С 1 января 2019 г. вступила в силу новая редакция Налогового кодекса Республики Беларусь. Многочисленные изменения затронули без исключения все налоги, сборы и пошлины.
Кроме того, наши эксперты не оставляют без внимания различные разъяснения и письма налоговых и иных уполномоченных органов касательно исчисления и уплаты налогов, сборов, пошлин в 2019 г.
С начала года ведется напряженная работа по созданию аналитических материалов, в т.ч. и по налогу на добавленную стоимость. Самые свежие и интересные материалы по этой теме собраны в уникальную подборку, которая регулярно пополняется.
Авансовый отчет по командировке и вычет сумм "входного" НДС: МНС разъясняет
МНС разъясняет, в каких случаях суммы "входного" НДС, выделенные в документах, подтверждающих расходы по найму жилья командированными работниками, не подлежат отражению в бухгалтерском учете и вычету.
МНС и ГТК разъяснили, как обосновать нулевую ставку НДС при экспорте товаров, если в качестве декларации использованы транспортные (перевозочные), коммерческие и (или) иные документы либо документы, предусмотренные Всемирном почтовым союзом.
Строительство и ремонт жилфонда. Какие объекты освобождены от НДС?
Уточнен перечень объектов жилищного фонда, работы по строительству и ремонту которых на территории Республики Беларусь освобождаются от обложения налогом на добавленную стоимость.
Возмещение клиентом стоимости понесенных расходов экспедитора и НДС
Экспортируемые транспортные услуги, в т.ч. услуги транспортной экспедиции, облагают НДС по ставке 0 %.
НДС и билеты на концерт для работников
Стоимость работ (услуг), приобретенных организацией для своих работников и (или) членов их семей, а также для пенсионеров, ранее у них работавших, не признается объектом обложения НДС.
Ассоциация налогоплательщиков совместно с Министерством по налогам и сборам Республики Беларусь при участии члена Ассоциации налогоплательщиков ООО «АГЕНТСТВО ВЛАДИМИРА ГРЕВЦОВА» провела круглый стол «Актуальные вопросы исчисления НДС и механизм контроля применения налоговых вычетов».
1 октября – Международный день пожилых людей. Многие организации к этой дате или в течение октября стараются бывшим работникам – пенсионерам вручить продуктовые наборы или оказать денежную материальную помощь на приобретение овощей.
Рассмотрим на примерах практических ситуаций, в чем особенности налогового учета и выставления заказчику ЭСЧФ.
Генподрядчик для выполнения строительных работ может привлекать субподрядчиков. Как в данном случае отражается выручка генподрядчика в налоговом учете? Как формируется налоговая база НДС? В каких случаях и в какие сроки нужно создавать ЭСЧФ?
Какие налоговые льготы может применить организация, использующая труд инвалидов?
В целях усиления поддержки инвалидов и активизации процесса их трудоустройства для организаций, использующих труд инвалидов, установлен ряд льгот по налогам и неналоговым платежам.
Возмещаемые расходы при аренде: когда их надо облагать НДС?
При аренде возникает множество ситуаций, когда арендаторы оплачивают или возмещают арендодателю различные суммы.
Предоставление услуги доступа к порталу GB.ВY
Произведенные организацией расходы по получению доступа к материалам портала GB.BY (расходы по подписке на портал GB.BY) признаются текущими расходами в отчетном периоде (месяце) их осуществления.
Аренда строительного оборудования у иностранной организации и НДС
При реализации работ, услуг на территории Республики Беларусь иностранными организациями, не осуществляющими деятельность в Республике Беларусь через постоянное представительство и не состоящими в связи с этим на учете в белорусских налоговых органах, обязанность по исчислению и уплате в бюджет НДС возложена на состоящие на учете в белорусских налоговых органах организации, приобретающие данные работы, услуги.
Разработка программ для нерезидента и исчисление НДС и налога при УСН
Объектами обложения НДС признают обороты по реализации работ, услуг на территории Республики Беларусь.
Нужно ли восстанавливать вычеты по НДС по утерянному имуществу со 100%-м износом?
Под утратой товара понимается потеря (в т.ч. недостача, хищение, бой) товара при его хранении, транспортировке и (или) реализации, в т.ч. сверх норм естественной убыли (потерь, боя), установленных законодательством, а при их отсутствии – сверх норм, установленных руководителем по согласованию с собственником, общим собранием участников, членов потребительского общества, уполномоченных или лицом, ими уполномоченным.
Безвозмездная передача оргтехники музею и НДС
Объектами обложения НДС не признают безвозмездную передачу товаров, включая оплату счетов за приобретенные и переданные товары бюджетным организациям здравоохранения, образования, культуры, физкультуры и спорта.
Когда применяется нулевая ставка НДС при реализации товаров физическим лицам
Иностранцы, купившие товары в розничных магазинах Республики Беларусь, при соблюдении необходимых условий могут вернуть уплаченный ими НДС. Организации розничной торговли, участвующие в системе Tax Free, по таким товарам могут применить нулевую ставку НДС.
Два документа регламентируют вычет НДС при ввозе товара из государства – члена ЕАЭС
Вычет НДС при ввозе товара из государства – члена ЕАЭС можно произвести после проведения ряда действий. Особенности вычета НДС в таком случае регулируют не только нормы НК [1]. Правила какого документа нужно еще учесть?
Поставка качественного товара вместо бракованного
Продавец обязан передать покупателю товар, качество которого соответствует договору купли-продажи. При отсутствии в договоре условий о качестве товара продавец обязан передать покупателю товар, пригодный для целей, для которых товар такого рода обычно используется.
Какие условия нужно выполнить для вычета НДС при ввозе товаров из стран дальнего зарубежья
По общему правилу при ввозе товаров с территории государства, не являющегося членом ЕАЭС, организация обязана уплатить НДС и выставить ЭСЧФ на Портал. Выполнение еще каких условий дает право на вычет «ввозного» НДС? Разъяснения по этой теме сложные, поэтому автор для наглядности разбирает практическую ситуацию.
МНС – о нормируемых затратах и применении налоговых вычетов
Организации не вправе включать в состав нормируемых затрат потери продукции на основании норм, установленных приказом Минторга Беларуси № 42.
Правильно оформляем ЭСЧФ при экспорте транспортных услуг
Камеральными проверками плательщиков Брестской области выявлено 23 тысячи ЭСЧФ, в которых не отражены обязательные сведения для применения ставки НДС ноль процентов при экспорте транспортных услуг.
Считаем налоги правильно: труд инвалидов предоставляет льготы организациям
В целях усиления поддержки инвалидов и активизации их трудоустройства для организаций, использующих труд инвалидов, установлен ряд льгот по налогам и неналоговым платежам. Учтем особенности этих льгот при исчислении налогов за III квартал 2019 г.
Перевозка груза автомобильным транспортом: заполняем ЭСЧФ с учетом изменений 2019 года
В 2019 г. для подтверждения применения ставки НДС в размере 0 % при реализации экспортируемых транспортных услуг необходимо направить ЭСЧФ с указанием определенных данных. Какие сведения указать в ЭСЧФ? Что изменилось в его заполнении в 2019 г.? Автор дает разъяснения.
Возмещение расходов: как избежать ошибок при исчислении НДС
В налоговом законодательстве существует множество оговорок в части обложения НДС и принятия к вычету этого налога по возмещаемым работам, услугам. На практических ситуациях разберем допускаемые организациями ошибки и подскажем, как правильно их исправить.
Обзор популярных ошибок в ЭСЧФ поможет избежать проблем с камеральным контролем!
Популярным видом камерального контроля является его проведение с использованием автоматизированной информационной системы «Учет счетов-фактур».
Шпаргалка для бухгалтера: безвозмездная помощь (передача) – налог на прибыль и НДС
При налогообложении операций по безвозмездной передаче имущества имеет значение, согласно какому нормативному правовому акту они осуществляются.
Безвозмездная передача велотренажеров работникам и исчисление НДС и налога на прибыль
Передача велотренажеров является безвозмездной передачей и соответственно объектом обложения НДС.
Аренда оборудования в Австрии и НДС
При реализации активов на территории Республики Беларусь иностранными организациями, не осуществляющими деятельность в Республике Беларусь через постоянное представительство и не состоящими в связи с этим на учете в белорусских налоговых органах, обязанность по исчислению и уплате в бюджет НДС возложена на состоящие на учете в белорусских налоговых органах организации, приобретающих данные активы.
Сочетание каких факторов определяет момент вычета НДС в 2019 году?
Какие факторы определяют возможность вычета НДС в 2019 г.? Важно ли для вычета НДС, что покупатель применяет метод определения выручки «по оплате»? Заметим, что в 2019 г. правила вычета НДС стали несколько лояльнее, однако нюансов этой процедуры стало больше.
Суммы материальной помощи, оказанной организацией в виде оплаты приобретенных работ для пенсионеров, ранее работавших в этих организациях, не признают объектом обложения НДС .
Шпаргалка для бухгалтера: налогообложение расходов на озеленение территории
Рассмотрим на примере практической ситуации, как правильно отразить в бухгалтерском и налоговом учете расходы на озеленение территории.
Шпаргалка для общепита: Списываем товары с истекшими сроками годности в 2019 году
Срок годности – срок, по истечении которого товар (результат работы) считается непригодным для использования по назначению.
Уплата комиссии казахстанскому банку за перевод денег на счет продавца в Казахстане
При реализации товаров на территории Республики Беларусь иностранными организациями, не осуществляющими деятельность в Республике Беларусь через постоянное представительство и не состоящими в связи с этим на учете в белорусских налоговых органах, обязанность по исчислению и уплате в бюджет НДС возложена на состоящие на учете в белорусских налоговых органах организации, приобретающие данные товары.
Истечение 60 дней с момента отгрузки товаров в выходной день и исчисление НДС при УСН
Организации – плательщики налога при УСН |*|, применяющие этот особый режим налогообложения с уплатой НДС и ведущие учет в книге учета, момент фактической реализации отгруженных товаров определяют как приходящийся на отчетный период день зачисления денежных средств от покупателя на счет плательщика, но не позднее 60 дней со дня отгрузки товаров.
При ошибочном выделении НДС нужно составить акт сверки расчетов
Организация-продавец не является плательщиком НДС, но по какой-то причине в отгрузочной накладной этот налог выделен и предъявлен покупателю к оплате. Каковы действия организации? Каким образом внести исправления? Какой первичный документ нужно оформить?
Ввоз товаров из-за рубежа: когда и как принять НДС к вычету?
Налоговое законодательство предусматривает ряд правил и ограничений в принятии НДС к вычету |*|, когда товары ввезены из-за границы, в т.ч. из стран ЕАЭС. На примерах импорта товаров из Польши и России разберемся, в каком порядке можно принять НДС к вычету.
Покупатель получил ретроскидку: отражаем в учете и корректируем налоги
Приобретая товары, покупатель при определенных условиях может получить ретроскидку от продавца. Как это влияет на учетную оценку товаров?
Интернет-торговля и нулевая ставка НДС
Нулевую ставку НДС |*| применяют при реализации товаров, помещенных под таможенную процедуру экспорта, при условии документального подтверждения фактического вывоза товаров за пределы территории Республики Беларусь.
Ремонт оборудования польской организацией и НДС
При реализации работ на территории Республики Беларусь иностранными организациями, не осуществляющими деятельность в Республике Беларусь через постоянное представительство и не состоящими в связи с этим на учете в белорусских налоговых органах, обязанность по исчислению и уплате в бюджет НДС возложена на состоящие на учете в белорусских налоговых органах организации, приобретающие данные работы.
Приобретение инжиниринговых услуг у российской организации и НДС
При реализации услуг на территории Республики Беларусь иностранными организациями, не осуществляющими деятельность в Республике Беларусь через постоянное представительство и не состоящими в связи с этим на учете в белорусских налоговых органах |*|, обязанность по исчислению и уплате в бюджет НДС возложена на состоящие на учете в белорусских налоговых органах организации, приобретающие данные услуги.
НДС при оказании нерезидентом услуг по обучению: терминология имеет значение
Необходимость исчисления НДС при приобретении услуг у нерезидентов зависит от правильного определения места реализации таких услуг. Порой совсем тонкая грань разделяет 2 услуги, но при оказании одной из них НДС исчисляется, а при оказании другой – нет. Как не ошибиться?
Изготовление продукции из вывезенного ранее сырья и НДС
При ввозе из России на территорию Республики Беларусь готовой продукции из давальческого сырья |*| следует исчислить НДС в соответствии с международным соглашением.
Вступило в силу с 27 июля 2019 г.
Нередки случаи приобретения имущества у иностранных организаций на территории Республики Беларусь. Белорусская организация не ввозит товар, т.е. «ввозного» НДС нет. А нужно ли исчислять этот налог? Если нужно, то можно ли его принять к вычету? Автор материала предлагает алгоритм действий в приведенной ситуации.
Хранение продукции в Чехии: исчисление НДС и налога на доходы
Услуги по хранению связаны непосредственно с движимым имуществом (продукцией), находящимся на территории Чехии, поэтому местом реализации таких услуг признают территорию Чехии.
НДС при безвозмездном пользовании: налоговая база и момент фактической реализации у ссудодателя
Если у ссудодателя по возмещаемым ссудополучателем расходам возник объект для исчисления НДС, то в каком порядке определяется налоговая база? Может ли организация-ссудодатель принять к вычету сумму НДС, предъявленную при приобретении работ (услуг), возмещаемых организацией-ссудополучателем? Как определить момент фактической реализации в ситуации, когда ссудодатель принял решение об исчислении НДС по ставке 20 % из стоимости приобретенных работ (услуг), возмещаемой ссудополучателем?
НДС при безвозмездном пользовании имуществом: платить или нет?
Перечень возмещаемых расходов ссудодателю ссудополучателем определяется с учетом норм НК [1], актов Президента Республики Беларусь и условий договора безвозмездного пользования имуществом.
Прошли Европейские игры – проверьте, правильно ли вы заплатили НДС
Организациям, которые принимали участие в подготовке и проведении II Европейских игр, Указом № 292 [1] были предоставлены определенные налоговые преференции. Какие льготы были предусмотрены для них в части исчисления НДС? Правильно ли организации применили их на практике? Автор дает ответы на эти вопросы.
Предоставление палат повышенной комфортности и НДС
От НДС освобождаются обороты по реализации на территории Республики Беларусь медицинских услуг (за исключением косметологических услуг нелечебного характера), перечисленных в подп. 1.2 п. 1 ст. 118 Налогового кодекса Республики Беларусь.
Реализация медицинских изделий и НДС
Освобождаются от НДС |*| обороты по реализации на территории Республики Беларусь медицинских изделий по Перечню № 118* при соблюдении одного из следующих условий.
Вендинг или реализация товаров через торговые автоматы: учет и применение расчетной ставки НДС
В настоящее время вендинг активно развивается как альтернативный канал розничной продажи. Рассмотрим особенности учета товаров по розничным ценам с использованием торговых автоматов |*| и правила применения расчетной ставки НДС.
НДС: налогообложение экспортеров и импортеров при проведении внешнеторговых операций
Ассоциация налогоплательщиков совместно с МНС Республики Беларусь при участии ООО «АГЕНТСТВО ВЛАДИМИРА ГРЕВЦОВА» провела круглый стол на тему «Налогообложение экспортеров и импортеров при проведении внешнеторговых операций».
Как отразить в бухучете реализацию товаров по системе Tax Free
При реализации товаров по системе Tax Free |*| есть особенность в применении ставок НДС: вначале применяется ставка 20 %, затем после получения документов, подтверждающих факт вывоза товара иностранным гражданином за пределы ЕАЭС, можно применить нулевую ставку НДС. В связи с этим корректируется и выручка. Все нюансы учета – в статье автора.
В преддверии отчетных дат бухгалтерам важно напомнить, в каком отчетном периоде появляется право на вычет НДС, уплаченный на таможне по импортным объектам.
В статье приведена конкретная ситуация и даны ответы на вопросы, которые возникают у бухгалтера в определении периода вычета по НДС.
НДС: налогообложение экспортеров и импортеров при проведении внешнеторговых операций
Ассоциация налогоплательщиков совместно с МНС Республики Беларусь при участии члена Ассоциации налогоплательщиков ООО «АГЕНТСТВО ВЛАДИМИРА ГРЕВЦОВА» провела круглый стол на тему «Налогообложение экспортеров и импортеров при проведении внешнеторговых операций».
Какие обороты по безвозмездной передаче нужно отразить в налоговой декларации по НДС?
В 2019 г. в налоговой декларации по НДС появилась новая стр. 5 для отражения оборотов по безвозмездной передаче товаров (работ, услуг), имущественных прав (далее – активы), которые не признаются реализацией или объектом обложения НДС. Какие обороты и почему должны отражаться в этой строке? Ответ в предлагаемом материале.
Ассоциация налогоплательщиков совместно с МНС Республики Беларусь при участии члена Ассоциации налогоплательщиков ООО «АГЕНТСТВО ВЛАДИМИРА ГРЕВЦОВА» провела круглый стол «Налогообложение экспортеров и импортеров при проведении внешнеторговых операций».
Купили товары у иностранной организации. Как вычесть НДС?
При реализации товаров, работ, услуг и имущественных прав на территории Республики Беларусь иностранными организациями, не осуществляющими деятельность в нашей стране через постоянное представительство и не состоящими в связи с этим на учете в белорусских налоговых органах, обязанность по исчислению и уплате в бюджет НДС возлагается на состоящие на учете в налоговых органах страны организации и, если иное не установлено ст. 141 НК , индивидуальных предпринимателей (далее – организации), приобретающих перечисленные объекты (п. 1 ст. 114 НК).
МНС разъяснило вопросы безвозмездной передачи в рамках Указа № 300
Налоговое ведомство разъяснило вопросы налогообложения НДС и налогом на прибыль безвозмездной передачи по договорам спонсорской помощи. Речь идет о применении в 2019 году нормы, установленной подпунктом 2.7.3 пункта 2 статьи 31 Налогового кодекса Республики Беларусь, в ситуациях, когда безвозмездная передача имущества (работ, услуг) производится субъектами хозяйствования в рамках Указа № 300.
Монтаж гаражей российской организацией и НДС
Объектами обложения НДС признают обороты по реализации работ на территории Республики Беларусь (подп. 1.1 п. 1 ст. 115 Налогового кодекса Республики Беларусь; далее – НК).
Ввоз основного средства, приобретенного за счет средств бюджета, и вычет НДС
По общему правилу налоговыми вычетами |*| признаются суммы НДС, уплаченные плательщиком в бюджет при ввозе товаров на территорию Республики Беларусь (подп. 1.2 п. 1 ст. 132 Налогового кодекса Республики Беларусь; далее – НК).
Хранение товаров в Турции и НДС
При реализации услуг на территории Республики Беларусь иностранными организациями, не осуществляющими деятельность в Республике Беларусь через постоянное представительство и не состоящими в связи с этим на учете в белорусских налоговых органах, обязанность по исчислению и уплате в бюджет НДС возложена на состоящие на учете в белорусских налоговых органах организации, приобретающие данные услуги (п. 1 ст. 114 Налогового кодекса Республики Беларусь; далее – НК).
Организации, применяющие труд инвалидов, при определенных условиях могут применять освобождение от НДС. В порядке применения этой льготы в 2019 г. произошли изменения. Какие это изменения? Возможно ли частично отказаться от применения такой льготы? Ответы на эти вопросы – в публикуемом письме.
Вниманию плательщиков, использующих труд инвалидов!
С 2019 года для применения освобождения от НДС согласно подпункту 1.16 пункта 1 статьи 118 Налогового кодекса Республики Беларусь (далее - Кодекс) при реализации товаров (работ, услуг) плательщиками, использующими труд инвалидов, исключено требование о наличии сертификата, подтверждающего отнесение продукции (работ, услуг) к продукции (работам, услугам) собственного производства.
Всегда ли можно применить ставку НДС в размере 10 %?
При ввозе и реализации в Беларуси определенных видов товаров применяется пониженная ставка НДС в размере 10 % |*|, в т.ч. по товарам для детей. Но всегда ли можно применить такую ставку? Это сегодня и обсудим, рассмотрев ситуации, связанные с безвозмездной передачей, комиссионной торговлей и получением штрафа за несвоевременную оплату реализованных покупателю детских товаров.
Правильно вычесть «входной» НДС позволит раздел «Другие сведения» в декларации по НДС
При наличии оборотов по реализации, облагаемых по различным ставкам НДС, перед бухгалтером стоит непростая задача распределения налоговых вычетов. Это распределение отражается в разд. IV части I налоговой декларации по НДС. Задача важная, потому что в итоге выявляется сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет. Распределение осложняется наличием НДС, который не принят к вычету на начало налогового периода, в т.ч. по основным средствам
Налоговые вычеты по НДС и ЭСЧФ: практика 2019 года
Публикуем ответы Натальи Евгеньевны Нехай, ведущего аудитора ООО «Аудиторский центр «Эрудит», и постоянного автора нашего издания. Они подготовлены на основании вопросов, поступивших от участников секции «Налоги», работавшей в рамках третьей практической экспертной конференции для бухгалтеров «Главбух-2019»
Услуги и НДС: 2 ситуации из практики
Определение момента фактической реализации услуг – тема, нашедшая отражение в ряде документов в последнее время. Вначале вышло постановление № 55 [1], в котором даны подробные разъяснения по этому вопросу, а вслед за ним – письмо Минфина и МНС Республики Беларусь на эту же тему. Так как же определяется момент фактической реализации услуг в сфере арендных отношений для исчисления НДС?
Нерезиденты оказали консультационные услуги: какие налоги нужно уплатить?
Налоговый учет сделок с нерезидентами требует знания как белорусского, так и международного законодательства.
Операции с российскими контрагентами: как не допустить ошибок при уплате НДС
При деловом партнерстве с российскими контрагентами нужно учитывать нормы как белорусского, так и международного налогового права при исчислении НДС.
Возврат товара и уменьшение оборота в налоговой декларации по НДС
Отражение в налоговой декларации по НДС суммы уменьшения оборота по реализации товаров применительно к дате подписания покупателем ЭЦП дополнительного (исправленного) ЭСЧФ, выставленного продавцом, производится в следующем порядке.
Налоговые вычеты по НДС и ЭСЧФ: практика 2019 года
Мы продолжаем публикацию ответов на вопросы участников секции «Налоги», прошедшей в рамках третьей практической экспертной конференции для бухгалтеров «Главбух-2019».
Минфин установил правила бухучета НДС для бюджетников
Новые правила бухгалтерского учета налога на добавленную стоимость в бюджетных организациях, установленные постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 30 апреля 2019 г. № 24, действуют с 25 мая 2019 года.
Оказание санаторно-курортных и оздоровительных услуг и НДС
В учетной политике организации днем оказания санаторно-курортных и оздоровительных услуг для целей исчисления НДС признан день передачи путевки.
Налоговые вычеты по НДС: практика 2019 года
В работе секции «Налоги», прошедшей в рамках третьей практической экспертной конференции «Главбух-2019», приняла участие Наталья Нехай, ведущий аудитор ООО «Аудиторский центр «Эрудит», автор множества публикаций в журнале «Главный Бухгалтер».
Дошкольное образование: как подтвердить льготу по НДС
Организация, которая пользуется налоговыми льготами, должна быть готова к тому, что налоговый орган может потребовать предъявить документы, подтверждающие ее право на применение той или иной льготы, например льготы при исчислении НДС в сфере образования, определенной подп. 1.28 п. 1 ст. 118 НК
Переход на 30-дневную отсрочку вычета «ввозного» НДС: действуем по правилам
В связи с принятием Указа Президента Республики Беларусь от 18 апреля 2019 г. № 151 «Об изменении указов Президента Республики Беларусь» (далее – Указ № 151) Министерством по налогам и сборам в части порядка исчисления налога на добавленную стоимость сообщается следующее.
Безвозмездная передача товаров членам профсоюза и НДС
В апреле 2019 г. профсоюз организации приобрел товары за счет отчислений нанимателя в соответствии с коллективным договором. Данные товары далее переданы безвозмездно членам профсоюза.
Реализация товара резиденту Польши посредством интернет-торговли и применение нулевой ставки НДС
Белорусская организация осуществляет торговлю через интернет-магазин. Физическое лицо – резидент Польши выбрало товар на сайте и изъявило желание приобрести его с доставкой по почте в Польшу.
Безвозмездная передача семян молдавской организации и НДС
Белорусская организация, занимающаяся растениеводством, безвозмездно передает семенной материал молдавской организации, занимающейся производством продукции растениеводства.
Следует ли оборот по данной безвозмездной передаче отражать в налоговой декларации по НДС?
НДС: налоговая база, вычеты, новации 2019 года
Редакция журнала «Главный Бухгалтер» провела круглый стол на тему «НДС: налоговая база, вычеты, новации 2019 года», в котором участвовала Светлана Ивановна Новикова – начальник отдела косвенного налогообложения главного управления методологии налогообложения МНС Республики Беларусь. На этом мероприятии были рассмотрены и разъяснены новации 2019 г. в части исчисления и принятия к вычету НДС.
Ответы на публикуемые вопросы бухгалтерам нужно учесть в своей работе.
Отсрочка налоговых вычетов по НДС вернулась!
Указом Президента Республики Беларусь от 18.04.2019 № 151 (далее – Указ № 151) возвращена отсрочка налоговых вычетов по НДС организациями, ввозящими из-за пределов стран ЕАЭС товары, предназначенные для дальнейшей реализации.
Напомним, что в прошлые годы согласно Указу Президента Республики Беларусь от 26.02.2019 № 99 (далее – Указ № 99) отсрочка налоговых вычетов по такому НДС составляла 60 дней с даты выпуска товаров в соответствии с заявленной таможенной процедурой. С 1 января 2019 г. данные положения не применялись, так как в Указе № 99 было установлено, что эти нормы действуют до 31 декабря 2018 г. включительно.
Налог на добавленную стоимость: налоговая база, вычеты, новации 2019 года
Редакция журнала «Главный Бухгалтер» провела круглый стол, посвященный новациям в исчислении НДС и выставлении электронных счетов-фактур (ЭСЧФ) в 2019 г. В нем приняла участие аудитор, член общественной редакции журнала «Главный Бухгалтер» Наталья Евгеньевна Нехай.
Как зачесть сумму превышения по НДС в счет исполнения обязательства иного лица?
Плательщик вправе подать в налоговый орган заявление о зачете суммы превышения по НДС в счет исполнения налогового обязательства иного лица, уплаты начисленных такому лицу пеней. Это возможно при определенных условиях и в определенные сроки.
Порядок зачета и возврата разницы между суммой налоговых вычетов и общей суммой НДС, исчисленной по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, в том числе порядок зачета в счет исполнения обязательства иного лица, регламентирован в статье 137 Налогового кодекса-2019
НДС-2019: новая форма декларации
Новая налоговая декларация (расчет) по НДС составляется по форме согласно приложению 1 к постановлению № 2, утвердившему Инструкцию*, на основании данных..
Организация реализовала товар белорусскому покупателю 15 января 2019 г. ЭСЧФ выставлен покупателю 7 февраля 2019 г. Покупатель подписал ЭСЧФ электронно-цифровой подписью (ЭЦП) 4 марта 2019 г. Покупатель избрал ежемесячную периодичность представления налоговой декларации по НДС.
В каком месяце покупатель вправе принять к вычету НДС?
Круглый стол: «Налог на добавленную стоимость: налоговая база, вычеты, новации 2019 года» состоялся
Ассоциация налогоплательщиков совместно c Министерством по налогам и сборам Республики Беларусь при участии члена Ассоциации налогоплательщиков ООО «АГЕНТСТВО ВЛАДИМИРА ГРЕВЦОВА» провела круглый стол «Налог на добавленную стоимость: налоговая база, вычеты, новации 2019 года». Мероприятие состоялось 13 февраля 2019 г. В нем приняли участие Новикова Светлана Ивановна − начальник отдела косвенного налогообложения главного управления методологии налогообложения Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь, Нехай Наталья Евгеньевна – аудитор, член редколлегии журнала «Главный Бухгалтер», а также эксперты и редакторы журналов «Главный Бухгалтер», «Главный Бухгалтер. Зарплата», порталов GB.BY и GBZP.BY.
Организация применяет УСН с уплатой НДС и ведет книгу учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения. Момент фактической реализации по НДС определен в учетной политике организации «по оплате». Она отгрузила товары покупателю – юридическому лицу (плательщику НДС) 25.01.2019.
Когда продавец должен выставить ЭСЧФ, если оплата поступила 11.03.2019?
НДС у резидента ПВТ и нулевая ставка налога на доходы иностранных организаций
МНС Беларуси изменило один из вопросов-ответов в обзорном письме от 05.09.2018 № 2-3-13/01664 по применению норм Декрета Президента Республики "О парке высоких технологий".
Речь идет об уплате НДС при приобретении у нерезидента услуг по регистрации доменов и применении ставки налога на доходы иностранных организаций в размере 0 процентов к оборотам (доходам) в связи с заказом у нерезидента услуг по регистрации доменов и выпуску SSL-сертификатов.
Экспорт товара и выставление ЭСЧФ
Организация отгрузила товары на экспорт (резиденту Польши) в декабре 2018 г. Документы, подтверждающие право на применение ставки НДС в размере 0 %, получены от покупателя 15 апреля 2019 г.
Отчетный период у организации – календарный месяц.
В какие сроки организации необходимо выставить ЭСЧФ?
В связи с принятием постановления Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 3 января 2019 г. № 3 «Об изменении постановления Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 25 апреля 2016 г. № 15» (далее – постановление № 3) сообщаем следующее.
Постановление № 3 опубликовано на сайте Национального правового Интернет-портала Республики Беларусь http://www.pravo.by 22 февраля 2019 г., регистрационный № 8/33884.
Как зачесть сумму превышения по НДС в счет исполнения обязательства иного лица?
Плательщик вправе подать в налоговый орган заявление о зачете суммы превышения по НДС в счет исполнения налогового обязательства иного лица, уплаты начисленных такому лицу пеней. Это возможно при определенных условиях и в определенные сроки.
Форма ЭСЧФ и Инструкция № 15 изменилась
МНС Беларуси изменило форму электронного счета-фактуры и Инструкцию о порядке создания (в том числе заполнения), выставления (направления), получения, подписания и хранения ЭСЧФ (далее – Инструкция). Изменения формы ЭСЧФ носят исключительно редакционный характер. Что касается Инструкции, то она, кроме прочего, расширена.
Безвозмездная передача товаров членам профсоюза и НДС
В апреле 2019 г. профсоюз организации приобрел товары за счет отчислений нанимателя в соответствии с коллективным договором. Данные товары далее переданы безвозмездно членам профсоюза.
Отсрочка вычетов по «ввозному» НДС возвращается
Напомним, что Указом № 99 была предусмотрена до 31.12.2018 отсрочка вычета НДС, уплаченного при ввозе товаров на территорию Республики Беларусь с территории государств, не являющихся членами ЕАЭС, на 60 календарных дней с даты их выпуска в соответствии с заявленной таможенной процедурой. С 01.01.2019 организации Республики Беларусь принимали «ввозной» НДС к вычету в том периоде, когда товар был выпущен таможней, поскольку Указ № 99 не применялся. Но этот период длился недолго: с 01.01.2019 по 23.04.2019.
НДС: налоговая база, вычеты, новации 2019 года
Редакция журнала «Главный Бухгалтер» провела круглый стол на тему «НДС: налоговая база, вычеты, новации 2019 года», в котором участвовала Светлана Ивановна Новикова – начальник отдела косвенного налогообложения главного управления методологии налогообложения МНС Республики Беларусь. На этом мероприятии были рассмотрены и разъяснены новации 2019 г. в части исчисления и принятия к вычету НДС.
Ответы на публикуемые вопросы бухгалтерам нужно учесть в своей работе.
Вычет НДС в случае несвоевременной уплаты налога при приобретении услуг у иностранной организации
Организация ошибочно не исчислила НДС
Организация применяет общую систему налогообложения. Отчетным периодом по НДС выбран квартал. В декабре 2017 г. осуществлен платеж за рекламные услуги в адрес нерезидента. В связи с ошибкой бухгалтера НДС не исчислялся и не уплачивался в бюджет в установленные законодательством сроки.
Подарок работнику: отражение в учете, исчисление НДС и создание ЭСЧФ
Организация 26 марта 2019 г. вручила работнику к юбилею кухонный комбайн общей стоимостью 840 руб. (в т.ч. НДС по ставке 20 % – 140 руб.).
Организация является резидентом Парка высоких технологий.
Может ли она применить освобождение от НДС при приобретении у резидента Литвы услуг по регистрации доменов?
Вычеты НДС: когда их можно применять, а когда нет
Налоговое законодательство четко регламентирует, когда можно принять «входной» НДС к вычету |*|, а в каких случаях следует отнести его на увеличение стоимости активов либо за счет источников их приобретения. На приведенных трех ситуациях рассмотрим такие правила.
Организация приобрела и безвозмездно передала в феврале 2019 г. компьютеры средней школе.
Каков порядок исчисления и вычета НДС в такой ситуации?
Налоговая декларация по НДС за январь: предварительный контроль ограничен
Контроли по правилам карточек КК-4, КК-5, КК-12, КК-25, КК-26, КК-27 не действуют в отношении деклараций по НДС за январь 2019 года. Об этом информируетпользователей портала АИС "Учет счетов-фактур" Управление организации камерального контроля МНС.
Налоговая база по НДС по договорам аренды
Организация «А» арендует у организации «Б» помещение. Сумма арендной платы определяется в белорусских рублях эквивалентно определенной сумме, выраженной в евро. По договору оплата должна быть произведена до 10-го числа месяца, следующего за текущим, по курсу Нацбанка, установленному на дату оплаты.
Как арендодателю определить налоговую базу по НДС за январь 2019 г?
Обороты по реализации, освобожденные от НДС, и ЭСЧФ
Организация в январе 2019 г. реализовала своим работникам медицинские изделия, обороты по реализации которых освобождены от НДС.
Обязана ли организация выставлять ЭСЧФ в случае реализации физическим лицам таких товаров?
Услуга, приобретенная у нерезидента, и НДС
В январе 2019 г. иностранная организация (резидент Литвы) оказала белорусской организации юридические услуги. По условиям договора оплата должна быть произведена в течение 5 календарных дней со дня представления акта выполненных услуг. Указанное условие нарушено. За это нарушение договором предусмотрен штраф. Заказчик его оплатил.
Каков порядок исчисления НДС в приведенной ситуации?
НДС при безвозмездной передаче объектов, не признаваемой реализацией, в 2019 году
Законодательство на протяжении всего периода существования НДС содержало множество оговорок, касающихся порядка его исчисления.
2019 г. не стал исключением. Давайте разберемся, что изменилось в порядке исчисления НДС при безвозмездной передаче объектов, не признаваемой реализацией, а что осталось прежним.
Камеральный контроль налоговых деклараций и ЭСЧФ
Ассоциация налогоплательщиков совместно с Министерством по налогам и сборам Республики Беларусь при участии ООО «АГЕНТСТВО ВЛАДИМИРА ГРЕВЦОВА» провела образовательное мероприятие «Круглый стол» на тему «Камеральный контроль налоговых деклараций и ЭСЧФ».
На вопросы участников отвечала Лагутенко Людмила Дмитриевна.
Безвозмездная передача готовой продукции: как исчислить НДС и налог на прибыль в 2018–2019 годах
Нередко встречаются случаи, когда организации безвозмездно передают другим организациям не только приобретенные товары, но и свою готовую продукцию. Возникают вопросы об отражении такой операции в бухгалтерском и налоговом учете, ведь при налогообложении нужно задействовать такую величину, как себестоимость продукции. Сегодня я отвечу на эти вопросы.
Попутно отмечу, что порядок исчисления НДС в 2019 г. в рассматриваемой ситуации не изменился. В отношении налога на прибыль есть изменения: в выручку не включается стоимость безвозмездно переданных товаров, включая затраты на их безвозмездную передачу.
Налоговый кодекс-2019: распределяем налоговые вычеты по НДС
НК-2019* определил порядок распределения налоговых вычетов по НДС методами удельного веса и раздельного учета с приведением формул для расчета, что позволит плательщикам безошибочно применять это распределение. Ранее формулы в налоговом законодательстве не приводились. Кроме того, в некоторых сферах деятельности введена обязанность распределения налоговых вычетов методом раздельного учета. Рассмотрим подробнее эти новации.
В связи с возникающими вопросами по порядку исчисления НДС с 01.01.2019 при отгрузке (возврате) возвратной тары Министерство по налогам и сборам Республики Беларусь и Министерство финансов Республики Беларусь разъясняют.
Решение о сокращении срока ограничения налоговых вычетов по НДС при импорте товаров может быть принято в течение месяца. Об этом сообщила заместитель Министра по налогам и сборам Элла Селицкая 31 января на заседании Республиканского клуба директоров, передает корреспондент БелТА.
"У нас вычет был ограничен в 2018 году 60 днями. Подготовлен документ (проект указа), в котором этот срок сокращается до 30 дней. Сейчас он находится в правительстве. Думаю, в течение февраля он может быть подписан", - сказала замминистра.
Налоговый кодекс-2019: распределяем налоговые вычеты по НДС
НК-2019* определил порядок распределения налоговых вычетов по НДС методами удельного веса и раздельного учета с приведением формул для расчета, что позволит плательщикам безошибочно применять это распределение. Ранее формулы в налоговом законодательстве не приводились. Кроме того, в некоторых сферах деятельности введена обязанность распределения налоговых вычетов методом раздельного учета. Рассмотрим подробнее эти новации.
Подарки работникам организации – резидента Парка высоких технологий (ПВТ) и НДС
Организация – резидент ПВТ приобрела бытовую технику (мультиварки, кофеварки, тостеры) для поощрения работников по результатам работы за год.
Облагается ли НДС безвозмездная передача бытовой техники работникам в качестве поощрения?
Льгота по НДС на основании копии CMR-накладной и камеральный контроль
Представление перевозчиком (экспедитором) налоговому органу не оригинала, акопии CMR-накладной (копии коносамента) не является основанием считать, что нулевая ставка НДС применена необоснованно. Однако при проведении камерального контроля налоговая инспекция может запросить у вас сведения и документы, подтверждающие обоснованность налоговой льготы в отношении экспортируемых транспортных услуг.
Особенности проведения контрольных мероприятий, подтверждающих неосуществление перевозки и услуг транспортной экспедиции, изложены в письме МНС от 08.01.2019 № 2-1-10/07265 "О копиях CMR-накладных при реализации экспортируемых транспортных услуг".
Корректировки налоговых вычетов в 2019 году
Образовались суммовые разницы – нужно корректировать налоговые вычеты по НДС
Подлежащие вычету суммы НДС определяются при приобретении на территории Республики Беларусь у продавцов, являющихся плательщиками НДС в Республике Беларусь, товаров (работ, услуг), имущественных прав по договорам, в которых сумма обязательств выражена:
Товар продан иностранному представительству: можно ли применить нулевую ставку НДС?
Белорусские организации, заключающие договоры купли-продажи или поставки с представительствами иностранных организаций, расположенных на территории республики, сталкиваются с рядом проблем юридического и налогового характера.
Например, вправе ли представительство |*| заключать указанные договоры и если да, то как это можно проверить? Можно ли по таким договорам применить нулевую ставку НДС?
Ответы на эти вопросы – в предлагаемом материале.
Распределение налоговых вычетов: что установил новый Налоговый кодекс
НК-2019 [1] определил порядок распределения налоговых вычетов методами удельного веса и раздельного учета с приведением формул для расчета. Это позволит плательщикам безошибочно применять данное распределение. Ранее формулы в налоговом законодательстве не приводились. Кроме того, введена обязанность распределения налоговых вычетов методом раздельного учета в сферах:
– строительства;
– реорганизации организаций;
– арендных отношений.
Рассмотрим подробнее эти новации.
Вычет НДС и новая редакция Налогового кодекса: проанализируем изменения
Суммы вычетов по НДС являются составной частью определения суммы НДС, которую следует уплатить в бюджет за отчетный период. Правильное определение их размера позволяет избежать дополнительной уплаты налога и штрафных санкций. Рассмотрим, что изменилось в порядке определения налоговых вычетов по НДС в 2019 г.
Где возникает добавленная стоимость при обороте возвратной тары?
Налоговый кодекс Республики Беларусь, в редакции, утвержденной Законом Республики Беларусь от 30.12.2018 № 159 (далее – НК-2019), внес поправки в обложение НДС оборотов по таре и установил, что объектами обложения НДС признаются обороты по отгрузке (возврату) возвратной тары продавцом покупателю (покупателем продавцу).
Возвратной тарой является тара, стоимость которой не включается в цену реализации отгружаемых в ней товаров и которая подлежит возврату продавцу товаров на условиях и в сроки, установленные договором или законодательством (подп. 1.1.7 п. 1 ст. 115 НК-2019).
Определение отчетного периода для вычета НДС в 2019 году
В новой редакции Налогового кодекса даже старые нормы являются новыми, ведь изложены они в новых статьях кодекса. Как правильно определить период, в котором наступает право на вычет НДС? В предлагаемом материале автор разъясняет, как разобраться с этим вопросом.
Выбор периода отчетности по НДС
У организации, применяющей общую систему налогообложения, в 2017 г. отсутствовал объект обложения НДС. По этой причине декларации по НДС в налоговые органы организация за 2017 г. не представляла.
В январе 2018 г. организация ввезла товар с территории Российской Федерации. Объекты обложения НДС по оборотам по реализации товаров у организации возникли также в январе 2018 г. По сроку 20.02.2018 организация подала только часть II декларации.
Налоговый и отчетный периоды по НДС, расчет НДС: новации 2019 года
Под налоговым периодом понимается календарный год или иной период, определяемый применительно к каждому конкретному налогу, по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется сумма этого налога. Налоговый период может состоять из нескольких отчетных периодов.
Рассмотрим, какие изменения произошли в определении этих периодов по НДС и в расчете налога в 2019 г.
Ставки НДС в новой редакции Налогового кодекса: что изменилось?
Размеры ставок НДС в НК-2019[1] не изменились, однако появились особенности применения ставок в размерах 0 %, 10 %, 20 %, 25 %. Кроме того, упрощен порядок подтверждения обоснованности применения нулевой ставки НДС при реализации экспортируемых транспортных услуг. Рассмотрим эти новации.
Как определить момент фактической реализации по НДС в 2019 году
Определение момента фактической реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав представляет собой установление отчетного периода, за который необходимо рассчитать налоговую базу НДС и уплатить налог. Рассмотрим изменения в этом порядке в связи с принятием новой редакции НК [1].
НДС-2019: изменились ли льготы?
Автор в статье приводит новшества, которые действуют с 2019 г. в отношении льгот по НДС. Поправки касаются приведения налогового законодательства в соответствие с указами Президента Республики Беларусь, расширения и сужения льгот, а также администрирования льгот по НДС.
НДС-2019: что нового в объектах налогообложения?
С 2019 г. действуют корректировки, внесенные законодателями в части определения объектов обложения НДС и определения места реализации работ, услуг. Какие новации произошли – прокомментирует эксперт в области налогообложения.
Налоговая база НДС: новации в новой редакции Налогового кодекса
Налоговая база НДС представляет собой стоимостную характеристику объектов обложения НДС – оборотов по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав и ввозимых товаров. Из статьи вы узнаете о новациях в определении налоговой базы НДС в 2019 г. и как она изменилась по сравнению с прошлым годом.
Организация – резидент Парка высоких технологий (ПВТ) в 2018 г. сдала в аренду помещение, находящееся на территории ПВТ, а также передала районной библиотеке ноутбуки, бывшие 2 года в эксплуатации.
Облагают ли НДС обороты по сдаче помещения в аренду и обороты по безвозмездной передаче ноутбуков?
Оказание услуг нерезидентом: НДС и налог на доходы
Белорусская организация в 2018 г. заключила договор с резидентом Российской Федерации на оказание услуг по проведению надзора за сертифицированной системой менеджмента качества на соответствие требованиям ISO 9001:2015. В договоре указано, что место оказания услуг – Республика Беларусь. Возникли следующие вопросы.
Объекты обложения НДС-2019: что нового?
С 2019 г. действуют корректировки, внесенные законодателями в части определения объектов обложения НДС и места реализации работ, услуг. Рассмотрим основные новации, произошедшие в новой редакции Налогового кодекса Республики Беларусь (далее – НК).
Электронный счет-фактура в 2019 году: правильно формируем номер
Налоговое ведомство напомнило плательщикам о правилах формирования номеров ЭСЧФ, выставляемых в 2019 году по хозяйственным операциям 2018 года.
Формат номера ЭСЧФ должен формироваться в соответствии с порядком, установленным подпунктом 21.1 пункта 21 Инструкции о порядке создания (в том числе заполнения), выставления (направления), получения, подписания и хранения электронного счета-фактуры, утвержденной постановлением Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 25.04.2016 № 15 (с изменениями и дополнениями).
