Суммовые разницы, возникшие при взыскании основного долга, и ЭСЧФ

Татьяна Ковязина, эксперт журнала «Главный Бухгалтер»

Обращение в суд – один из способов взыскания долгов с дебиторов. При получении судебного решения его следует отразить в бухгалтерском и налоговом учете. Кроме того, возникает необходимость создания ЭСЧФ.

В статье рассматриваются взыскание дебиторской задолженности по основному долгу и создание ЭСЧФ по так называемым суммовым разницам.

Ситуация. Решением суда присуждено взыскание долга с покупателя

Белорусская организация – продавец заключила с другой белорусской организацией – покупателем договор купли-продажи товаров на сумму 10 тыс. долл. США с оплатой белорусскими рублями по курсу Нацбанка на дату оплаты. Отгрузка товаров произведена 5 июня 2016 г.

Выручка от реализации товара 20 007,00 руб. (10 000 долл. США × 2,0007 руб.) отражена организацией-продавцом 5 июня 2016 г. и включена в налоговую декларацию по НДС за II квартал 2016 г. Оплата за товар от организации-покупателя не поступила в установленный срок, в связи с чем организация-продавец обратилась в суд с исковым заявлением о взыскании суммы задолженности по основному долгу, пени и процентов за пользование чужими денежными средствами, а также возмещении пошлины.

10 мая 2017 г. вступило в силу решение суда о взыскании с организации-покупателя сумм основного долга в размере 18 808,00 руб., штрафных санкций 258,80 руб. и пени 888,00 руб., процентов за пользование чужими денежными средствами в размере 452,20 руб.

Учетной политикой на 2017 г. установлено, что для целей исчисления налога на прибыль суммы неустоек (штрафов, пеней) за нарушение договорных обязательств признаются на дату их фактического получения. В бухгалтерском учете в мае 2017 г. суммы присужденных штрафных санкций и пени отражены в составе прочих доходов по текущей деятельности и начислено отложенное налоговое обязательство.

Суммовые разницы по основному долгу

При реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав налоговую базу для НДС определяют в белорусских рублях по официальному курсу, установленному Нацбанком на момент фактической реализации этих объектов (п. 6 ст. 97 Налогового кодекса Республики Беларусь; далее – НК). При расчетах по таким договорам в связи с изменением официального курса белорусского рубля по отношению к иностранной валюте могут возникать суммовые разницы (часть первая п. 6 ст. 97 НК). В данном случае возникает необходимость корректировки НДС.

<…>

Полный текст читайте в журнале «Главный Бухгалтер», № 19/2017.

Полный текст статьи доступен для подписчиков журнала

Приглашаем всех посeтителей сайта получить демо-доступ на три дня ко всем материалам электронного "Главного Бухгалтера" в полном объеме

Получить демо-доступ

У меня есть подписка

Забыли пароль?

You can highlight and get a piece of text that will get a unique link in your browser.

Назад
Содержание: № 19 май 2017
Содержание

КОЛОНКА ГЛАВНОГО РЕДАКТОРА

3

ВОПРОС НЕДЕЛИ

7

Вправе ли организации изменить нормативные сроки службы и сроки полезного использования основных средств с 1 мая 2017 года?

7

НОВОСТИ

8

АКТУАЛЬНОЕ ИНТЕРВЬЮ

10

Бухгалтерская весна: первые профессиональные бухгалтеры, МСФО и упрощение бухгалтерского учета

10

«ПРЯМАЯ ЛИНИЯ»

14

Налоговые последствия для субъектов хозяйствования, работающих с лжепредпринимательскими структурами[Срочно и важно]

14

ПО СЛЕДАМ КОНФЕРЕНЦИИ «ГЛАВБУХ-2017»

18

Экологический налог за выбросы загрязняющих веществ в атмосферный воздух

18

ПО СЛЕДАМ КОНФЕРЕНЦИИ «ГЛАВБУХ-2017»

21

Как законно минимизировать негативные последствия проверки?

21

НОРМАТИВНЫЕ ДОКУМЕНТЫ И КОММЕНТАРИИ

26

Государственное регулирование

26

Постановление МАРТ Республики Беларусь от 27.03.2017 № 17 «О некоторых мерах по реализации норм Указа Президента Республики Беларусь от 10 июня 2011 г. № 243 и признании утратившими силу некоторых постановлений Министерства торговли Республики Беларусь»

26

Указ Президента Республики Беларусь от 11.05.2017 № 154 «О финансировании коммерческих организаций под уступку прав (требований)»

32

Комментарий

41

Комментарии

45

Учтем изменения в исчислении пособий

45

ОБЗОР ТЕКУЩЕГО ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВА

48

ПЕРЕЧЕНЬ ДОКУМЕНТОВ, ПОСВЯЩЕННЫХ ОДНОМУ ВОПРОСУ

50

Как правильно рассчитать себестоимость и цену выпускаемой продукции

50

СОБЫТИЯ. ПОДРОБНОСТИ

51

Проект Указа о налоговом консультировании проходит общественное обсуждение

51

ВОПРОС-ОТВЕТ

52

Приобретение у физического лица имущества и подоходный налог

52

Частичное восстановление инвестиционного вычета при сдаче конференц-зала в аренду

52

Перечисление аванса нерезиденту за монтаж оборудования и НДС

53

Вручение изделий белорусских народных промыслов и ЭСЧФ

54

Выставление ЭСЧФ по транспортно-экспедиционным услугам

54

ЭСЧФ по трансфертным сделкам

55

Оценка недвижимости, проведенная по инициативе плательщика в целях трансфертного ценообразования

56

Оказание услуг российским ИП и НДС

56

Земельный налог при строительстве больницы

57

Назначение пособия по Указу № 572

58

Реализация товаров по цене ниже цены приобретения

59

Владельческий контроль за деятельностью ЧУП

60

ПРАКТИКУМ ДЛЯ БУХГАЛТЕРА

62

Счет 01 «Основные средства» не всегда недвижимое имущество для целей трансфертного ценообразования

62

Суммовые разницы, возникшие при взыскании основного долга, и ЭСЧФ

64

ТИПИЧНЫЕ НАРУШЕНИЯ

69

Нарушение ценового законодательства при формировании розничных цен на алкогольные напитки

69

СОВЕТЫ ОПЫТНОГО БУХГАЛТЕРА

72

Организация перевозок и экспедирование грузов: как исчислить НДС?

72

СПРАВОЧНИК БУХГАЛТЕРА

75

Как определить действительную стоимость доли при выходе участника из общества

75

Как правильно рассчитать налоги при УСН

80

ВОЗВРАЩАЯСЬ К НАПЕЧАТАННОМУ

84

Льгота по прибыли на сумму благотворительности

84

СОВЕТЫ ЮРИСТА

85

Авансовый платеж: учитывайте риски

85

РЕКЛАМА

86

СТАТИСТИЧЕСКАЯ ИНФОРМАЦИЯ

87

Об индексах изменения стоимости строительной продукции

87

Коэффициенты изменения стоимости видов (групп) основных средств по состоянию на 1 мая 2017 года*

91

Об индексе потребительских цен за апрель 2017 года

93

Об индексе цен производителей промышленной продукции производственно-технического назначения за апрель 2017 года

93

О размере удержания с нанимателей средств для обеспечения своевременной выплаты заработной платы

93

Комментарий о порядке индексации доходов населения за апрель 2017 года

94

БУХГАЛТЕРУ НА ЗАМЕТКУ

95

БАНКОВСКАЯ ИНФОРМАЦИЯ

96

Курсы валют с 13 по 19 мая 2017 года

96