЛА «ГЛАВНЫЙ БУХГАЛТЕР»

42

Налоговый кодекс: считаем налоги правильно

42

Как правильно рассчитать налог на недвижимость по неэффективно используемому зданию

42

Как правильно исчислить подоходный  налог с доходов сезонных работников

45

Налог на доходы: какой вид дохода возникает при приобретении у нерезидента рекламного видеоролика?

51

Освобождение от НДС применено при отсутствии оборота по реализации

56

ОБЗОР ТЕКУЩЕГО ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВА

60

ВОПРОС-ОТВЕТ

62

Применение льготы по НДС посредниками

62

Ставка НДС в размере 0 %

63

Услуги по хранению на территории России и НДС

64

Оказание услуг по предпродажной подготовке товаров для ярмарки, проводимой в России, и НДС

65

Возмещение наймодателю коммунальных расходов и налог при УСН

65

Отчет для Оператора

66

Когда у организации не возникает обязанности, предусмотренной Указом № 313

67

Формирование цен на товары с учетом скидки по условиям договора

68

Формирование цен на товары при предоставлении производителем оптовой скидки

69

Срок для привлечения к субсидиарной ответственности

70

Условие банка, которое не соответствует законодательству

70

Когда договор займа может быть беспроцентным

71

Начисление неустойки (пени) на сумму процентов

72

ПРАКТИКУМ ДЛЯ БУХГАЛТЕРА

73

Алгоритм создания ЭСЧФ при возврате товаров

73

Деноминация и основные средства: что следует учесть после 1 июля 2016 года

76

СОБЫТИЯ. ПОДРОБНОСТИ

81

Рынок ценных бумаг и страховая деятельность: госрегулирование совершенствуется

81

У ВАС ПРОВЕРКА

82

Объект проверки: обороты, освобожденные от НДС

82

СПРАВОЧНИК БУХГАЛТЕРА

87

ЭСЧФ нужно создавать, учитывая момент реализации объектов

87

ПРИГЛАШАЕМ НА РАБОТУ

90

СОВЕТЫ ЮРИСТА

91

Проводите зачет? Убедитесь, что обязательства встречные и однородные

91

СТАТИСТИЧЕСКАЯ ИНФОРМАЦИЯ

94

О размере удержания с нанимателей средств для обеспечения своевременной выплаты заработной платы в 2016 году

94

БУХГАЛТЕРУ НА ЗАМЕТКУ

95

БАНКОВСКАЯ ИНФОРМАЦИЯ

96

Курсы валют за период с 30 июля по 5 августа 2016 года

96