58

Определение налоговых вычетов по НДС по операциям, облагаемым по нулевой ставке (Окончание)

Александр Светлаков, экономист

(Окончание. Начало см.: Гл. бухгалтер. – 2010. – № 24. – С. 54–58; № 26. – С. 55–60;№ 28. – С. 59–64; № 30. – С. 59–64.)

 

Теперь исходя из рассмотренных нами этапов (см. нормы пп. 1–21 таблицы в данном материале) определения налоговых вычетов по нулевой ставке приведем порядок их определения на примере за период январь – июнь 2010 г.
 


Этап 1. Определение общей суммы налоговых вычетов

 


Сумма налоговых вычетов, отраженная в книге покупок за период январь – июнь 2010 г., составила 1 170 569 125 руб., в т.ч. НДС по основным средствам и нематериальным активам – 330 326 695 руб. Остаток налоговых вычетов по основным средствам и нематериальным активам на 1 января 2010 г. в сумме 213 265 659 руб., отраженных в книге покупок 2009 г., участвует в распределении налоговых вычетов в 2010 г. Неоплаченная нулевая ставка НДС по оборотам, отраженным в налоговой декларации (расчете) по НДС за 2009 г., у организации отсутствует.

 


Последующие этапы методики связаны с определением удельного веса, которым из общей суммы налоговых вычетов будет выделяться сумма НДС, приходящаяся на обороты по реализации, облагаемые НДС по ставке 0 %.

Этапы 2–8. Условия (документы и порядок) применения нулевой ставки по разным операциям.

На этих этапах определяются операции, по которым возможно применение нулевой ставки исходя из возможности плательщика получить подтверждающие документы и выполнить иные требования законодательства. Однако не все операции, по которым получены документы, подтверждающие нулевую ставку, включаются в оборот по реализации. Необходимо, чтобы в отчетном налоговом периоде наступил еще и момент фактической реализации.

Этапы 9–16. Определение налоговой базы

На этих этапах с учетом особенностей, предусмотренных для отдельных операций, цены товаров (работ, услуг), имущественных прав устанавливается сумма оборота, которая по моменту фактической реализации приходится на отчетный период (в нашем случае январь – июнь 2010 г.).

Этапы 17–19. Момент фактической реализации

По товарам (работам, услугам), имущественным правам, кроме экспортных товаров и экспортных давальческих услуг, момент фактической реализации – это дата включения оборота по реализации в налоговую декларацию (расчет) по НДС.

По экспортируемым товарам и давальческим услугам (кроме экспортируемых в Российскую Федерацию) при наступлении момента фактической реализации и отсутствии документов оборот отражается в налоговой декларации (расчете) по НДС при получении всех документов или окончании предусмотренной законодательством отсрочки.

Например, по результатам применения этапов 2–19 имеются следующие показатели:

– сумма оборота по реализации, облагаемая НДС по ставке 0 %, – 7 560 000 000 руб., в т.ч. сумма оборота, по которой выполнены условия подп. 23.1 п. 23 ст. 107 Налогового кодекса, – 7 380 000 000 руб.;

– сумма оборота, освобождаемого от НДС, – 50 000 000 руб.;

– сумма оборота, облагаемого НДС по ставке 20 %, – 2 400 000 000 руб.;

– сумма оборота, облагаемого НДС по расчетной ставке, – 936 456 876 руб.

Общая сумма оборота по реализации за период январь – июнь 2010 г. составила 10 946 456 876 руб.

Этапы 20–21. Определение налоговых вычетов по нулевой ставке, подлежащих вычету в полном объеме

Распределение налоговых вычетов будет произведено исходя из доли оплаченного оборота по нулевой ставке в общей сумме оборота. Рассмотрим расчет суммы налоговых вычетов (см. таблицу).
 

Исходя из данных приведенного расчета сумма налоговых вычетов по нулевой ставке составляет 955 723,946 тыс. руб. Сумма налоговых вычетов по нулевой ставке, подлежащая вычету в полном объеме, равна 932 968,614 тыс. руб. Первая сумма отражается в стр. 3.1 разд. IV части I налоговой декларации (расчета) по НДС, а вторая – в стр. 3.
 

Документы к статье

You can highlight and get a piece of text that will get a unique link in your browser.

Назад
Назад
Содержание: № 32 август 2010
Содержание

колонка главного редактора

3

НОВОСТИ

6

ДЕЖУРНАЯ ЧАСТЬ

8

ВОПРОС НЕДЕЛИ

9

Должны ли организации частной формы собственности при установлении размеров арендной платы руководствоваться и соблюдать какие-либо нормы Указа № 518?

9

НОРМАТИВНЫЕ ДОКУМЕНТЫ И КОММЕНТАРИИ

10

Государственное регулирование

10

Об объектах, находящихся только в собственности государства, и видах деятельности, на осуществление которых распространяется исключительное право госу­дарства

10

О внесении изменений в Указ Президента Республики Беларусь от 25 февраля 2008 г. № 113

15

Комментарий (Предприятие продается как имущественный комплекс, а земельный участок предоставляется организации-покупателю на праве аренды)

16

Об утверждении Положения о порядке изъятия кассовых суммирующих аппаратов, специальных компьютерных систем, билетопечатающих машин и таксометров для технического освидетельствования

18

Комментарий (Контролирующие органы вправе изымать КСА и СКС для направления их на техническое освидетельствование)

23

Об утверждении Инструкции об организации работы с документами в электронном виде в архиве организации и о признании утратившим силу постановления Комитета по архивам и делопроизводству при Совете Министров Республики Беларусь от 29 ап­реля 2004 г. № 5

26

Комментарий (Работа с документами в электронном виде в архиве будет регламентироваться новой инструкцией)

28

О внесении изменений и дополнений в некоторые указы Президента Республики Беларусь по вопросам распоряжения государственным имуществом

30

Комментарий (Порядок отчуждения государственного имущества регламентируется более четко и детально)

32

О внесении изменения в Указ Президента Республики Беларусь от 13 августа 1996 г. № 292

35

О внесении изменения в Указ Президента Республики Беларусь от 7 февраля 2006 г. № 71

35

О внесении изменений и дополнений в постановление Совета Министров Республики Беларусь от 9 апреля 2010 г. № 550

36

Труд и социальная защита

37

О внесении дополнений и изменений в некоторые постановления Совета Министров Республики Беларусь

37

Комментарий (Справка об оформлении ре­бенка в дошкольное учреждение оформляется по-новому)

45

Комментарии

47

Ограничение дохода при начислении страховых взносов в Фонд социальной защиты населения распространяется на все выплаты

47

C 5 августа действует новый порядок утверждения, разработки и согла­сования нормативов образования отходов производства

48

СПЕЦИАЛЬНАЯ РУБРИКА ЖУРНАЛА "ГЛАВНЫЙ БУХГАЛТЕР"

50

Заполняем налоговую декларацию (расчет) по налогу при упрощенной системе налогообложения

50

Акцизы в условиях действия таможенного союза: практика исчисления и уплаты

55

Определение налоговых вычетов по НДС по операциям, облагаемым по нулевой ставке (Окончание)

58

Амортизационные отчисления по основным средствам, находящимся в запасе, в 2010 году включаются в состав затрат по производству и реализации, учи­тываемых при налогообложении прибыли

61

Формируем уставный фонд основными средствами

62

НОРМАТИВНЫЕ ДОКУМЕНТЫ И КОММЕНТАРИИ

69

Комментарии

69

Сделки с ценными бумагами: в законодательство внесены изменения

69

С 24 июля Комитет государственного контроля РБ и его территориальные органы работают по новому Закону

71

возвращаясь к напечатанному

77

Организациям частной формы собственности не запрещено устанавливать арендную плату в иностранной валюте при сдаче в аренду недвижимого имущества, за исключением торговых мест

77

Об арендной плате

78

ОБЗОР ТЕКУЩЕГО ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВА  

79

ВОПРОС – ОТВЕТ

81

ПРАКТИКУМ ДЛЯ БУХГАЛТЕРА

91

Исчисление и уплата сбора на развитие территорий в 2010 году

91

РЕКЛАМА АУДИТОРСКИХ УСЛУГ

92

к сведению читателей

98

СОВЕТЫ ОПЫТНОГО БУХГАЛТЕРА

98

Ошибочное выделение заказчиком в платежной инструкции суммы НДС не является основанием для исчисления НДС подрядчиком

98

мнения специалистов

100

Использование собственных ис­точников финансирования капитальных вложений отражается последовательно

100

СПРАВОЧНИК БУХГАЛТЕРА

103

Актуальные вопросы определения валюты расчетов во внешнеэкономических сделках

103

СТАВИМ ПРОБЛЕМУ

108

Не осуществляем предпринимательскую деятельность – платим налоги?

108

ПРИГЛАШАЕМ НА РАБОТУ

109

статистическая информация

109

Об утверждении бюджета прожиточного минимума в среднем на душу населения и по основным социально-демографическим группам в ценах июня 2010 г. в расчете на один месяц

109

РЕКЛАМА

110

БАНКОВСКАЯ ИНФОРМАЦИЯ

112

Курсы валют за период с 7 по 13 августа 2010 года

112