Подоходный налог в отношении компенсаций, выплаченных заказчиком подрядчику

Анна Павлова, экономист

3 (230). Строительная организация, находящаяся в г. Минске, заключила в июле 2016 г. с физическим лицом, не являющимся ее работником, договор подряда на выполнение проектных работ. Согласно договору подряда физическое лицо будет выполнять работы в другом городе.

Договором предусмотрено возмещение физическому лицу расходов на проезд и проживание в другом городе в период выполнения этих работ.

Возникли следующие вопросы:

3.1. Вправе ли организация направить подрядчика в служебную командировку?

Не вправе.

Для того чтобы правильно ответить на этот вопрос, обратимся к нормам ст. 1 и 91 Трудового кодекса Республики Беларусь (далее – ТК).

Из них следует, что:

– служебной командировкой признается поездка работника по распоряжению нанимателя на определенный срок в другую местность для выполнения служебного задания вне места его постоянной работы (ст. 91 ТК);

работником признается лицо, состоящее в трудовых отношениях с нанимателем на основании заключенного трудового договора (абз. 8 части первой ст. 1 ТК).

Как видим, в служебную командировку может быть направлен только работник, заключивший с организацией трудовой договор |*|.

* Вопросы, связанные с исчислением и уплатой подоходного налога с выплат, производимых организациями своим сотрудникам (за своих сотрудников) при направлении их в служебные командировки

Соответственно поездки по служебным делам лиц, выполняющих работы в организации по гражданско-правовым договорам, командировками не признаются.

3.2. Облагаются ли подоходным налогом суммы, выплачиваемые физическому лицу в качестве возмещения понесенных им расходов на проезд и проживание в другом городе, или можно применить льготу, предусмотренную ст. 163 Налогового кодекса Республики Беларусь (далее – НК)?

Облагаются. Льготу применить нельзя.

Так как возмещение подрядчику расходов, связанных с проездом к месту выполнения работ и проживанием в период выполнения работ, не является возмещением командировочных расходов, то указанные выплаты облагаются подоходным налогом.

Это следует из норм НК и Гражданского кодекса Республики Беларусь (далее – ГК).

Так, освобождение от подоходного налога по основанию, предусмотренному подп. 1.3 п. 1 ст. 163 НК, может быть применено при возмещении командировочных расходов работникам организации, в т.ч. не по месту основной работы (т.е. совместителям), и к выплатам, производимым членам органа управления организации.

Как мы уже ранее упоминали, работник – это лицо, состоящее в трудовых отношениях с нанимателем на основании заключенного трудового договора.

В изложенном вопросе поездки, связанные с выполнением работ, осуществлялись в соответствии с договором подряда. Следовательно, возмещение расходов подрядчика должно быть предусмотрено в составе общей стоимости такого договора.

Справочно: по договору подряда одна сторона (подрядчик) обязуется выполнить по заданию другой стороны (заказчика) определенную работу и сдать ее результат заказчику в установленный срок, а заказчик обязуется принять результат работы и оплатить его (уплатить цену работы). Работа выполняется за риск подрядчика, если иное не предусмотрено законодательством или соглашением сторон (п. 1 ст. 656 ГК). Цена в договоре подряда включает компенсацию издержек подрядчика и причитающееся ему вознаграждение (п. 2 ст. 663 ГК).

Указанная в вопросе компенсация подрядчику не является возмещением командировочных расходов, поэтому она не может быть освобождена от подоходного налога по основанию, предусмотренному подп. 1.3 п. 1 ст. 163 НК. Данная компенсация не предусмотрена и иными законодательными актами и постановлениями Совета Министров Республики Беларусь.

Следовательно, указанные выплаты облагаются подоходным налогом.

Справочно: от подоходного налога освобождаются все виды предусмотренных законодательными актами, постановлениями Совета Министров Республики Беларусь компенсаций, в т.ч. связанных с возмещением работникам расходов при выполнении ими трудовых обязанностей (включая возмещение расходов, выплачиваемое в связи с переездом на работу в другую местность, возмещение расходов при служебных командировках).

Это освобождение не распространяется на компенсации:

– за неиспользованный трудовой отпуск;

– износ транспортных средств, оборудования, инструментов и приспособлений, принадлежащих работнику (подп. 1.3 п. 1 ст. 163 НК).

3.3. Вправе ли организация компенсировать подрядчику расходы на проезд и проживание в другом городе в период выполнения работ путем выплаты материальной помощи?

Вправе.

Законодательно это не запрещено. Отметим, что при выплате подрядчику материальной помощи организация (заказчик) вправе учесть льготу, предусмотренную абз. 3 части первой подп. 1.19 п. 1 ст. 163 НК.

Согласно этой льготе от подоходного налога освобождаются доходы:

– не являющиеся вознаграждениями за выполнение трудовых или иных обязанностей, в т.ч. в виде материальной помощи;

– получаемые от организаций, не являющихся для получателя дохода местом основной работы, – в размере, не превышающем 99 руб., в течение налогового периода.

Под эту льготу не подпадают доходы, полученные от профсоюзных организаций.

You can highlight and get a piece of text that will get a unique link in your browser.

Назад
Содержание: № 27 июль 2016
Содержание

КОЛОНКА ГЛАВНОГО РЕДАКТОРА

3

ВОПРОС НЕДЕЛИ

7

Налоговую базу при расчете каких налогов вправе корректировать налоговые органы в случае значительного отклонения цен от рыночных?

7

НОВОСТИ

8

АНОНС КРУГЛОГО СТОЛА

10

НОРМАТИВНЫЕ ДОКУМЕНТЫ И КОММЕНТАРИИ

11

Государственное регулирование

11

Постановление Совета Министров Республики Беларусь от 28.06.2016 № 503 «О внесении изменений в постановление Совета Министров Республики Беларусь от 31 декабря 2010 г. № 1932»

11

Декрет Президента Республики Беларусь от 27.06.2016 № 2 «О внесении дополнений и изменений в декреты Президента Республики Беларусь»

13

Комментарий

17

Комментарии

23

С 1 июля 2016 года отпускная цена на медицинские товары привязана к базовой величине

23

Деноминация вызвала изменения в заполнении индивидуальных сведений по форме ПУ-3[Срочно и важно]

28

Новая форма государственной статистической отчетности в Белгосстрах введена со 2 августа[Срочно и важно]

30

МНС И МИНСТРОЙАРХИТЕКТУРЫ РАЗЪЯСНЯЮТ

35

Письмо МНС и Минстройархитектуры Республики Беларусь от 08.06.2016 № 2-1-9/1165/11-1-30/7060 «Об отдельных вопросах ведения раздельного учета налоговых вычетов по НДС в строительной деятельности»

35

МИНСЕЛЬХОЗПРОД И МНС РАЗЪЯСНЯЮТ

39

Письмо Минсельхозпрода и МНС Республики Беларусь от 12.07.2016 № 04-2-2/18/2849/2-1-9/4872 «Об особенностях использования бланков форм ТТН-1 и выставления покупателю электронных счетов-фактур по налогу на добавленную стоимость»[Срочно и важно]

39

СОБЫТИЯ. ПОДРОБНОСТИ

41

Применение торговых весов в условиях деноминации требует контроля

41

ОБЗОР ТЕКУЩЕГО ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВА

42

ВОПРОС-ОТВЕТ

44

Повышающий коэффициент к налогу на недвижимость

44

Льгота по налогу на недвижимость

45

Подоходный налог в отношении компенсаций, выплаченных заказчиком подрядчику

45

Стандартный вычет на ребенка при наличии заявления бывшей супруги об отказе от алиментов

47

Из суммы компенсации за не использованный умершим сотрудником отпуск надо удержать подоходный налог

48

Оказание нерезидентом услуг по найму персонала за рубежом и исчисление НДС и налога на доходы

49

Непоступление оплаты в течение 60 дней у «упрощенщика» и создание ЭСЧФ

50

Теннисные стол, ракетки и мячи: амортизация, бухгалтерский и налоговый учет

51

Особенности заполнения сертификата обеспечения уплаты таможенных пошлин, налогов

53

Использование денежных средств, внесенных в качестве обеспечения

54

ПРАКТИКУМ ДЛЯ БУХГАЛТЕРА

56

Что необходимо учесть, приобретая маркетинговые услуги

56

Создание ЭСЧФ при ввозе товаров на территорию Республики Беларусь с территории государств – членов Евразийского экономического союза

61

СОВЕТЫ ОПЫТНОГО БУХГАЛТЕРА

65

Как определить налоговую базу НДС, если сделки заключены в валюте?

65

СОБЫТИЯ. ПОДРОБНОСТИ

69

Организации АПК: оздоровить или ликвидировать?

69

Президент требует сделать процедуру налогообложения максимально комфортной для бизнеса

70

СПРАВОЧНИК БУХГАЛТЕРА

71

Добавочный фонд можно использовать для погашения убытков

71

Материальная помощь молодым специалистам: когда ее можно включить в состав затрат, учитываемых при налогообложении прибыли?

77

СОВЕТЫ ЮРИСТА

80

Когда необходим протокол разногласий

80

Как правильно оформить залог недвижимости

82

СОБЫТИЯ. ПОДРОБНОСТИ

86

Срок введения электронных счетов-фактур не перенесен

86

Реклама: не называйте цены «старыми» и «новыми»

86

Долги за энергоносители пока индексировать не будут

87

СТАТИСТИЧЕСКАЯ ИНФОРМАЦИЯ

88

О порядке индексации минимальной заработной платы и денежных доходов населения за июнь 2016 года

88

Об индексах изменения стоимости строительной продукции

89

РЕКЛАМА

94

БУХГАЛТЕРУ НА ЗАМЕТКУ

95

БАНКОВСКАЯ ИНФОРМАЦИЯ

96

Курсы валют за период с 9 по 15 июля 2016 года

96