НДС и налог на доходы при оказании нерезидентом услуги по сертификации товара

Иван Данилов, экономист

4 (115). Белорусская организация планирует поставлять в Казахстан и Литву свою продукцию. Резиденты указанных стран на возмездной основе оказали белорусскому резиденту услугу по подтверждению соответствия продукции требованиям технического регламента Таможенного союза.

В данной ситуации возникли следующие вопросы.

4.1. Должна ли белорусская организация в отношении услуги, реализованной резидентом Казахстана, исчислить НДС и налог на доходы?

Не должна.

Будет ли белорусская организация исчислять НДС, зависит от определения места реализации услуги.

Обратимся к нормам Протокола о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг (приложение 18 к Договору о Евразийском экономическом союзе) (далее – Протокол).

Местом реализации услуг признается территория государства – члена ЕАЭС, если услуги оказываются налогоплательщиком этого государства – члена ЕАЭС, если иное не предусмотрено подп. 1–4 п. 29 Протокола (подп. 5 п. 29 Протокола).

Услуги по сертификации подп. 1–4 п. 29 Протокола не предусмотрены.

Следовательно, местом реализации услуг по сертификации признается территория Казахстана и белорусская организация не должна производить исчисление и уплату НДС в связи с реализацией этих услуг казахстанской организацией.

В отношении налога на доходы необходимо отметить следующее.

Объектом обложения налогом на доходы иностранных организаций, не осуществляющих деятельность в Республике Беларусь через постоянное представительство, признаются доходы, полученные плательщиком от источников в Республике Беларусь. Их перечень указан в ст. 146 Налогового кодекса Республики Беларусь (далее – НК) и является ограничительным.

Так, доходы от услуг, оказываемых белорусским организациям в целях подтверждения соответствия процесса производства, продукции, иных объектов требованиям технических нормативных правовых актов Республики Беларусь в области технического нормирования и стандартизации и (или) требованиям, установленным законодательством иностранного государства или международными стандартами, не являются объектами обложения налогом на доходы (подп. 1.12.1 п. 1 ст. 146 НК).

Следовательно, белорусская организация не должна:

– производить исчисление и уплату налога на доходы с доходов казахстанской организации, полученных в виде оплаты за оказанную услугу по сертификации;

– представлять в налоговый орган налоговую декларацию (расчет) по налогу на доходы.

4.2. Возникает ли у белорусской организации обязанность уплаты НДС и налога на доходы в отношении услуги, реализованной литовской организацией?

Не возникает.

В данном случае также необходимо определить место реализации услуги по сертификации. Для этого воспользуемся нормой, определенной подп. 1.5 п. 1 ст. 33 НК |*|.

* Порядок и особенности определения места реализации услуг в целях правильного исчисления НДС доступны для подписчиков электронного «ГБ»

Из нее следует, что местом реализации услуг признается территория Республики Беларусь, если деятельность организации осуществляется на территории Республики Беларусь и (или) местом ее нахождения является Республика Беларусь и ею выполняются работы, оказываются услуги, не предусмотренные подп. 1.1–1.4 п. 1 ст. 33 НК.

Услуги по сертификации не содержатся в указанных нормах. В то же время местом деятельности организации, оказавшей эту услугу, и местом ее нахождения является Литва.

Следовательно, территория Республики Беларусь не признается местом реализации услуги по сертификации и белорусской организации не надо исчислять НДС в связи с реализацией литовской организацией такой услуги.

Белорусской организации также не надо исчислять и уплачивать налог на доходы с доходов, полученных литовской организацией за оказанную услугу, по основаниям, предусмотренным подп. 1.12.1 п. 1 ст. 146 НК (см. ответ на вопрос 4.1).

You can highlight and get a piece of text that will get a unique link in your browser.

Назад
Содержание: № 13 апрель 2016
Содержание

КОЛОНКА ГЛАВНОГО РЕДАКТОРА

3

ВОПРОС НЕДЕЛИ

7

Почему нельзя исправить и принять к вычету «входной» НДС, ошибочно отнесенный на увеличение стоимости?

7

НОВОСТИ

8

НОРМАТИВНЫЕ ДОКУМЕНТЫ И КОММЕНТАРИИ

10

Государственное регулирование

10

Указ Президента Республики Беларусь от 09.03.2016 № 91 «О внесении изменений и дополнений в Указ Президента Республики Беларусь»

10

АНОНС «ПРЯМОЙ ЛИНИИ»

12

НОРМАТИВНЫЕ ДОКУМЕНТЫ И КОММЕНТАРИИ

13

Государственное регулирование

13

Постановление Минторга, Минсельхозпрода, Минздрава и Госстандарта Республики Беларусь от 29.02.2016 № 9/9/38/18 «О внесении изменений и дополнения в постановление Министерства торговли Республики Беларусь, Министерства сельского хозяйства и продовольствия Республики Беларусь, Министерства здравоохранения Республики Беларусь и Государственного комитета по стандартизации Республики Беларусь от 7 мая 2007 г. № 28/35/38/27»

13

Комментарий

15

Валютное регулирование

18

Постановление Правления Нацбанка Республики Беларусь от 01.03.2016 № 106 «О внесении изменений в Инструкцию о порядке осуществления обязательной продажи иностранной валюты на внутреннем валютном рынке и признании утратившим силу постановления Правления Национального банка Республики Беларусь от 26 мая 2015 г. № 323»

18

Комментарий (Операции по покупке валюты с 21 марта возвращены с внебиржевого на биржевой валютный рынок)

19

Торговля

21

Постановление Минторга Республики Беларусь от 17.02.2016 № 8 «О внесении изменений и дополнений в постановление Министерства торговли Республики Беларусь от 10 августа 2011 г. № 31»

21

Комментарии

24

Что нужно знать о годовом собрании хозяйственного общества

24

Чтобы применить нулевую ставку НДС, важно соблюдать сроки и правила для ее подтверждения

27

Курсовые разницы: в каких случаях учитываем при налогообложении прибыли[Срочно и важно]

32

МНС И МИНФИН РАЗЪЯСНЯЮТ

35

Письмо МНС и Минфина Республики Беларусь от 15.03.2016 № 2-2-10/553/5-1-33/33 «О дополнительных отпусках»[Срочно и важно]

35

ОБЗОР ТЕКУЩЕГО ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВА

36

ВОПРОС-ОТВЕТ

38

Организация оказала материальную помощь на строительство квартиры

38

АвтоКАСКО и затраты, учитываемые при налогообложении прибыли

39

Безвозмездная передача произведенной продукции

40

НДС и налог на доходы при оказании нерезидентом услуги по сертификации товара

41

Документы, подтверждающие проживание в отеле при зарубежной командировке

42

Определение остаточного срока полезного использования здания

43

Лицензия на международную перевозку и сопроводительные документы

45

Оформление путевых листов

46

Автомобиль предоставлен для выполнения служебных обязанностей

47

ПРАКТИКУМ ДЛЯ БУХГАЛТЕРА

48

Кто платит налог на недвижимость, если дольщик не подписал акты на передачу затрат

48

Режим работы работника влияет на порядок назначения пособий по временной нетрудоспособности

53

Как подтвердить расходы по найму жилья в командировке

57

МНЕНИЯ СПЕЦИАЛИСТОВ

61

Травма во время участия в спортивном соревновании: за счет каких средств выплачивают пособие?

61

У ВАС ПРОВЕРКА

64

Хотите получить компенсацию расходов по сбору отходов товаров и отходов упаковки? Готовьтесь к проверке

64

ТИПИЧНЫЕ НАРУШЕНИЯ

71

Чтобы правильно определить налоговую базу налога при УСН, учтем ошибки

71

СОВЕТЫ ОПЫТНОГО БУХГАЛТЕРА

75

Амортизация как инструмент регулирования финансового результата

75

СПРАВОЧНИК БУХГАЛТЕРА

80

Как импортеру правильно исчислить НДС при возврате товаров ненадлежащего качества, ввезенных из ЕАЭС?

80

СТРАНИЧКА АУДИТОРА

85

Рейтинг аудиторских организаций-2015!!!

85

СОВЕТЫ ЮРИСТА

87

Взаимозависимые лица: разбираемся, кто это такие

87

Когда акционер может потребовать выкупа акций и как правильно обществу определить цену таких акций

92

РЕКЛАМА

95

БУХГАЛТЕРУ НА ЗАМЕТКУ

95

БАНКОВСКАЯ ИНФОРМАЦИЯ

96

Курсы валют за период с 19 по 25 марта 2016 года

96