Печать
В закладки
Сохранить
Наверх
Вниз

Суммовые разницы, возникшие при взыскании основного долга, и ЭСЧФ

Татьяна Ковязина, эксперт журнала «Главный Бухгалтер»

Обращение в суд – один из способов взыскания долгов с дебиторов. При получении судебного решения его следует отразить в бухгалтерском и налоговом учете. Кроме того, возникает необходимость создания ЭСЧФ.

В статье рассматриваются взыскание дебиторской задолженности по основному долгу и создание ЭСЧФ по так называемым суммовым разницам.

Ситуация. Решением суда присуждено взыскание долга с покупателя

Белорусская организация – продавец заключила с другой белорусской организацией – покупателем договор купли-продажи товаров на сумму 10 тыс. долл. США с оплатой белорусскими рублями по курсу Нацбанка на дату оплаты. Отгрузка товаров произведена 5 июня 2016 г.

Выручка от реализации товара 20 007,00 руб. (10 000 долл. США × 2,0007 руб.) отражена организацией-продавцом 5 июня 2016 г. и включена в налоговую декларацию по НДС за II квартал 2016 г. Оплата за товар от организации-покупателя не поступила в установленный срок, в связи с чем организация-продавец обратилась в суд с исковым заявлением о взыскании суммы задолженности по основному долгу, пени и процентов за пользование чужими денежными средствами, а также возмещении пошлины.

10 мая 2017 г. вступило в силу решение суда о взыскании с организации-покупателя сумм основного долга в размере 18 808,00 руб., штрафных санкций 258,80 руб. и пени 888,00 руб., процентов за пользование чужими денежными средствами в размере 452,20 руб.

Учетной политикой на 2017 г. установлено, что для целей исчисления налога на прибыль суммы неустоек (штрафов, пеней) за нарушение договорных обязательств признаются на дату их фактического получения. В бухгалтерском учете в мае 2017 г. суммы присужденных штрафных санкций и пени отражены в составе прочих доходов по текущей деятельности и начислено отложенное налоговое обязательство.

Суммовые разницы по основному долгу

При реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав налоговую базу для НДС определяют в белорусских рублях по официальному курсу, установленному Нацбанком на момент фактической реализации этих объектов (п. 6 ст. 97 Налогового кодекса Республики Беларусь; далее – НК). При расчетах по таким договорам в связи с изменением официального курса белорусского рубля по отношению к иностранной валюте могут возникать суммовые разницы (часть первая п. 6 ст. 97 НК). В данном случае возникает необходимость корректировки НДС.

<…>

Полный текст читайте в журнале «Главный Бухгалтер», № 19/2017.

Полный текст статьи доступен для подписчиков журнала

Приглашаем всех посeтителей сайта получить демо-доступ на три дня ко всем материалам электронного "Главного Бухгалтера" в полном объеме

Получить демо-доступ

У меня есть подписка

Забыли пароль?

Статьи на тему

Курсовые и суммовые разницы по псевдовалютным договорам: 1 договор – 8 ситуаций

№24, июнь 2018

НДС и ЭСЧФ в системе Tax Free

№23, июнь 2018

Упрощенка с уплатой НДС: все ли правила исчисления двух налогов вы знаете?

№23, июнь 2018

You can highlight and get a piece of text that will get a unique link in your browser.