Расходы предприятия на ремонт арендованного у работника станка

Анна Павлова, экономист

3 (378). Предприятие арендовало у своего работника производственный станок для использования его при выпуске продукции собственного производства. В ноябре 2016 г. станок сломался. Предприятие оплатило сторонней организации его ремонт, стоимость которого – 2 000 руб. В результате ремонта восстановлены неисправности. По условиям заключенного договора аренды ремонтировать станок обязано предприятие.

Являются ли расходы предприятия по ремонту станка доходом работника (арендодателя), подлежащим обложению подоходным налогом?

Не являются.

Расходы предприятия по ремонту станка не являются для работника (арендодателя) доходом, подлежащим обложению подоходным налогом.

Это следует из норм:

1) Гражданского кодекса Республики Беларусь (далее – ГК).

По договору аренды арендодатель обязуется предоставить арендатору имущество за плату во временное владение и пользование или во временное пользование (часть первая ст. 577 ГК). Если иное не предусмотрено законодательством или договором аренды, обязанность:

проводить капитальный ремонт переданного в аренду имущества – лежит на арендодателе;

поддерживать имущество в исправном состоянии, производить текущий ремонт и нести расходы на содержание имущества – лежит на арендаторе (пп. 1, 2 ст. 587 ГК).

В рассматриваемой ситуации условиями договора аренды определено, что арендованное имущество за свой счет ремонтирует арендатор (предприятие);

2) Налогового кодекса Республики Беларусь (далее – НК).

Организация как налоговый агент при определении налоговой базы подоходного налога |**| должна учесть все доходы плательщика как в денежной, так и в натуральной форме.

** Практика определения налоговой базы по подоходному налогу с учетом применяемых вычетов 

К доходам в натуральной форме относят доходы, полученные плательщиком в виде оплаты (полностью или частично) за него организациями товаров (работ, услуг), иного имущества или имущественных прав, в т.ч. жилищно-коммунальных услуг, питания, отдыха, обучения в интересах плательщика (подп. 2.1 п. 2 ст. 157 НК).

Облагаются подоходным налогом доходы, полученные плательщиками от источников в Республике Беларусь.

К ним относят доходы от сдачи в аренду или от иного использования имущества, находящегося на территории Беларуси, включая стоимость улучшения имущества, находившегося в пользовании других лиц и возвращенного его собственнику, при наличии документов, подтверждающих факт свершения указанных событий, сопоставимости их последствий и произведенных улучшений.

Исключение – случаи, когда улучшение явилось следствием капитального ремонта, проведение которого было обусловлено чрезвычайными обстоятельствами (пожар, авария, стихийное бедствие, дорожно-транспортное происшествие и иные аналогичные обстоятельства, в т.ч. форс-мажорные) (подп. 1.4 п. 1 ст. 154 НК).

В рассматриваемой ситуации:

– по условиям договора аренды ремонтировать станок обязано предприятие;

– ремонт станка производился с целью восстановления его исправности и работоспособности (что не привело к улучшению самого станка).

Следовательно, расходы предприятия по ремонту станка не являются для работника (арендодателя) доходом, подлежащим обложению подоходным налогом.

You can highlight and get a piece of text that will get a unique link in your browser.

Назад
Содержание: № 43 ноябрь 2016
Содержание

КОЛОНКА ГЛАВНОГО РЕДАКТОРА

3

ВОПРОС НЕДЕЛИ

7

Необходимо ли исчислять земельный налог в повышенном размере, если тоннель будет признан объектом сверхнормативного незавершенного строительства?

7

НОВОСТИ

8

«ПРЯМАЯ ЛИНИЯ»

10

Контрольные мероприятия банков по предотвращению легализации преступных доходов: что изменилось с 18 сентября?[Срочно и важно]

10

НОРМАТИВНЫЕ ДОКУМЕНТЫ И КОММЕНТАРИИ

15

Налоги

15

Постановление Совета Министров Республики Беларусь от 26.10.2016 № 877 «О внесении изменений в постановление Совета Министров Республики Беларусь от 31 декабря 2010 г. № 1932»

15

Указ Президента Республики Беларусь от 28.10.2016 № 396 «Об установлении ставок акцизов на отдельные подакцизные товары, ценовых групп сигарет с фильтром»

17

Государственное регулирование

19

Указ Президента Республики Беларусь от 20.10.2016 № 380 «О закупках товаров (работ, услуг) при строительстве»

19

Комментарий

23

Постановление Совета Министров Республики Беларусь от 10.11.2016 № 918 «О лицензировании экспорта регенерируемых бумаги или картона (макулатуры и отходов) и внесении дополнения в постановление Совета Министров Республики Беларусь от 17 февраля 2012 г. № 156»

25

Комментарии

27

Срок для выставления ЭСЧФ продлен до 10-го числа и другие новации в исчислении НДС[Срочно и важно]

27

Что изменится в составе объектов и льгот при исчислении НДС в 2017 году[Срочно и важно]

31

Изменения в налогообложении иностранных организаций в 2017 году

34

ВОЗВРАЩАЯСЬ К НАПЕЧАТАННОМУ

39

МНС разъясняет: все доходы работников резидентов ПВТ облагаются подоходным налогом по ставке 9 %

39

ОБЗОР ТЕКУЩЕГО ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВА

41

ПЕРЕЧЕНЬ ДОКУМЕНТОВ, ПОСВЯЩЕННЫХ ОДНОМУ ВОПРОСУ

43

Деноминация: проверьте, что вы сделали с уставным фондом?

43

ВОПРОС-ОТВЕТ

46

Стандартный вычет на детей

46

Доходы в натуральной форме и подоходный налог

46

Расходы предприятия на ремонт арендованного у работника станка

47

Транспортные расходы при налогообложении прибыли

48

Организации, пользующиеся нормами Декрета № 6*, должны уплачивать утилизационный сбор

49

Пособие по временной нетрудоспособности и страховые взносы в Белгосстрах

51

Новогодние подарки и страховые взносы в Белгосстрах

51

Подарки от профсоюзной организации и страховые взносы в Белгосстрах

52

Международная перевозка полуприцепа, в ходе которой контракт на его перевозку расторгнут

52

Факт подтверждения оказания услуг

54

ПРАКТИКУМ ДЛЯ БУХГАЛТЕРА

55

Перенос убытков – право или обязанность организации

55

Страхование имущества: когда расходы по страхованию можно учитывать при налогообложении

59

Практика применения законодательства по выплате пособия на погребение

60

У ВАС ПРОВЕРКА

65

Как применить льготу по экологическому налогу за захоронение отходов

65

К СВЕДЕНИЮ ЧИТАТЕЛЕЙ

66

СОВЕТЫ ОПЫТНОГО БУХГАЛТЕРА

67

Передача самортизированных основных средств: как документально оформить эту операцию и отразить в учете?

67

СПРАВОЧНИК БУХГАЛТЕРА

70

Продавец и покупатель должны дружить при выставлении ЭСЧФ

70

Три способа формирования цен в объектах общественного питания

72

Экспедитор организовал грузоперевозку: сколько ЭСЧФ нужно выставить?

75

Обязательство в договоре выражено в белорусских рублях эквивалентно сумме в иностранной валюте: что является датой определения величины обязательства в текущем и новом году?

78

СОВЕТЫ ЮРИСТА

80

Наличную валюту можно использовать при расчетах, но не всегда…

80

РЕКЛАМА

81

СТАТИСТИЧЕСКАЯ ИНФОРМАЦИЯ

82

Об индексах изменения стоимости строительной продукции

82

Коэффициенты изменения стоимости основных средств в 2016 году по состоянию на 1 ноября 2016 года*

87

Об изменении цен в октябре 2016 года

88

КОНКУРС «ЛУЧШИЙ ГЛАВНЫЙ БУХГАЛТЕР ГОДА»

89

БУХГАЛТЕРУ НА ЗАМЕТКУ

94

РЕКЛАМА

95

БАНКОВСКАЯ ИНФОРМАЦИЯ

96

Курсы валют с 12 по 18 ноября 2016 года

96