МНС разъясняет: все доходы работников резидентов ПВТ облагаются подоходным налогом по ставке 9 %

В журнале «Главный Бухгалтер», № 41 за 2016 г. (с. 63) опубликован ответ на вопрос: по какой ставке подоходного налога необходимо облагать выплаты социального характера штатным работникам Парка высоких технологий? В ответе указано, что по таким выплатам следует применять ставку подоходного налога в размере 13 %.

Напомним, что доходы физических лиц (кроме работников, осуществляющих обслуживание и охрану зданий, помещений, земельных участков), полученные в течение календарного года от резидентов Парка высоких технологий (ПВТ) по трудовым договорам (контрактам), облагаются подоходным налогом по ставке 9 % (п. 26 Положения о Парке высоких технологий, утвержденного Декретом Президента Республики Беларусь от 22.09.2005 № 12 «О Парке высоких технологий»; подп. 3.1 п. 3 ст. 173 Налогового кодекса Республики Беларусь).

В обосновании ответа сказано, что выплаты социального характера не относятся к оплате труда, в т.ч. доплатам, надбавкам и поощрительным выплатам, предусмотренным трудовым договором. Такие выплаты облагаются подоходным налогом по ставке 13 %.

Аналогичные обоснования ответа на данный вопрос приведены в журнале «Налоги Беларуси» (см. № 48 за 2015 г.) за подписью И.С. Криворощенко, заместителя начальника главного управления налогообложения физических лиц МНС Республики Беларусь.

Информируем читателей, что в настоящее время позиция МНС Республики Беларусь кардинально изменилась.

В официальном разъяснении МНС Республики Беларусь, направленном в адрес администрации ПВТ, сказано, что при наличии трудового договора между резидентом ПВТ – нанимателем и физическим лицом – работником в отношении доходов, выплачиваемых такому работнику (кроме работников, осуществляющих обслуживание и охрану зданий, помещений, земельных участков) как в соответствии с трудовым договором, так и принятыми локальными нормативными правовыми актами (коллективный договор, соглашение), применяется ставка подоходного налога в размере 9 %.

Приводим разъяснение МНC:

«О применении резидентами Парка высоких технологий ставки подоходного налога с физических лиц в отношении доходов, выплачиваемых физическим лицам по трудовым договорам (контрактам)

16.11.2016

В связи с возникающими вопросами по применению ставки подоходного налога с физических лиц (далее – подоходный налог) резидентами Парка высоких технологий в отношении доходов, выплачиваемых физическим лицам по трудовым договорам (контрактам) Министерство по налогам и сборам Республики Беларусь, с учетом разъяснения Министерства труда и социальной защиты Республики Беларусь от 21.09.2016 № 6-1-10/2216 и позиции Министерства финансов Республики Беларусь, изложенной в письме от 28.09.2016 № 5-1-34/13736, сообщает следующее.

В соответствии с пунктом 26 Положения о Парке высоких технологий, утвержденного Декретом Президента Республики Беларусь от 22.09.2005 № 12, подпунктом 3.1 пункта 3 статьи 173 Налогового кодекса Республики Беларусь доходы физических лиц (кроме работников, осуществляющих обслуживание и охрану зданий, помещений, земельных участков), полученные в течение календарного года от резидентов Парка высоких технологий (далее – резиденты ПВТ) по трудовым договорам (контрактам), облагаются подоходным налогом по ставке в размере 9 процентов.

Согласно статье 7 Трудового кодекса Республики Беларусь (далее – ТК) источниками регулирования трудовых отношений в организации являются акты законодательства о труде, коллективные договоры, соглашения и иные локальные нормативные правовые акты, заключенные и принятые в соответствии с законодательством, трудовые договоры.

Формы, системы и размеры оплаты труда работников, в том числе дополнительные выплаты стимулирующего и компенсирующего характера, устанавливаются нанимателем на основании коллективного договора, соглашения и трудового договора (статья 63 ТК).

Трудовой договор – это индивидуальное соглашение между работником и нанимателем, которым определяются обязанности для конкретного работника по выполнению им определенной работы, а также обязанности для нанимателя в отношении этого работника по предоставлению такой работы, обеспечению условий труда, предусмотренных законодательством о труде, локальными нормативными правовыми актами.

В соответствии со статьей 19 ТК одним из обязательных условий трудового договора являются сведения об оплате труда (в том числе размер тарифной ставки (оклада) работника, доплаты, надбавки и поощрительные выплаты). Кроме того, в трудовом договоре могут предусматриваться и иные условия, не ухудшающие положения работника по сравнению с законодательством и коллективным договором.

Таким образом, трудовой договор по решению нанимателя может содержать как конкретные условия выплат стимулирующего и компенсирующего характера, так и ссылку на локальные нормативные правовые акты, регулирующие порядок их выплат. При этом законодательство о труде не обязывает нанимателя указывать в трудовом договоре (контракте) право на выплаты стимулирующего и компенсирующего характера, предусмотренные для работников локальными нормативными правовыми актами организации.

Учитывая вышеизложенное, при наличии трудовых отношений (трудового договора (контракта)) между резидентом ПВТ – нанимателем и физическим лицом – работником в отношении доходов, выплачиваемых такому работнику (кроме работников, осуществляющих обслуживание и охрану зданий, помещений, земельных участков) как в соответствии с трудовым договором, так и с принятым в установленном порядке локальным нормативным правовым актом (коллективным договором, соглашением), применяется ставка подоходного налога в размере 9 процентов.

Вышеуказанная информация направлена в адрес государственного учреждения «Администрация Парка высоких технологий» в письме Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 05.10.2016 № 3-2-7/5706.

Главное управление налогообложения физических лиц Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь»

Разъяснение опубликовано на сайте МНС (nalog.gov.by).

Документы к статье

You can highlight and get a piece of text that will get a unique link in your browser.

Назад
Содержание: № 43 ноябрь 2016
Содержание

КОЛОНКА ГЛАВНОГО РЕДАКТОРА

3

ВОПРОС НЕДЕЛИ

7

Необходимо ли исчислять земельный налог в повышенном размере, если тоннель будет признан объектом сверхнормативного незавершенного строительства?

7

НОВОСТИ

8

«ПРЯМАЯ ЛИНИЯ»

10

Контрольные мероприятия банков по предотвращению легализации преступных доходов: что изменилось с 18 сентября?[Срочно и важно]

10

НОРМАТИВНЫЕ ДОКУМЕНТЫ И КОММЕНТАРИИ

15

Налоги

15

Постановление Совета Министров Республики Беларусь от 26.10.2016 № 877 «О внесении изменений в постановление Совета Министров Республики Беларусь от 31 декабря 2010 г. № 1932»

15

Указ Президента Республики Беларусь от 28.10.2016 № 396 «Об установлении ставок акцизов на отдельные подакцизные товары, ценовых групп сигарет с фильтром»

17

Государственное регулирование

19

Указ Президента Республики Беларусь от 20.10.2016 № 380 «О закупках товаров (работ, услуг) при строительстве»

19

Комментарий

23

Постановление Совета Министров Республики Беларусь от 10.11.2016 № 918 «О лицензировании экспорта регенерируемых бумаги или картона (макулатуры и отходов) и внесении дополнения в постановление Совета Министров Республики Беларусь от 17 февраля 2012 г. № 156»

25

Комментарии

27

Срок для выставления ЭСЧФ продлен до 10-го числа и другие новации в исчислении НДС[Срочно и важно]

27

Что изменится в составе объектов и льгот при исчислении НДС в 2017 году[Срочно и важно]

31

Изменения в налогообложении иностранных организаций в 2017 году

34

ВОЗВРАЩАЯСЬ К НАПЕЧАТАННОМУ

39

МНС разъясняет: все доходы работников резидентов ПВТ облагаются подоходным налогом по ставке 9 %

39

ОБЗОР ТЕКУЩЕГО ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВА

41

ПЕРЕЧЕНЬ ДОКУМЕНТОВ, ПОСВЯЩЕННЫХ ОДНОМУ ВОПРОСУ

43

Деноминация: проверьте, что вы сделали с уставным фондом?

43

ВОПРОС-ОТВЕТ

46

Стандартный вычет на детей

46

Доходы в натуральной форме и подоходный налог

46

Расходы предприятия на ремонт арендованного у работника станка

47

Транспортные расходы при налогообложении прибыли

48

Организации, пользующиеся нормами Декрета № 6*, должны уплачивать утилизационный сбор

49

Пособие по временной нетрудоспособности и страховые взносы в Белгосстрах

51

Новогодние подарки и страховые взносы в Белгосстрах

51

Подарки от профсоюзной организации и страховые взносы в Белгосстрах

52

Международная перевозка полуприцепа, в ходе которой контракт на его перевозку расторгнут

52

Факт подтверждения оказания услуг

54

ПРАКТИКУМ ДЛЯ БУХГАЛТЕРА

55

Перенос убытков – право или обязанность организации

55

Страхование имущества: когда расходы по страхованию можно учитывать при налогообложении

59

Практика применения законодательства по выплате пособия на погребение

60

У ВАС ПРОВЕРКА

65

Как применить льготу по экологическому налогу за захоронение отходов

65

К СВЕДЕНИЮ ЧИТАТЕЛЕЙ

66

СОВЕТЫ ОПЫТНОГО БУХГАЛТЕРА

67

Передача самортизированных основных средств: как документально оформить эту операцию и отразить в учете?

67

СПРАВОЧНИК БУХГАЛТЕРА

70

Продавец и покупатель должны дружить при выставлении ЭСЧФ

70

Три способа формирования цен в объектах общественного питания

72

Экспедитор организовал грузоперевозку: сколько ЭСЧФ нужно выставить?

75

Обязательство в договоре выражено в белорусских рублях эквивалентно сумме в иностранной валюте: что является датой определения величины обязательства в текущем и новом году?

78

СОВЕТЫ ЮРИСТА

80

Наличную валюту можно использовать при расчетах, но не всегда…

80

РЕКЛАМА

81

СТАТИСТИЧЕСКАЯ ИНФОРМАЦИЯ

82

Об индексах изменения стоимости строительной продукции

82

Коэффициенты изменения стоимости основных средств в 2016 году по состоянию на 1 ноября 2016 года*

87

Об изменении цен в октябре 2016 года

88

КОНКУРС «ЛУЧШИЙ ГЛАВНЫЙ БУХГАЛТЕР ГОДА»

89

БУХГАЛТЕРУ НА ЗАМЕТКУ

94

РЕКЛАМА

95

БАНКОВСКАЯ ИНФОРМАЦИЯ

96

Курсы валют с 12 по 18 ноября 2016 года

96