Займы иностранному унитарному предприятию и налог на доходы

Сергей Савченко, эксперт в области налогообложения

4 (352). В августе 2016 г. в Беларуси зарегистрировано иностранное унитарное предприятие. Две иностранные организации предоставили ему займы, по которым предприятие начисляет проценты.

Можно ли в 2016 г. по 2 договорам займа использовать разные методы определения даты возникновения обязательства по уплате налога на доходы иностранных организаций, не осуществляющих деятельность в Республике Беларусь через постоянное представительство (далее – налог на доходы)?

Нельзя.

Доходы по займам, полученные иностранными организациями от источников в Республике Беларусь, облагают налогом на доходы |*| (подп. 1.2.1 п. 1 ст. 146 Налогового кодекса Республики Беларусь; далее – НК).

* Информация о том, как не допустить ошибок при исчислении налога на доходы 

Налоговый период налога на доходы – календарный месяц, на который приходится дата возникновения обязательства по уплате налога на доходы. Она определяется как приходящийся на налоговый период день начисления иностранной организации дохода (платежа) (п. 1 ст. 150 НК).

По выбору налогового агента днем начисления дохода (платежа) иностранной организации от долговых обязательств по займам признают:

– либо дату отражения в бухгалтерском учете (но не позднее даты, когда такое отражение должно быть произведено в соответствии с законодательством) обязательств перед иностранной организацией по выплате дохода от долговых обязательств по займам (первый метод) (подп. 2-1.1 п. 2-1 ст. 148 НК);

– либо дату отражения в бухгалтерском учете (но не позднее даты, когда такое отражение должно быть произведено в соответствии с законодательством) факта выплаты налоговым агентом (факта осуществления платежа) дохода иностранной организации от долговых обязательств по займам (второй метод) (подп. 2-1.2 п. 2-1 ст. 148 НК).

Если налоговый агент избрал на 2016 г.:

первый метод, – он представляет декларации по налогу на доходы иностранной организации, не осуществляющей деятельность в Республике Беларусь через постоянное представительство (далее – декларация), от долговых обязательств в течение 2016 г. за каждый налоговый период (месяц), на который приходится период пользования иностранным(-ми) займом (займами);

второй метод, – он должен сделать соответствующую отметку в декларации, где отражен этот доход.

Отметку проставляют в виде знака «X» на титульном листе декларации в строке «В соответствии с частью второй подпункта 2-1.2 пункта 2-1 статьи 148 Налогового кодекса Республики Беларусь».

Справочно: форма декларации содержится в приложении 18 к постановлению МНС Республики Беларусь от 24.12.2014 № 42 «О некоторых вопросах, связанных с исчислением и уплатой налогов, сборов (пошлин), иных платежей, контроль за исчислением и уплатой которых осуществляют налоговые органы».

Важно! Принятое налоговым агентом решение о выборе дня начисления дохода иностранной организации в течение текущего календарного года не изменяется (подп. 2-1.2 п. 2-1 ст. 148 НК).

Таким образом, у налогового агента есть:

– право выбора дня начисления дохода (платежа) в целом по виду дохода (доход от долговых обязательств по займам);

– обязанность обеспечить неизменность этого выбора в течение календарного года.

При этом НК не предусматривает исчисление в течение календарного года налога на доходы в отношении доходов от долговых обязательств по займам с применением разных методов определения даты возникновения обязательств по уплате налога на доходы в случае заключения договоров займа с несколькими иностранными организациями.

You can highlight and get a piece of text that will get a unique link in your browser.

Назад
Содержание: № 40 октябрь 2016
Содержание

КОЛОНКА ГЛАВНОГО РЕДАКТОРА

3

ВОПРОС НЕДЕЛИ

7

Что следует понимать под порчей товаров для целей исчисления НДС?

7

НОВОСТИ

8

«ПРЯМАЯ ЛИНИЯ»

10

Как избежать ошибок в расчетах возмещения расходов по зарубежной командировке

10

НОРМАТИВНЫЕ ДОКУМЕНТЫ И КОММЕНТАРИИ

14

Государственное регулирование

14

Указ Президента Республики Беларусь от 13.10.2016 № 364 «О повышении пенсий»

14

Труд и социальная защита

15

Постановление Совета Министров Республики Беларусь от 15.10.2016 № 825 «О внесении дополнений и изменения в постановление Совета Министров Республики Беларусь от 8 июля 2013 г. № 597»

15

Комментарий[Срочно и важно]

16

СОБЫТИЯ. ПОДРОБНОСТИ

17

Единый рынок услуг по аудиту и бухучету будет создан в ЕАЭС

17

Комментарии

18

Вычет НДС возможен, но при определенных условиях

18

Выпал первый снег: помните о возможности повысить нормы расхода топлива[Срочно и важно]

20

Когда важна оценочная стоимость

23

Торговля в нестационарных торговых объектах: что следует учитывать

27

Не все размеры пособий семьям, воспитывающим детей, увеличатся с 1 ноября 2016 года

32

ОБЗОР ТЕКУЩЕГО ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВА

33

ТИПИЧНЫЕ НАРУШЕНИЯ

35

Четыре безобидные ошибки, которые привели к уплате штрафных санкций

35

СПЕЦИАЛЬНАЯ РУБРИКА ЖУРНАЛА «ГЛАВНЫЙ БУХГАЛТЕР»

42

Бухучет-2016: ведем по-новому

42

Для выполнения ремонта заключен договор комиссии[Срочно и важно]

42

Кредит получен на рефинансирование обязательств по кредиту, взятому на осуществление капитальных вложений: как отразить сопутствующие расходы

45

Пособия за счет средств Белгосстраха: проверьте, правильно ли проведена их индексация

49

Начисление амортизации в 2016 г. по новым основным средствам

55

ВОПРОС-ОТВЕТ

57

Денежная помощь молодому специалисту и налог на прибыль

57

Перевод дивидендов иностранному учредителю и налог на прибыль

58

Восстановление инвестиционного вычета при сдаче в аренду части здания

59

Займы иностранному унитарному предприятию и налог на доходы

60

Отпуск кулинарной продукции в собственный магазин

61

Спартакиада и командировочные расходы

62

НДС в цену включать не нужно

63

НДС нужно включить в цену

63

Цены в общепите

64

ПРАКТИКУМ ДЛЯ БУХГАЛТЕРА

65

Возникла необходимость расчета трехмесячного выходного пособия работнице сразу после отпуска по уходу за ребенком?

65

Услуги по строительству и ЭСЧФ: как заказчику исключить ошибки

68

У ВАС ПРОВЕРКА

72

В ходе проверки можно представить подтверждение о налоговом резидентстве иностранной организации и не платить штраф за нарушение срока уплаты налога на доходы

72

СОВЕТЫ ОПЫТНОГО БУХГАЛТЕРА

75

Выявлена недостача товаров: всегда ли нужно восстанавливать ранее принятый к вычету НДС?

75

СУДЕБНАЯ ПРАКТИКА

79

Приобретение транспортного средства, бывшего в употреблении, – не всегда удачная сделка

79

СПРАВОЧНИК БУХГАЛТЕРА

81

Комиссионер реализует товары покупателю. Как заполнить ЭСЧФ?

81

Деноминация и заполнение индивидуальных сведений по форме ПУ-3: особый порядок 2016 года

87

Когда организация должна платить экологический налог за выбросы загрязняющих веществ в атмосферный воздух и за сброс сточных вод?

89

РЕКЛАМА

93

БУХГАЛТЕРУ НА ЗАМЕТКУ

95

БАНКОВСКАЯ ИНФОРМАЦИЯ

96

Курсы валют с 22 по 28 октября 2016 года

96