Как применить льготу по экологическому налогу за захоронение отходов

Александр Гнедов, эколог

Бывает, что организации, желая воспользоваться налоговой льготой, идут на некоторые ухищрения. Например, занижают количество отходов, вывозимых на захоронение.

Что из этого может получиться, читайте в предлагаемом материале.

Ситуация. Встречная проверка выявила занижение общего количества вывозимых на захоронение отходов производства

Организация сдает офисные помещения в аренду. В результате деятельности арендаторов образуются отходы (см. таблицу):

По договору аренды отходы с указанным кодом, образующиеся у арендаторов, принимает в собственность арендодатель и передает на захоронение. Арендодатель в отношении таких отходов заключил договоры:

на их вывоз – с транспортной организацией по перевозке отходов производства (далее – перевозчик отходов) без передачи права собственности на вывозимые отходы |*|;

* Информация о том, как при офисной деятельности надо вести учет отходов производства

на их захоронение – с организацией, эксплуатирующей полигон, на который отходы вывозятся для захоронения.

Расчетный годовой объем захоронения отходов с кодом 9120400 составляет 48 т.

Встречная налоговая проверка (основная была у организации, эксплуатирующей полигон) установила, что организация-арендодатель неправомерно пользуется льготой по экологическому налогу за захоронение отходов производства с кодом 9120400.

Данное нарушение проверяющие зафиксировали в акте проверки.

Правомерны ли действия налогового органа?

Действия налогового органа правомерны. Рассмотрим их подробнее.

Суть льготы

Общее правило: экологическим налогом за захоронение отходов производства облагаются все отходы производства, направленные на захоронение (подп. 1.3 п. 1 ст. 205 Налогового кодекса Республики Беларусь (далее – НК)).

Исключение: отходы с кодом 9120400 (отходы производства, подобные отходам жизнедеятельности населения) не облагаются налогом при общем годовом объеме захоронения всех отходов организации 50 т и менее (п. 2 ст. 205 НК).

Как налоговики установили нарушение?

Налоговый орган при проверке организации, эксплуатирующей полигон, в частности:

1) проанализировал правильность оформления документов, в т.ч.:

– договоров на захоронение отходов;

– актов оказанных услуг по захоронению отходов;

2) затем произвел несколько встречных проверок на факт проведения отдельных хозяйственных операций и их соответствия показателям, указанным в вышеперечисленных документах.

Под такую проверку попали в т.ч. организация-арендодатель и перевозчик отходов.

При проверке установлено несоответствие между документами арендодателя и перевозчика отходов, выразившееся в большем количестве рейсов по вывозу отходов с кодом 9120400 у перевозчика и соответственно занижении арендодателем количества вывозимых на захоронение отходов.

Проверяющие, используя полученные от перевозчика данные о количестве рейсов транспорта, установили расчетным путем фактическое количество отходов с кодами 9120400, направленное арендодателем на захоронение. Оно составило 51,5 т (в договоре захоронения отходов с организацией, эксплуатирующей полигон, заявлено 48 т).

При таких условиях организация не имеет права на льготу и обязана с отчетного периода превышения льготного порога уплатить экологический налог за захоронение отходов производства.

При выявлении нарушений норм налогового законодательства проверяющие обязаны составить акт проверки, что они и сделали.

В отношении указанного налога есть особенность: сумму налога к уплате рассчитывает не налоговый орган, а организация, эксплуатирующая полигон, – налоговый агент.

Организация-арендодатель как собственник отходов должна перечислить сумму налога:

– отдельной платежной инструкцией на специальный расчетный счет организации, эксплуатирующей полигон;

– не позднее 10-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. Ставка налога за захоронение отходов с кодом 9120400 (неопасные отходы) – 4,02 руб. за 1 т. Сумма налога – 207,03 руб.

Организация-арендодатель не представляет в налоговый орган налоговую декларацию (расчет) за захоронение отходов производства. Это обязанность налогового агента.

Если арендодатель не перечислит налог в указанный срок, ему придется еще доплатить платеж, равный двойному размеру не перечисленной в срок суммы экологического налога |*|.

* Перечень разрешительных документов, обязательных для организаций – плательщиков экологического налога

You can highlight and get a piece of text that will get a unique link in your browser.

Назад
Содержание: № 43 ноябрь 2016
Содержание

КОЛОНКА ГЛАВНОГО РЕДАКТОРА

3

ВОПРОС НЕДЕЛИ

7

Необходимо ли исчислять земельный налог в повышенном размере, если тоннель будет признан объектом сверхнормативного незавершенного строительства?

7

НОВОСТИ

8

«ПРЯМАЯ ЛИНИЯ»

10

Контрольные мероприятия банков по предотвращению легализации преступных доходов: что изменилось с 18 сентября?[Срочно и важно]

10

НОРМАТИВНЫЕ ДОКУМЕНТЫ И КОММЕНТАРИИ

15

Налоги

15

Постановление Совета Министров Республики Беларусь от 26.10.2016 № 877 «О внесении изменений в постановление Совета Министров Республики Беларусь от 31 декабря 2010 г. № 1932»

15

Указ Президента Республики Беларусь от 28.10.2016 № 396 «Об установлении ставок акцизов на отдельные подакцизные товары, ценовых групп сигарет с фильтром»

17

Государственное регулирование

19

Указ Президента Республики Беларусь от 20.10.2016 № 380 «О закупках товаров (работ, услуг) при строительстве»

19

Комментарий

23

Постановление Совета Министров Республики Беларусь от 10.11.2016 № 918 «О лицензировании экспорта регенерируемых бумаги или картона (макулатуры и отходов) и внесении дополнения в постановление Совета Министров Республики Беларусь от 17 февраля 2012 г. № 156»

25

Комментарии

27

Срок для выставления ЭСЧФ продлен до 10-го числа и другие новации в исчислении НДС[Срочно и важно]

27

Что изменится в составе объектов и льгот при исчислении НДС в 2017 году[Срочно и важно]

31

Изменения в налогообложении иностранных организаций в 2017 году

34

ВОЗВРАЩАЯСЬ К НАПЕЧАТАННОМУ

39

МНС разъясняет: все доходы работников резидентов ПВТ облагаются подоходным налогом по ставке 9 %

39

ОБЗОР ТЕКУЩЕГО ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВА

41

ПЕРЕЧЕНЬ ДОКУМЕНТОВ, ПОСВЯЩЕННЫХ ОДНОМУ ВОПРОСУ

43

Деноминация: проверьте, что вы сделали с уставным фондом?

43

ВОПРОС-ОТВЕТ

46

Стандартный вычет на детей

46

Доходы в натуральной форме и подоходный налог

46

Расходы предприятия на ремонт арендованного у работника станка

47

Транспортные расходы при налогообложении прибыли

48

Организации, пользующиеся нормами Декрета № 6*, должны уплачивать утилизационный сбор

49

Пособие по временной нетрудоспособности и страховые взносы в Белгосстрах

51

Новогодние подарки и страховые взносы в Белгосстрах

51

Подарки от профсоюзной организации и страховые взносы в Белгосстрах

52

Международная перевозка полуприцепа, в ходе которой контракт на его перевозку расторгнут

52

Факт подтверждения оказания услуг

54

ПРАКТИКУМ ДЛЯ БУХГАЛТЕРА

55

Перенос убытков – право или обязанность организации

55

Страхование имущества: когда расходы по страхованию можно учитывать при налогообложении

59

Практика применения законодательства по выплате пособия на погребение

60

У ВАС ПРОВЕРКА

65

Как применить льготу по экологическому налогу за захоронение отходов

65

К СВЕДЕНИЮ ЧИТАТЕЛЕЙ

66

СОВЕТЫ ОПЫТНОГО БУХГАЛТЕРА

67

Передача самортизированных основных средств: как документально оформить эту операцию и отразить в учете?

67

СПРАВОЧНИК БУХГАЛТЕРА

70

Продавец и покупатель должны дружить при выставлении ЭСЧФ

70

Три способа формирования цен в объектах общественного питания

72

Экспедитор организовал грузоперевозку: сколько ЭСЧФ нужно выставить?

75

Обязательство в договоре выражено в белорусских рублях эквивалентно сумме в иностранной валюте: что является датой определения величины обязательства в текущем и новом году?

78

СОВЕТЫ ЮРИСТА

80

Наличную валюту можно использовать при расчетах, но не всегда…

80

РЕКЛАМА

81

СТАТИСТИЧЕСКАЯ ИНФОРМАЦИЯ

82

Об индексах изменения стоимости строительной продукции

82

Коэффициенты изменения стоимости основных средств в 2016 году по состоянию на 1 ноября 2016 года*

87

Об изменении цен в октябре 2016 года

88

КОНКУРС «ЛУЧШИЙ ГЛАВНЫЙ БУХГАЛТЕР ГОДА»

89

БУХГАЛТЕРУ НА ЗАМЕТКУ

94

РЕКЛАМА

95

БАНКОВСКАЯ ИНФОРМАЦИЯ

96

Курсы валют с 12 по 18 ноября 2016 года

96