Восстановление инвестиционного вычета при сдаче в аренду части здания

Владимир Васильев, эксперт в области налогообложения

3 (351). Организация в июле 2016 г. приобрела здание для расширения швейного производства. Оно введено в эксплуатацию в августе 2016 г. В сентябре 2016 г. организация при исчислении налога на прибыль применила инвестиционный вычет в размере 10 % стоимости здания. С 3 октября 2016 г. часть площадей здания сдана в аренду.

Как восстановить инвестиционный вычет?

Нужно восстановить часть инвестиционного вычета, которая приходится на сданные в аренду площади.

Инвестиционный вычет – это сумма, исчисленная от первоначальной стоимости основных средств, используемых в предпринимательской деятельности. Размер инвестиционного вычета по зданиям может быть не более 10 % их первоначальной стоимости (подп. 2.6 п. 2 ст. 130 Налогового кодекса Республики Беларусь; далее – НК).

Справочно: к зданиям для целей определения инвестиционного вычета по основным средствам, используемым в предпринимательской деятельности, относятся основные средства (их части), определенные в качестве зданий по законодательству, регулирующему нормативные сроки службы основных средств.

Исключение составляют здания:

– жилых объектов (кроме общежитий);

– культурно-развлекательных (ночных) клубов;

– используемые для осуществления деятельности в сфере игорного бизнеса;

– гостиниц и другие здания для краткосрочного проживания (кроме относящихся к объектам придорожного сервиса);

– предназначенные и (или) используемые для общественного питания (кроме столовых при предприятиях и учреждениях);

– сборно-разборные и передвижные.

Сумму инвестиционного вычета включают в затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг) в том месяце, с которого (в котором) начато начисление амортизации здания, используемого в предпринимательской деятельности.

Если здание (его часть) передано в аренду ранее чем по истечении 3 лет с момента его принятия к бухучету, суммы инвестиционного вычета (его части), исчисленного от первоначальной стоимости здания (его части), используемого в предпринимательской деятельности, включенные в состав затрат, учитываемых при налогообложении, включают в состав внереализационных доходов.

Такие доходы отражают на дату передачи здания (его части) в аренду. При этом часть инвестиционного вычета, приходящуюся на часть первоначальной стоимости объекта основных средств, определяют пропорционально удельному весу этой части первоначальной стоимости объекта основных средств в его общей первоначальной стоимости (подп. 3.19-6 п. 3 ст. 128 НК).

Следовательно, в октябре 2016 г. (до истечения 3 лет с момента принятия здания к бухучету) организация должна:

– определить часть инвестиционного вычета, подлежащую восстановлению.

Она определяется пропорционально удельному весу стоимости части здания, сданной в аренду, в общей первоначальной стоимости здания;

– восстановить часть инвестиционного вычета |*|, которая приходится на сданные в аренду помещения, включив ее во внереализационные доходы на дату передачи площадей в аренду, т.е. на 3 октября 2016 г.

* Информация о применении инвестиционного вычета 

You can highlight and get a piece of text that will get a unique link in your browser.

Назад
Содержание: № 40 октябрь 2016
Содержание

КОЛОНКА ГЛАВНОГО РЕДАКТОРА

3

ВОПРОС НЕДЕЛИ

7

Что следует понимать под порчей товаров для целей исчисления НДС?

7

НОВОСТИ

8

«ПРЯМАЯ ЛИНИЯ»

10

Как избежать ошибок в расчетах возмещения расходов по зарубежной командировке

10

НОРМАТИВНЫЕ ДОКУМЕНТЫ И КОММЕНТАРИИ

14

Государственное регулирование

14

Указ Президента Республики Беларусь от 13.10.2016 № 364 «О повышении пенсий»

14

Труд и социальная защита

15

Постановление Совета Министров Республики Беларусь от 15.10.2016 № 825 «О внесении дополнений и изменения в постановление Совета Министров Республики Беларусь от 8 июля 2013 г. № 597»

15

Комментарий[Срочно и важно]

16

СОБЫТИЯ. ПОДРОБНОСТИ

17

Единый рынок услуг по аудиту и бухучету будет создан в ЕАЭС

17

Комментарии

18

Вычет НДС возможен, но при определенных условиях

18

Выпал первый снег: помните о возможности повысить нормы расхода топлива[Срочно и важно]

20

Когда важна оценочная стоимость

23

Торговля в нестационарных торговых объектах: что следует учитывать

27

Не все размеры пособий семьям, воспитывающим детей, увеличатся с 1 ноября 2016 года

32

ОБЗОР ТЕКУЩЕГО ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВА

33

ТИПИЧНЫЕ НАРУШЕНИЯ

35

Четыре безобидные ошибки, которые привели к уплате штрафных санкций

35

СПЕЦИАЛЬНАЯ РУБРИКА ЖУРНАЛА «ГЛАВНЫЙ БУХГАЛТЕР»

42

Бухучет-2016: ведем по-новому

42

Для выполнения ремонта заключен договор комиссии[Срочно и важно]

42

Кредит получен на рефинансирование обязательств по кредиту, взятому на осуществление капитальных вложений: как отразить сопутствующие расходы

45

Пособия за счет средств Белгосстраха: проверьте, правильно ли проведена их индексация

49

Начисление амортизации в 2016 г. по новым основным средствам

55

ВОПРОС-ОТВЕТ

57

Денежная помощь молодому специалисту и налог на прибыль

57

Перевод дивидендов иностранному учредителю и налог на прибыль

58

Восстановление инвестиционного вычета при сдаче в аренду части здания

59

Займы иностранному унитарному предприятию и налог на доходы

60

Отпуск кулинарной продукции в собственный магазин

61

Спартакиада и командировочные расходы

62

НДС в цену включать не нужно

63

НДС нужно включить в цену

63

Цены в общепите

64

ПРАКТИКУМ ДЛЯ БУХГАЛТЕРА

65

Возникла необходимость расчета трехмесячного выходного пособия работнице сразу после отпуска по уходу за ребенком?

65

Услуги по строительству и ЭСЧФ: как заказчику исключить ошибки

68

У ВАС ПРОВЕРКА

72

В ходе проверки можно представить подтверждение о налоговом резидентстве иностранной организации и не платить штраф за нарушение срока уплаты налога на доходы

72

СОВЕТЫ ОПЫТНОГО БУХГАЛТЕРА

75

Выявлена недостача товаров: всегда ли нужно восстанавливать ранее принятый к вычету НДС?

75

СУДЕБНАЯ ПРАКТИКА

79

Приобретение транспортного средства, бывшего в употреблении, – не всегда удачная сделка

79

СПРАВОЧНИК БУХГАЛТЕРА

81

Комиссионер реализует товары покупателю. Как заполнить ЭСЧФ?

81

Деноминация и заполнение индивидуальных сведений по форме ПУ-3: особый порядок 2016 года

87

Когда организация должна платить экологический налог за выбросы загрязняющих веществ в атмосферный воздух и за сброс сточных вод?

89

РЕКЛАМА

93

БУХГАЛТЕРУ НА ЗАМЕТКУ

95

БАНКОВСКАЯ ИНФОРМАЦИЯ

96

Курсы валют с 22 по 28 октября 2016 года

96