Денежная помощь молодому специалисту и налог на прибыль

Иван Данилов, экономист

1 (349). Организация в августе 2016 г. выплатила молодому специалисту при приеме на работу денежную помощь в размере 150 руб.

Эту помощь она не включила в затраты и внереализационные расходы, учитываемые при налогообложении.

Молодой специалист представил в бухгалтерию справку учреждения образования о том, что размер его стипендии в последнем перед выпуском семестре составлял 100 руб.

Правильно ли поступила организация?

Неправильно.

Организация вправе при исчислении налога на прибыль |*| учесть в составе затрат денежную помощь, оказанную молодому специалисту, в пределах 100 руб. Объясним такой вывод.

* Информация о том, какие расходы можно учесть при исчислении налога на прибыль

Государственная поддержка выпускников заключается в предоставлении первого рабочего места, а также гарантий и компенсаций в связи с распределением.

Выпускникам, которым место работы предоставлено путем распределения, предоставляются гарантии и компенсации, в частности денежная помощь, размер, источники финансирования и порядок выплаты которой определены постановлением № 821*.

___________________

* Постановление Совета Министров от 22.06.2011 № 821 «О некоторых вопросах распределения, перераспределения, направления на работу, последующего направления на работу выпускников, возмещения затраченных государством средств на их подготовку и целевой подготовки специалистов, рабочих, служащих».

Денежная помощь выплачивается молодым специалистам в размере месячной стипендии, назначенной им в последнем перед выпуском семестре (полугодии). Справку о размере такой стипендии выдает учреждение образования при выдаче документа об образовании.

Денежную помощь выплачивает наниматель в месячный срок со дня заключения трудового договора (контракта) с выпускником в полном размере независимо от количества использованных им дней отдыха.

В нашем случае молодой специалист получал стипендию в размере 100 руб. в месяц. Об этом свидетельствует справка учреждения образования, представленная им в бухгалтерию организации.

Законодательство, регулирующее порядок исчисления и уплаты налога на прибыль, определило, что при налогообложении прибыли не учитываются выплаты физическим лицам, работающим в организациях по трудовым договорам, в денежной и натуральной формах:

– не предусмотренные законодательством;

произведенные сверх размеров, предусмотренных законодательством (подп. 1.3 п. 1 ст. 131 Налогового кодекса Республики Беларусь).

Таким образом, организация могла отнести на затраты денежную помощь молодому специалисту в размере, предусмотренном постановлением № 821, т.е. 100 руб., и отразить в налоговой декларации по налогу на прибыль за III квартал 2016 г.

Оставшуюся часть денежной помощи в размере 50 руб. организация не имела права отнести на затраты, учитываемые при налогообложении прибыли, или включить в состав внереализационных расходов.

Справочно: страховые взносы в ФСЗН и БРУСП «Белгосстрах», начисленные организацией от суммы денежной помощи в размере:

100 руб., – относятся на затраты, учитываемые при налогообложении, так же как и сама часть денежной помощи;

50 руб., – включаются в состав внереализационных расходов, учитываемых при налогообложении.

Исправление ошибки следует отразить в налоговой декларации по налогу на прибыль за IV квартал 2016 г. Срок ее представления – не позднее 20 марта 2017 г.

Для этого в декларации предусмотрен разд. III «Сведения о занижении (завышении) суммы налога, подлежащей уплате (возврату) по налоговой декларации (расчету), в которой обнаружены неполнота сведений или ошибки» части I «Расчет налоговой базы (валовой прибыли) и суммы налога на прибыль».

В нем указывается отчетный период, за который обнаружены неполнота сведений или ошибки, приведшие к занижению (завышению) суммы налога за этот период, а также сумма налога к уплате (возврату) за соответствующий отчетный период, за который обнаружены неполнота сведений или ошибки (+, −).

You can highlight and get a piece of text that will get a unique link in your browser.

Назад
Содержание: № 40 октябрь 2016
Содержание

КОЛОНКА ГЛАВНОГО РЕДАКТОРА

3

ВОПРОС НЕДЕЛИ

7

Что следует понимать под порчей товаров для целей исчисления НДС?

7

НОВОСТИ

8

«ПРЯМАЯ ЛИНИЯ»

10

Как избежать ошибок в расчетах возмещения расходов по зарубежной командировке

10

НОРМАТИВНЫЕ ДОКУМЕНТЫ И КОММЕНТАРИИ

14

Государственное регулирование

14

Указ Президента Республики Беларусь от 13.10.2016 № 364 «О повышении пенсий»

14

Труд и социальная защита

15

Постановление Совета Министров Республики Беларусь от 15.10.2016 № 825 «О внесении дополнений и изменения в постановление Совета Министров Республики Беларусь от 8 июля 2013 г. № 597»

15

Комментарий[Срочно и важно]

16

СОБЫТИЯ. ПОДРОБНОСТИ

17

Единый рынок услуг по аудиту и бухучету будет создан в ЕАЭС

17

Комментарии

18

Вычет НДС возможен, но при определенных условиях

18

Выпал первый снег: помните о возможности повысить нормы расхода топлива[Срочно и важно]

20

Когда важна оценочная стоимость

23

Торговля в нестационарных торговых объектах: что следует учитывать

27

Не все размеры пособий семьям, воспитывающим детей, увеличатся с 1 ноября 2016 года

32

ОБЗОР ТЕКУЩЕГО ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВА

33

ТИПИЧНЫЕ НАРУШЕНИЯ

35

Четыре безобидные ошибки, которые привели к уплате штрафных санкций

35

СПЕЦИАЛЬНАЯ РУБРИКА ЖУРНАЛА «ГЛАВНЫЙ БУХГАЛТЕР»

42

Бухучет-2016: ведем по-новому

42

Для выполнения ремонта заключен договор комиссии[Срочно и важно]

42

Кредит получен на рефинансирование обязательств по кредиту, взятому на осуществление капитальных вложений: как отразить сопутствующие расходы

45

Пособия за счет средств Белгосстраха: проверьте, правильно ли проведена их индексация

49

Начисление амортизации в 2016 г. по новым основным средствам

55

ВОПРОС-ОТВЕТ

57

Денежная помощь молодому специалисту и налог на прибыль

57

Перевод дивидендов иностранному учредителю и налог на прибыль

58

Восстановление инвестиционного вычета при сдаче в аренду части здания

59

Займы иностранному унитарному предприятию и налог на доходы

60

Отпуск кулинарной продукции в собственный магазин

61

Спартакиада и командировочные расходы

62

НДС в цену включать не нужно

63

НДС нужно включить в цену

63

Цены в общепите

64

ПРАКТИКУМ ДЛЯ БУХГАЛТЕРА

65

Возникла необходимость расчета трехмесячного выходного пособия работнице сразу после отпуска по уходу за ребенком?

65

Услуги по строительству и ЭСЧФ: как заказчику исключить ошибки

68

У ВАС ПРОВЕРКА

72

В ходе проверки можно представить подтверждение о налоговом резидентстве иностранной организации и не платить штраф за нарушение срока уплаты налога на доходы

72

СОВЕТЫ ОПЫТНОГО БУХГАЛТЕРА

75

Выявлена недостача товаров: всегда ли нужно восстанавливать ранее принятый к вычету НДС?

75

СУДЕБНАЯ ПРАКТИКА

79

Приобретение транспортного средства, бывшего в употреблении, – не всегда удачная сделка

79

СПРАВОЧНИК БУХГАЛТЕРА

81

Комиссионер реализует товары покупателю. Как заполнить ЭСЧФ?

81

Деноминация и заполнение индивидуальных сведений по форме ПУ-3: особый порядок 2016 года

87

Когда организация должна платить экологический налог за выбросы загрязняющих веществ в атмосферный воздух и за сброс сточных вод?

89

РЕКЛАМА

93

БУХГАЛТЕРУ НА ЗАМЕТКУ

95

БАНКОВСКАЯ ИНФОРМАЦИЯ

96

Курсы валют с 22 по 28 октября 2016 года

96