31

Что изменится в составе объектов и льгот при исчислении НДС в 2017 году

Сергей Савченко, эксперт в области налогообложения

Случаи, когда НДС не взимают из-за отсутствия объекта обложения, и перечень льгот по НДС |*| приведены в п. 2 ст. 93 и в п. 1 ст. 94 Налогового кодекса Республики Беларусь (далее – НК).
Рассмотрим, какие новации ждут нас в следующем году в этой части.

* Информация о применении льгот по НДС 


Из состава объектов, не подлежащих обложению НДС, исключены обороты по возмещению абоненту субабонентами стоимости всех видов полученных энергии, газа, воды

В 2016 г. объектами обложения НДС не признают обороты по возмещению абоненту субабонентами стоимости всех видов полученных энергии, газа, воды (подп. 2.12.6 п. 2 ст. 93 НК).

Правила о договоре энергоснабжения могут применяться к отношениям, связанным со снабжением через присоединенную сеть газом, нефтью и нефтепродуктами, водой и другими товарами (ст. 519 Гражданского кодекса Республики Беларусь).

Отдельные договоры энергоснабжения могут не заключаться между абонентом и субабонентами (условия отпуска энергии могут содержаться, например, в договоре строительного подряда), а если и заключаются, то могут не содержать все существенные условия.

Ввиду специфики энергетической отрасли для получения подтверждения об отсутствии объекта обложения НДС согласно подп. 2.12.6 п. 2 ст. 93 НК организации часто направляют запросы в Минэнерго о виде и содержании заключаемых сторонами по сделке договоров и соответствии сторон квалификационным требованиям, предъявляемым для отнесения их к абонентам либо субабонентам.

Признание оборотов по возмещению абоненту субабонентами стоимости всех видов полученных энергии, газа, воды объектами обложения НДС позволит существенно упростить налоговое администрирование.

С 2017 г. подп. 2.12.6 п. 2 ст. 93 НК исключен, и в качестве объекта обложения НДС в подп. 1.1.14 п. 1 ст. 93 НК предусмотрены обороты по передаче абонентом субабонентам стоимости всех видов полученных энергии, газа, воды.

Новации в обложении транспортных услуг

С 2016 г. освобождены от НДС услуги по перевозке пассажиров:

– городским и пригородным автомобильным транспортом в регулярном сообщении;

– городским электрическим транспортом и метрополитеном;

– внутренним водным транспортом в пригородном сообщении;

– железнодорожным транспортом общего пользования на городских и региональных линиях (подп. 1.14 п. 1 ст. 94 НК).

С 1 марта 2016 г. вступил в силу Указ Президента Республики Беларусь от 25.03.2016 № 111 «О налогообложении и утверждении бюджета прожиточного минимума», который установил обложение НДС по ставке 20 % оборотов по реализации вышеуказанных услуг.

С 2017 г. подп. 1.14 п. 1 ст. 94 НК будет исключен, т.е. НК будет скорректирован в соответствии с вышеназванным Указом.

В 2017 г. при реализации по регулируемым законодательством тарифам услуг по перевозке пассажиров всеми видами транспорта в регулярном сообщении, по которым возмещение части затрат по оказанию таких услуг (включая предоставление льготы по проезду отдельным категориям граждан в соответствии с законодательством) производится за счет субсидий, налоговую базу НДС определяют как стоимость этих услуг без учета предоставляемых субсидий на возмещение указанных затрат (п. 9 ст. 98 НК).

Таким образом, налоговая база по ранее освобожденным транспортным услугам, а ныне облагаемым НДС, скорректирована в сторону уменьшения.

Освобождение по недвижимому имуществу

В 2016 г. освобождают от НДС обороты по реализации на территории Республики Беларусь физическим лицам услуг:

– по технической инвентаризации недвижимого имущества;

– оценке недвижимого имущества;

– выполнению землеустроительных и геодезических работ;

– представлению информации из единого государственного регистра недвижимого имущества, прав на него и сделок с ним, регистра стоимости земельных участков, совершению регистрационных действий;

– внесению исправлений в документы единого государственного регистра недвижимого имущества, прав на него и сделок с ним, регистра стоимости земельных участков по заявлениям;

– даче правовых консультаций по совершению регистрационных действий, составлению проектов, подлежащих государственной регистрации сделок, необходимых заявлений, изготовлению копий документов, выписок из них (подп. 1.30 п. 1 ст. 94 НК).

С 2017 г. будут освобождены от НДС выполняемые (оказываемые) физическим лицам работы (услуги) по осуществлению административных процедур в отношении недвижимого имущества.

На момент опубликования комментария не удалось узнать у налоговиков, насколько вышеперечисленный перечень отличается от работ (услуг) по осуществлению административных процедур. Они посоветовали обратиться за разъяснениями в Госкомимущество.

Освобождаемые от НДС операции ОАО «Агентство по управлению активами»

С 2017 г. освобождают от НДС на территории Республики Беларусь операции ОАО «Агентство по управлению активами»:

– по реализации банками и ОАО «Банк развития Республики Беларусь» услуг по обслуживанию кредитов;

– передаче банками и ОАО «Банк развития Республики Беларусь» активов согласно перечню, утверждаемому Советом Министров и Нацбанком;

– передаче ОАО «Белагропромбанк» в безвозмездное пользование имущества и прав на использование объектов интеллектуальной собственности;

– безвозмездной передаче банками и ОАО «Банк развития Республики Беларусь» имущества, в т.ч. имущественных прав, по договорам предоставления безвозмездной (спонсорской) помощи (подп. 1.38 п. 1 ст. 94 НК).

Операции с внебиржевыми финансовыми инструментами не облагают НДС

В ряде стран обороты от оказания различных финансовых услуг, которые включают в себя операции на различных сегментах финансового рынка, освобождают от обложения НДС.

В 2016 г. не признают объектом обложения НДС обороты по реализации ценных бумаг |*|, форвардных и фьючерсных контрактов, опционов и иных аналогичных финансовых инструментов срочного рынка. К оборотам по реализации ценных бумаг относятся реализация ценных бумаг, комиссионные доходы (включая вознаграждения по договорам комиссии или поручения) по операциям с ценными бумагами, начисление доходов, депозитарная деятельность, и погашение ценных бумаг эмитентом в форме, установленной законодательством (подп. 2.25 п. 2 ст. 93 НК).

* Информация о применении льгот по НДС при реализации ценных бумаг 

С 2017 г. не будут облагаться НДС и обороты от осуществления деятельности по совершению инициируемых физическими и юридическими лицами операций с беспоставочными внебиржевыми финансовыми инструментами (деятельности на внебиржевом рынке Форекс) (подп. 2.25-1 п. 2 ст. 93 НК).

Как применять переходные положения к новым нормам НК в 2017 г.

При изменении порядка исчисления НДС (изменении объектов налогообложения, порядка применения освобождения от налогообложения) новый порядок исчисления применяют в отношении отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), имущественных прав, переданных с момента изменения порядка исчисления НДС (п. 10 ст. 103 НК).

Таким образом, применение в 2017 г. нового освобождения от НДС или исчисления НДС при утрате льготы зависит не от поступления оплаты, а от даты отгрузки объектов.

Пример 1. Товары отгружены в 2016 г., оплата получена в 2017 г.

Освобождение по товарам применяется с 1 января 2017 г. Товары отгружены 28 декабря 2016 г., оплата за них получена 11 января 2017 г.

Освобождение от НДС по таким товарам не применяют.

Пример 2. Товары отгружены в 2017 г., оплата получена в 2016 г.

Товары отгружены 5 января 2017 г., оплата за них получена 29 декабря 2016 г. (предварительная оплата).

По таким товарам применяют освобождение от НДС.

You can highlight and get a piece of text that will get a unique link in your browser.

Назад
Назад
Содержание: № 43 ноябрь 2016
Содержание

КОЛОНКА ГЛАВНОГО РЕДАКТОРА

3

ВОПРОС НЕДЕЛИ

7

Необходимо ли исчислять земельный налог в повышенном размере, если тоннель будет признан объектом сверхнормативного незавершенного строительства?

7

НОВОСТИ

8

«ПРЯМАЯ ЛИНИЯ»

10

Контрольные мероприятия банков по предотвращению легализации преступных доходов: что изменилось с 18 сентября?[Срочно и важно]

10

НОРМАТИВНЫЕ ДОКУМЕНТЫ И КОММЕНТАРИИ

15

Налоги

15

Постановление Совета Министров Республики Беларусь от 26.10.2016 № 877 «О внесении изменений в постановление Совета Министров Республики Беларусь от 31 декабря 2010 г. № 1932»

15

Указ Президента Республики Беларусь от 28.10.2016 № 396 «Об установлении ставок акцизов на отдельные подакцизные товары, ценовых групп сигарет с фильтром»

17

Государственное регулирование

19

Указ Президента Республики Беларусь от 20.10.2016 № 380 «О закупках товаров (работ, услуг) при строительстве»

19

Комментарий

23

Постановление Совета Министров Республики Беларусь от 10.11.2016 № 918 «О лицензировании экспорта регенерируемых бумаги или картона (макулатуры и отходов) и внесении дополнения в постановление Совета Министров Республики Беларусь от 17 февраля 2012 г. № 156»

25

Комментарии

27

Срок для выставления ЭСЧФ продлен до 10-го числа и другие новации в исчислении НДС[Срочно и важно]

27

Что изменится в составе объектов и льгот при исчислении НДС в 2017 году[Срочно и важно]

31

Изменения в налогообложении иностранных организаций в 2017 году

34

ВОЗВРАЩАЯСЬ К НАПЕЧАТАННОМУ

39

МНС разъясняет: все доходы работников резидентов ПВТ облагаются подоходным налогом по ставке 9 %

39

ОБЗОР ТЕКУЩЕГО ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВА

41

ПЕРЕЧЕНЬ ДОКУМЕНТОВ, ПОСВЯЩЕННЫХ ОДНОМУ ВОПРОСУ

43

Деноминация: проверьте, что вы сделали с уставным фондом?

43

ВОПРОС-ОТВЕТ

46

Стандартный вычет на детей

46

Доходы в натуральной форме и подоходный налог

46

Расходы предприятия на ремонт арендованного у работника станка

47

Транспортные расходы при налогообложении прибыли

48

Организации, пользующиеся нормами Декрета № 6*, должны уплачивать утилизационный сбор

49

Пособие по временной нетрудоспособности и страховые взносы в Белгосстрах

51

Новогодние подарки и страховые взносы в Белгосстрах

51

Подарки от профсоюзной организации и страховые взносы в Белгосстрах

52

Международная перевозка полуприцепа, в ходе которой контракт на его перевозку расторгнут

52

Факт подтверждения оказания услуг

54

ПРАКТИКУМ ДЛЯ БУХГАЛТЕРА

55

Перенос убытков – право или обязанность организации

55

Страхование имущества: когда расходы по страхованию можно учитывать при налогообложении

59

Практика применения законодательства по выплате пособия на погребение

60

У ВАС ПРОВЕРКА

65

Как применить льготу по экологическому налогу за захоронение отходов

65

К СВЕДЕНИЮ ЧИТАТЕЛЕЙ

66

СОВЕТЫ ОПЫТНОГО БУХГАЛТЕРА

67

Передача самортизированных основных средств: как документально оформить эту операцию и отразить в учете?

67

СПРАВОЧНИК БУХГАЛТЕРА

70

Продавец и покупатель должны дружить при выставлении ЭСЧФ

70

Три способа формирования цен в объектах общественного питания

72

Экспедитор организовал грузоперевозку: сколько ЭСЧФ нужно выставить?

75

Обязательство в договоре выражено в белорусских рублях эквивалентно сумме в иностранной валюте: что является датой определения величины обязательства в текущем и новом году?

78

СОВЕТЫ ЮРИСТА

80

Наличную валюту можно использовать при расчетах, но не всегда…

80

РЕКЛАМА

81

СТАТИСТИЧЕСКАЯ ИНФОРМАЦИЯ

82

Об индексах изменения стоимости строительной продукции

82

Коэффициенты изменения стоимости основных средств в 2016 году по состоянию на 1 ноября 2016 года*

87

Об изменении цен в октябре 2016 года

88

КОНКУРС «ЛУЧШИЙ ГЛАВНЫЙ БУХГАЛТЕР ГОДА»

89

БУХГАЛТЕРУ НА ЗАМЕТКУ

94

РЕКЛАМА

95

БАНКОВСКАЯ ИНФОРМАЦИЯ

96

Курсы валют с 12 по 18 ноября 2016 года

96