Top.Mail.Ru

Конспект для одной темы: Налог на доходы- 2019

18 июня 2019

Новая редакция Налогового кодекса, вступившая в силу с 1 января 2019 г., внесла ряд существенных изменений, которые коснулись, в т.ч. налога на доходы. Новации затронули вопросы определения даты возникновения налогового обязательства, уточнений в расчете налоговой базы по налогу на доходы, пересмотра налогового периода. Если до 1 января 2019 г. налоговым периодом для уплаты данного налога признавался календарный месяц, на который приходилась дата возникновения обязательства по уплате налога на доходы, то с 2019 г. налоговым периодом является квартал.

Наши эксперты подготовили эксклюзивную подборку, которая поможет исключить ошибки при исчислении налога на доходы и получить исчерпывающую информацию об изменениях и способах исполнения налогового обязательства по этому налогу.

Важно! Конспект регулярно пополняется свежими материалами по теме

 


Купили права на объект интеллектуальной собственности у нерезидента – у вас проверят налог на доходы

Практика налоговых проверок показывает, что белорусские организации, приобретающие у нерезидентов права на объекты интеллектуальной собственности и сопутствующие услуги, зачастую допускают ошибки при определении объекта обложения налогом на доходы.

Рассмотрим несколько ситуаций, по которым проверяющими установлены нарушения по исчислению и уплате налога на доходы, и проанализируем допущенные организациями ошибки.

 

Вниманию иностранных организаций, осуществляющих деятельность через постоянное представительство

МНС Беларуси подготовило рекомендации по вопросам налогообложения иностранных организаций, осуществляющих деятельность на территории Республики Беларусь через постоянное представительство.

 

Налогообложение иностранных организаций в 2019 году

Ассоциация налогоплательщиков совместно с Министерством по налогам и сборам Республики Беларусь при участии ООО «АГЕНТСТВО ВЛАДИМИРА ГРЕВЦОВА» провела общеобразовательное мероприятие «Круглый стол». В нем приняла участие Татьяна Николаевна Филатова, эксперт в области налогообложения.

В предлагаемом материале представлены ответы на вопросы, поступившие в ходе проведения этого мероприятия.

 

Налог на доходы-2019: подтверждение о постоянном местонахождении нерезидента

Иностранная организация оказала консультационную услугу белорусской организации и собирается передать документ (подтверждение) о постоянном местонахождении в своем государстве.

Нужно ли подтверждение, составленное на иностранном языке, переводить на русский или белорусский язык и заверять перевод у нотариуса? 

 

Налог на доходы, уплачиваемый резидентами ПВТ в 2019 году

Белорусская организация – резидент Парка высоких технологий (далее – резидент ПВТ) приобретает права на программное обеспечение (лицензии) у дистрибьютора – российской организации (посредника), не являющегося фактическим владельцем дохода.

К какому виду дохода отнести приобретение прав на программное обеспечение (лицензий) и какую ставку налога на доходы следует применить в этом случае?

 

Налог на доходы в 2019 году: аренда буровой установки у российской организации

Рассмотрим на примере практической ситуации, должна ли белорусская организация удерживать налог на доходы при перечислении арендной платы резиденту Российской Федерации.

 

Налогообложение иностранных организаций в 2019 году: срок подачи декларации по налогу на доходы

Белорусская организация в 2019 г. ежемесячно начисляет доход английской организации в виде процентов за предоставленный ею заем. Выплату процентов согласно условиям договора она произведет 1 раз – в декабре 2019 г.

Резидент решил, что днем начисления дохода (платежа) английской организации от долговых обязательств по займу будет дата отражения в его бухгалтерском учете факта выплаты дохода этой иностранной организации.

Когда организации следует подать в налоговый орган декларацию по налогу на доходы?

 

Налогообложение иностранных организаций в 2019 году

Ассоциация налогоплательщиков совместно с Министерством по налогам и сборам Республики Беларусь при участии ООО «АГЕНТСТВО ВЛАДИМИРА ГРЕВЦОВА» провела общеобразовательное мероприятие «Круглый стол».  В нем приняла участие Татьяна Николаевна Филатова, эксперт в области налогообложения.

Она рассказала о новациях, произошедших в порядке налогообложения иностранных организаций, а также о применении старых и новых норм НК* на практике.

 

Как правильно заплатить налог с иностранных организаций в 2019 году. Новации НК-2019

Ассоциация налогоплательщиков совместно с Министерством по налогам и сборам Республики Беларусь при участии ООО «АГЕНТСТВО ВЛАДИМИРА ГРЕВЦОВА» провела общеобразовательное мероприятие «Круглый стол».  В нем приняла участие Татьяна Николаевна Филатова, эксперт в области налогообложения.

Она рассказала о новациях, произошедших в порядке налогообложения иностранных организаций, а также о применении старых и новых норм НК* на практике.

 

Исправляем ошибку при налогообложении прибыли: зачет налога на доходы, удержанного нерезидентом страны

Белорусская организация получила от нерезидента причитающиеся дивиденды за вычетом удержанного налога на доходы, со страной которого нет договора об устранении двойного налогообложения (Греция). Справка об уплате налога на территории этого государства представлена. Сумма налога, уплаченного в Греции, включена в состав внереализационных расходов.

Правильно ли поступила организация?

 

Приобретаете у нерезидента ПО и права на него? Не забудьте уплатить налог на доходы

Белорусским организациям, заключающим договоры с нерезидентами на приобретение компьютерных программ, необходимо четко определить, что именно они приобретают – экземпляр произведения в виде компьютерной программы, имущественные права на него или то и другое вместе. От этого зависит правильность исполнения налоговых обязательств.

Если в возмездном договоре достаточно четко оговорены предмет договора, права и обязанности сторон, а также что передается по такому договору на возмездной основе, то разобраться с налоговыми обязательствами несложно.

Это в теории. На практике несколько иная ситуация. Об этом свидетельствуют и результаты налоговых проверок.

 

Как правильно заплатить налог с иностранных организаций в 2019 году. Новации НК-2019

Ассоциация налогоплательщиков совместно с Министерством по налогам и сборам Республики Беларусь при участии ООО «АГЕНТСТВО ВЛАДИМИРА ГРЕВЦОВА» провела общеобразовательное мероприятие «Круглый стол».  В нем приняла участие Татьяна Николаевна Филатова, эксперт в области налогообложения.

Она рассказала о новациях, произошедших в порядке налогообложения иностранных организаций, а также о применении старых и новых норм НК* на практике.

 

Так отражать полученные дивиденды нельзя

Белорусские организации могут выступать учредителями других организаций, в т.ч. и нерезидентов. На практических ситуациях рассмотрим ошибки, которые допускают организации при отражении дивидендов в бухгалтерском и налоговом учете

 

Зачет налога, уплаченного в бюджет иностранного государства

Нерезидент при перечислении дивидендов белорусской организации удержал налог на доходы по ставке 15 % и представил справку об уплате налога в бюджет своего государства. Белорусская организация в полном объеме произвела зачет данного налога.

Правильно ли поступила организация?

 

Круглый стол «Налог на доходы иностранных организаций в 2019 году» состоялся

Ассоциация налогоплательщиков совместно с Министерством по налогам и сборам Республики Беларусь при участии члена Ассоциации налогоплательщиков ООО «АГЕНТСТВО ВЛАДИМИРА ГРЕВЦОВА» провела круглый стол «Налог на доходы иностранных организаций в 2019 году». Образовательное мероприятие состоялось 15 апреля 2019 г. В проведении мероприятия приняли участие Зеленевская Наталья Николаевна, начальник отдела международных отношений управления международного налогового сотрудничества Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь, Филатова Татьяна Николаевна, эксперт в области налогообложения, опыт работы в налоговой службе Республики Беларусь более 14 лет, автор многочисленных публикаций по вопросам налогообложения организаций, эксперты и редакторы журнала «Главный Бухгалтер» и портала GB.BY.

 

Четыре ситуации по заполнению декларации по налогу на доходы

С 2019 г. внесены значительные изменения в порядок исчисления и уплаты налога на доходы и представления декларации в налоговый орган.

Чтобы исключить ошибки, предлагаем по указанной теме ответы на вопросы, наиболее часто задаваемые читателями нашего издания.

 

Приобретаем акции у нерезидента: надо ли платить налог на доходы?

Иностранная организация, которой принадлежат акции белорусских организаций (ОАО, ЗАО), вправе их отчуждать (продавать).

Возникает ли в таких случаях объект для исчисления налога на доходы? Кто является налоговым агентом, если покупатель – нерезидент или физлицо? Можно ли при налогообложении доходов применить положения международных соглашений об избежании двойного налогообложения доходов и имущества?

Все подробности – в предлагаемом материале.

 

Дивиденды-2019: как исчислить налог на доходы и налог на прибыль организациям, применяющим особые режимы налогообложения

В статье изложены порядок обложения дивидендов налогом на доходы иностранных организаций, не осуществляющих деятельность в Республике Беларусь через постоянное представительство (далее – налог на доходы), а также правила налогообложения дивидендов для плательщиков, применяющих особые режимы налогообложения.

 

1 апреля – последний день представления сведений о доходах, выплаченных иностранным гражданам!

Ситуация 1. Работник-иностранец работает в филиале организации

Транспортная организация (находится в г. Минске) имеет в Гомельской области филиал, который не состоит на учете в налоговых органах по месту его расположения. Подоходный налог с заработной платы работников этого филиала уплачивается в местный бюджет. В указанном филиале работает гражданин Украины.

В какой налоговый орган необходимо представить сведения о выплаченных в 2018 г. этому гражданину доходах: по месту постановки на учет головной организации или по месту нахождения филиала?

 

Новые формы налоговых деклараций (расчетов) и документации

Постановление Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь «Об исчислении и уплате налогов, сборов (пошлин), иных платежей» от 3 января 2019 г. № 2 (далее – постановление № 2) разработано на основании пункта 5 статьи 107 Налогового кодекса Республики Беларусь (в редакции, действующей с 1 января 2019 г.; далее – НК).

 

Налог на доходы в 2019 году: 3 практические ситуации

В 2019 г. порядок исчисления и уплаты налога на доходы регулируется гл. 17 НК-2019 [1](в 2018 г. – гл. 15 НК-2018 [2]).

Помимо новой главы и новых статей НК-2019 содержит и ряд новых положений по налогу на доходы |*|, по некоторым из которых уже имеются разъяснения МНС.

 

Перемена кредитора не меняет налогообязанное лицо по налогу на доходы

Белорусская организация (заемщик) в июле 2018 г. заключила возмездный договор займа с литовской организацией (первоначальный кредитор). Выплата процентов предусмотрена в июле 2019 г. Заемщик определил в 2018 г. день начисления процентов по договору на дату отражения в бухгалтерском учете факта выплаты дохода и не меняет ее в 2019 г.: она остается на дату отражения в бухгалтерском учете факта выплаты дохода. В феврале 2019 г. произошла перемена лиц в обязательстве, при которой права литовской организации (первоначального кредитора) переходят к другой иностранной организации – резиденту Кипра (новому кредитору). Возникли следующие вопросы

 

Что следует учитывать в 2019 году при заполнении декларации по налогу на доходы?

Постановлением МНС № 2 [1], в частности, установлены новая форма декларации по налогу на доходы иностранных организаций, не осуществляющих деятельность в Республике Беларусь через постоянное представительство (далее – декларация по налогу на доходы), и ряд форм, имеющих отношение к исчислению налога на доходы (приложения 5 и 31, 32, 34 к постановлению МНС № 2 соответственно).

Этим постановлением также утверждены Инструкция о порядке заполнения деклараций [2], в гл. 6 которой изложен порядок заполнения налоговой декларации (расчета) по налогу на доходы, и Инструкция о подтверждении резидентства [3].

Давайте проанализируем, что изменилось в порядке оформления декларации по налогу на доходы |*| в связи с принятием названных документов.

 

Возврат налога на доходы при аренде, лизинге ТС возможен за периоды до 01.01.2019

Министерство по налогам и сборам Беларуси разъяснило вопросы налогообложения доходов нерезидентов при аренде, лизинге транспортных средств до и после 01.01.2019.

Речь идет об особенностях применения статьи "Роялти" ("Доходы от авторских прав и лицензий") соглашений об избежании двойного налогообложения к доходам иностранных организаций от аренды, лизинга транспортных средств, получаемым от источников в Республике Беларусь, в ситуации, когда в указанной статье соглашения или в протоколе к соглашению отсутствует ссылка на транспортные средства применительно к определению коммерческого оборудования.

 

Налог на доходы: изучаем новации 2019 года

В НК-2019 [1]  основные принципы и подходы в определении элементов обложения налогом на доходы (объект налогообложения, налоговая база, порядок исчисления и уплаты налога, основные ставки налогообложения и др.) остались прежними. Но есть и изменения.

 

Налог на доходы надо вернуть: операцию отражаем в бухгалтерском учете

Чтобы белорусская организация не удерживала с определенных доходов иностранных партнеров налог на доходы, такие партнеры должны вовремя представлять подтверждение о своем резидентстве. А если такое подтверждение представлено несвоевременно? Как правильно рассчитать сумму возвращаемого налога, если расчеты производились в валюте?

 

Покупка недвижимости у нерезидента: надо ли резиденту удерживать налог на доходы?

Белорусские организации, приобретающие недвижимость (его часть) у представительства иностранной организации, могут не исчислять и не уплачивать налог на доходы по сделке.

Это возможно при выполнении определенного условия.

Какого? Читайте предлагаемый материал

 

Налог на доходы и налог на недвижимость в 2019 году: изучаем новации

Несмотря на то что Закон № 159-З [1] изменил нумерацию глав НК-2019 [2], регулирующих порядок исчисления налога на доходы (сейчас гл. 17, ранее – 15) и налога на недвижимость (сейчас гл. 19, ранее – 17), и их статей, глобальных изменений не произошло.

Однако некоторые существенные новации есть.

 

Налог на доходы иностранных организаций в 2019 году

(Комментарий к проектируемым и действующим нормам Налогового кодекса)

Проект Налогового кодекса (далее – проект НК-2019) предлагает:

1) дополнить термин «роялти» новым уточнением, разъясняющим, что под доходом от предоставления в аренду, лизинг имущества понимается в т.ч. доход от предоставления в аренду, лизинг любого вида оборудования, транспортных средств.

Внесение этого уточнения вызвано отсутствием в национальном налоговом законодательстве определения термина «коммерческое оборудование», применяемого в международных договорах об избежании двойного налогообложения.

 

Оказание услуг нерезидентом: НДС и налог на доходы

Белорусская организация в 2018 г. заключила договор с резидентом Российской Федерации на оказание услуг по проведению надзора за сертифицированной системой менеджмента качества на соответствие требованиям ISO 9001:2015. В договоре указано, что место оказания услуг – Республика Беларусь. Возникли следующие вопросы

 

Если вы заметили ошибку в тексте новости, пожалуйста, выделите её и нажмите Ctrl+Enter
Поделится:

Читайте также

Рубрики
Наверх
http://www.gb.by/novosti/vsya-lenta/konspekt-dlya-odnoi-temy-nalog-na-dokhod

You can highlight and get a piece of text that will get a unique link in your browser.